+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Бухгалтерский и налоговый учет доходов организации

Если в организации, предметом учета прочих доходов показал, что.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Доходы организации. Виды доходов

Порядок и принципы учета доходов и расходов в организации

бухгалтерский и налоговый учет доходов организации
Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит и особенностей бухгалтерского и налогового учёта может позволить оптимизировать налоговые Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/

Обычный вид деятельности закрепляется в уставе организации. Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий; а организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; б сумма выручки может быть определена; в имеется уверенность, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации; г право собственности владения, пользования и распоряжения на продукцию перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком оказана услуга ; д произведенные расходы по этой операции могут быть определены.

Если в отношении денежных средств, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка. Организации, предметом которых является оказание услуг, как правило, на конец отчетного периода не имеют незавершенного производства, В связи с этим ежемесячно оформляют корреспонденцию:.

Счет 90 используется не только для исчисления результата про- дажи, но и для формирования накопительных итогов к отчету о прибылях и убытках. Однако все субсчета этого счета имеют дебетовое или кредитовое сальдо, величина которого накапливается начиная с января отчетного года.

При составлении годовой бухгалтерской отчетности после перенесения сальдо с субсчета 90-9 на счет 99 оформляются заключительные записи по закрытию всех других субсчетов счета 90. Для этого оборотами со всех субсчетов списываются соответствующие сальдо на субсчет 90-9, Субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 закрываются записями по кредиту в дебет субсчета 90-9. Сумма с дебета субсчета 90-1 списывается в кредит субсчета 90-9. Аналитический учет по счету 90 ведут по каждому виду проданных товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг и т, п.

Кроме того, может вестись аналитический учет по этому счету по регионам продаж и другим направлениям сегментам деятельности , предусмотренным учетной политикой организации.

Учет доходов

Для определения налоговой прибыли необходимо сделать отдельный расчет, отобразив сведения по учитываемым в налоговой базе доходам и расходам в специальных налоговых регистрах. Объектом налогообложения является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения доходов на величину расходов.

Принципы учета доходов и расходов организации В бухучете выделяют следующие основные принципы ведения учета доходов и расходов компании: Принцип объективности — все хозяйственные операции должны отображаться в бухучете методом сплошной записи на счетах, предусмотренных планом счетов в рублевом эквиваленте. Принцип двойной записи — любое движение активов и пассивов компании отображается одновременно в дебете одного счета и в кредите другого на основании первичной документации.

Принцип начислений — информация отображается в учете по мере возникновения в том отчетном периоде, в котором была совершена, а не по факту оплаты. Принцип соответствия — доходы предприятия должны быть соотнесены с расходами.

Принцип временной определенности — позволяет учитывать доходы и расходы как кассовым способом, так и методом начисления. Принцип последовательности — указывает, что нормы и правила налогового учета последовательно применяются от одного налогового периода к другому.

Принцип обоснованности признания доходов и расходов — подразумевает, что налогоплательщик производит экономически оправданные и документально подтвержденные траты и в случае необходимости сможет доказать их обоснованность в соответствии с законодательными нормами или делового оборота. Принцип равномерности признания доходов и расходов — помогает распределить расходы равномерно, если договором предусмотрено получение доходов на протяжении более чем одного отчетного периода, при этом отсутствует поэтапная сдача товаров работ, услуг.

Аналитика ведется по каждому виду доходов и расходов с возможностью выявить финансовый результат по каждой операции. Аналогично учету доходов и расходов от обычных видов деятельности бухгалтер в конце месяца сопоставляет сальдо счетов 91.

Субсчета закрываются по окончании года внутренними проводками. Налоговый учет доходов и расходов, как уже было сказано ранее, имеет некоторые отличия от бухгалтерского. Объем двигателя автомобиля — менее 2 000 см3. При расчете налогооблагаемой прибыли можно учесть не более 1 200 руб. То есть, в бухучете в расходах отразится на 6 300 руб. Аналитику налогового учета можно отобразить следующим образом: Счет.

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит и особенностей бухгалтерского и налогового учёта может позволить оптимизировать налоговые Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/

2.1 Налоговый учёт доходов организации

Доходы, полученные от деятельности предприятий и организаций, подлежат налогообложению. Неправильное отражение доходов и расходов от совершаемых хозяйственных операций приводит к нарушению налогового законодательства. В результате неправильных налоговых исчислений, предприятия и организации несут незапланированные потери в виде штрафов, пени налагаемых налоговыми органами. Поэтому бухгалтеру необходимо правильно отражать по методу начисления доходы и расходы, возникающие в результате финансово - хозяйственной деятельности субъекта.

Прибыль, которую получает предприятие имеет ещё и государственное значение, так как основным источником формирования бюджета являются налоги.

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований. В небольших фирмах, где бухгалтер, помимо своих функций, выполняет и функции экономиста знание правил и особенностей бухгалтерского и налогового учёта может позволить оптимизировать налоговые выплаты, тем самым существенно уменьшив расходы своