+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Амортизация в налоговом учете пример

Данные вопросы рассмотрим на практическом примере. Метод начисления амортизации в налоговом учете определяется учетной.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Про Амортизацию за восемь минут

Глава 5. Отчетность по основным средствам

амортизация в налоговом учете пример
В налоговом учете применяются два метода начисления . С момента начисления амортизации в данном примере прошло 23 месяца.

Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет 4. Методы начисления амортизации в налоговом учете В налоговом учете п. При применении одного из этих методов сумма амортизации определяется для целей налогообложения ежемесячно, в соответствии с нормой амортизации, исходя из срока полезного использования объекта.

Причем амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. В отношении таких видов амортизируемого имущества как здания, сооружения и передаточные устройства, входящие в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от срока их ввода в эксплуатацию налоговое законодательство предусматривает использование только линейного метода начисления амортизации.

К остальным основным средствам налогоплательщик может применять любой из указанных методов. Федеральный закон N 58-ФЗ внес в ст. С 1 января 2006 года п. Налогоплательщиком при расчете суммы амортизации не учитываются вышеприведенные расходы на капитальные вложения. Организация в январе 2006 года приобрела оборудование стоимостью 118000 рублей в том числе НДС — 18000 рублей. Расходы по доставке оборудования составили 11800 рублей в том числе НДС — 1800 рублей.

Оборудование введено в эксплуатацию в январе 2006 года. Предположим, что срок полезного использования данного оборудования составляет 5 лет, способ начисления амортизации — линейный. Тогда в бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом: Как видно из примера, сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете ежемесячно составляет 1833,33 рубля. В налоговом учете, рассматривая этот же пример, порядок начисления амортизации по данному оборудованию будет несколько иной, в связи с тем, что в налоговом учете в качестве амортизационных отчислений единовременно признаются расходы в размере 11000 рублей.

Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не подлежит изменению в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества. Рассмотрим линейный и нелинейный метод начисления амортизации каждый в отдельности. Линейный способ начисления амортизации В соответствии с п. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение его первоначальной восстановительной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

В январе 2006 года организацией введен в эксплуатацию объект основных средств приобретенный в этом же месяце за 60000 рублей без НДС.

Приобретенный объект основных средств относится к четвертой амортизационной группе и организацией установлен срок полезного использования равный 6 годам 72 месяца. Основное средство используется в предпринимательской деятельности организации.

Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль в состав расходов, связанных с производством и реализацией, будет включаться сумма амортизации по данному основному средству в размере 834 рубля.

Нелинейный способ начисления амортизации Пунктом 5 ст. В январе 2005 года организация ввела в эксплуатацию основное средство стоимостью 20000 рублей без НДС.

Данный объект основных средств относится ко второй амортизационной группе, организацией установлен срок полезного использования равный 2,5 годам 30 месяцев.

Из приведенного расчета видно, что с каждым месяцем сумма начисленной амортизации уменьшается. С момента начисления амортизации в данном примере прошло 23 месяца.

Оставшийся срок полезного использования объекта 7 месяцев. Стоимость объекта основных средств на 1 января 2007 года составила 4088,22 рубля. Срок полезного использования объекта основных средств При принятии объекта основных средств к бухгалтерскому и налоговому учету первое, что необходимо сделать, это определить срок полезного использования объекта. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету.

В случаях улучшения повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

В налоговом учете срок полезного использования определяется в пределах сроков, установленных Классификацией основных средств утв. Постановлением Правительства РФ от 01. Нужно посмотреть, в какую амортизационную группу попадает объект основных средств, и выбрать любой срок полезного использования в пределах сроков, установленных для данной амортизационной группы. Например, телефонные аппараты поименованы в третьей амортизационной группе код ОКОФ 14 3222135 , в которую включено имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.

Приобретая телефонный аппарат, организация может установить для него любой срок полезного использования в пределах от 37 до 60 месяцев включительно, например 40 месяцев. Никакого дополнительного обоснования, почему по аппарату установлен срок полезного использования именно 40 месяцев а не 50 или 60 , представлять не требуется. Если основное средство не поименовано ни в одной из амортизационных групп, установленных Классификацией основных средств, то налогоплательщик не имеет права самостоятельно устанавливать срок полезного использования по данному объекту.

Для таких основных средств, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей п.

Если это невозможно, то организации не остается ничего другого, как делать запрос в Минэкономики России. Без официального ответа этого ведомства организация не сможет для целей налогообложения прибыли начислять по данному объекту амортизацию. Именно такую позицию высказывают представители налоговых органов в ответах на частные запросы налогоплательщиков.

Годовая сумма амортизационных отчислений Годовая сумма амортизационных отчислений определяется: 1. При линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости в случае проведения переоценки объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

При способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией; 3. При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости в случае проведения переоценки объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции работ начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции работ в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции работ за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Амортизационная премия Согласно п. Включение в состав расходов данных затрат является правом, а не обязанность налогоплательщика. Новые нормы, указанные в пункте 1. На основные средства, полученные безвозмездно эта норма не распространяется. Также не распространяется эта норма на основные средства, полученные в виде вклада в уставный капитал.

Формально в п. Однако в этом пункте указано, что сумма расходов на капитальные вложения должна определяться в соответствии со ст.

А порядок определения стоимости основных средств, полученных в виде вклада в уставный капитал, определен в ст. В соответствии с Письмом Минфина России от 29. Так, например, не подлежат амортизации земельные участки п. В соответствии с п. Амортизационная премия по расходам на модернизацию достройку и т. По какой статье расходов следует отражать сумму единовременно списанных капитальных вложений?

С одной стороны, в Письме Минфина России от 30. С другой стороны, в новой форме налоговой декларации по налогу на прибыль утв. Приказом Минфина России от 07. N 24н в Приложении N 2 к листу 02 информация о сумме расходов на капитальные вложения строка 044 отражается в составе информации о косвенных расходах.

Учитывая тот факт, что форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России, который зарегистрирован в Минюсте России, то организациям целесообразнее признавать амортизационную премию косвенным расходом. Во избежание недоразумений с налоговыми органами можно посоветовать организации закрепить это положение в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Решение о применении или неприменении амортизационной премии должно быть отражено в приказе об учетной политике организации для целей налогообложения прибыли. Обратите внимание, что, включив в учетную политику решение о единовременном списании в расходы суммы капитальных вложений, должна в течение года применять эту норму в отношении всех капитальных вложений, перечисленных в п.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможность применения амортизационной премии в отношении только части основных средств или, например, только в отношении расходов на модернизацию. Порядок учета расходов на капитальные вложения должен быть единым в отношении всех капитальных вложений, производимых организацией в течение соответствующего года. То есть амортизация начисляется на стоимость, уменьшенную на величину списанных единовременно капитальных расходов.

Пример В. Монтаж был произведен в феврале, и в этом же месяце оборудование было включено в состав основных средств. Оборудование включено в 3-ю амортизационную группу.

Срок полезного использования по оборудованию установлен равным 4 годам 48 месяцам. Метод начисления амортизации — линейный. В соответствии со ст. Если организация осуществляет расходы по модернизации достройке и т. Оставшаяся часть произведенных расходов увеличивает первоначальную стоимость основного средства и списывается через амортизацию в общеустановленном порядке. Срок полезного использования, установленный при вводе компьютера в эксплуатацию — 40 месяцев.

Работы по модернизации были завершены в марте, следовательно, в марте они должны быть отнесены на увеличение первоначальной стоимости компьютера. Особое внимание необходимо обратить на тот факт, что в соответствии с п. В бухгалтерском учете расходы на приобретение основных средств и или расходы на достройку дооборудование и т. Следовательно, применение амортизационной премии в целях налогообложения прибыли приведет к расхождению между данными бухгалтерского и налогового учета.

В бухгалтерском учете приобретение оборудования отражается следующими проводками. В дальнейшем выявленная в марте налогооблагаемая временная разница будет постепенно уменьшаться по мере начисления амортизации по оборудованию. Одновременно будет уменьшаться и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство. Начисление амортизации по объектам жилищного фонда В п.

К ним были отнесены объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты, а также продуктивный скот и многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста. По таким объектам начислялся износ на отдельном забалансовом счете. Одновременно в п.

Это положение закрепили и в новой редакции п. По объектам жилого фонда жилые дома, общежития, квартиры и т. Остаточная стоимость этих объектов отражается в бухгалтерском балансе в составе доходных вложений.

Начисление амортизации на мобилизационные мощности С 1 января 2006 года не нужно начислять амортизацию на мобилизационные мощности, то есть на те основные средства, которые используются организацией для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации п.

Амортизация основных средств и ПБУ 18/02

Методы начисления амортизации в налоговом учете В налоговом учете п. При применении одного из этих методов сумма амортизации определяется для целей налогообложения ежемесячно, в соответствии с нормой амортизации, исходя из срока полезного использования объекта. Причем амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. В отношении таких видов амортизируемого имущества как здания, сооружения и передаточные устройства, входящие в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от срока их ввода в эксплуатацию налоговое законодательство предусматривает использование только линейного метода начисления амортизации.

К остальным основным средствам налогоплательщик может применять любой из указанных методов. Федеральный закон N 58-ФЗ внес в ст. С 1 января 2006 года п. Налогоплательщиком при расчете суммы амортизации не учитываются вышеприведенные расходы на капитальные вложения. Организация в январе 2006 года приобрела оборудование стоимостью 118000 рублей в том числе НДС — 18000 рублей. Расходы по доставке оборудования составили 11800 рублей в том числе НДС — 1800 рублей.

Оборудование введено в эксплуатацию в январе 2006 года. Предположим, что срок полезного использования данного оборудования составляет 5 лет, способ начисления амортизации — линейный. Тогда в бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом: Как видно из примера, сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете ежемесячно составляет 1833,33 рубля. В налоговом учете, рассматривая этот же пример, порядок начисления амортизации по данному оборудованию будет несколько иной, в связи с тем, что в налоговом учете в качестве амортизационных отчислений единовременно признаются расходы в размере 11000 рублей.

Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не подлежит изменению в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества. Рассмотрим линейный и нелинейный метод начисления амортизации каждый в отдельности.

В налоговом учете нелинейный метод начисления амортизации не . Пример расчета амортизации нелинейным методом в налоговом учете.

Методы начисления амортизации

Амортизация пропорционально объему продукции Расчет амортизации линейным способом может применяться как в области бухгалтерского, так и в сфере налогового учета. Он предполагает выведение равных частей регулярных отчислений, которыми будет списываться стоимость амортизируемого объекта. Линейный метод расчета амортизации должен быть закреплен учетной политикой.

Как рассчитать амортизацию линейным способом: основные показатели Амортизационные отчисления должны носить регулярный характер. Прекращение амортизации наступает после снятия отдельного актива с баланса, а временная ее приостановка допускается при переводе объекта в группу законсервированных. Для вычислений необходимо знать размер таких показателей: Первоначальная оценка рассматриваемого объекта.

Она состоит из комплекса затрат, связанных с приобретением или созданием актива. В случае с произведенной переоценкой за основу берется величина восстановительной стоимости.

Срок полезного использования. Начисление амортизации линейным способом пример может касаться любого необоротного средства невозможно, если срок использования не определен. Его значение важно для идентификации амортизационной группы и выведения нормы отчислений как определить этот срок мы писали здесь. Когда осуществляется расчет линейной амортизации, формула учитывает временной отрезок, на протяжении которого объект будет фактически числиться на балансе предприятия и продолжать эксплуатироваться.

Если произошел переход на линейную методику с нелинейного способа, то используемый в вычислениях период использования актива определяется по оставшимся месяцам предполагаемой эксплуатации.

Расчет амортизационных отчислений линейным методом в таком случае будет основываться не на первоначальной стоимостной оценке, а на значении остаточной стоимости.

Линейный метод амортизации — формула Чтобы установить ежемесячную сумму отчислений по амортизируемому имуществу, необходимо предварительно вывести норму амортизации отдельно для каждого объекта. Когда определяется линейная амортизация, формула расчета отчислений для разных месяцев будет одинаковой. Во всех случаях за основу берется стоимостная оценка, равная значению первоначальной цены. Она разбивается на все месяцы использования актива при помощи расчетной величины нормы амортизации.

Формула расчета амортизации линейным способом имеет такой вид: Стоимостная оценка объекта х Норма отчислений по объекту Расчет нормы амортизации линейным способом осуществляется через деление единицы на величину эксплуатационного периода. Временной отрезок, на протяжении которого актив будет фактически использоваться, в расчетах показывается в месяцах.

Формула амортизации линейным способом в налоговом учете требует обязательного наличия коэффициента в виде нормы отчислений показатель предварительно переводится в проценты. Порядок расчета амортизации при линейном способе предполагает начало отчислений не с даты приобретения актива, а со следующего календарного месяца.

Для выведения ежегодного значения амортизации необходимо использовать норму на один год. Определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом можно путем деления единицы на эксплуатационный период, исчисленный в годах. Расчет амортизации линейным способом: пример В октябре 2017 года фирма купила автомобиль. В учете транспортное средство оприходовали как основное средство по первоначальной стоимости, равной 890 тыс. Легковая машина по единому классификатору амортизационных групп должна быть отнесена к активам из 3 группы со сроком использования в диапазоне 3-5 лет.

Собственник транспортного средства предполагает пользоваться им 5 лет 60 месяцев. В налоговом учете расчет амортизации автомобиля линейным способом предполагает вычисление годовых или ежемесячных нормативов отчислений п. При расчете амортизации линейным способом на примере выведения ежемесячных отчислений ориентируемся на месячную норму.

В конце каждого месяца по автомобилю надо будет начислять амортизацию следующим образом: 890 000 руб. Как рассчитать норму амортизации линейным способом для годовой суммы отчислений: в формулу подставляются эксплуатационные годы, а не месяцы. Теперь понятно? Амортизация линейным способом пример, приведенный выше, раскрывает правила определения амортизации в налоговом учете в бухгалтерском учете будет идентичной суммам из налогового учета, если совпадут стоимостные оценки и сроки нахождения актива в эксплуатации.

Расчет амортизационных отчислений линейным способом не всегда является обязательным. Выбор любой методики определения суммы амортизационных отчислений предприятие должно утвердить внутренним распорядительным документом.

Как рассчитать амортизацию линейным способом

Первоначальная восстановительная стоимость основного средства Такие правила начисления амортизации линейным методом установлены пунктом 2 статьи 259. Начиная с этой даты результаты переоценок на первоначальную стоимость основных средств в налоговом учете не влияют.

Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется линейным методом. Амортизационная премия не применяется. Период начисления Амортизацию начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию п.

В таком же порядке начисляйте амортизацию по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений основных средств, полученных по договорам аренды или безвозмездного пользования ссуды п. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество: — списано с учета при продаже, ликвидации и т. Об этом сказано в пункте 5 статьи 259. Если основное средство временно исключено из состава амортизируемого имущества, то амортизацию не начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его исключения п.

Вас также может заинтересовать.

Как видно из примера, сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете ежемесячно составляет ,33 рубля. В налоговом учете.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет основных средств. Ситуации, вызывающие разницы между бухгалтерским и налоговым учетом


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий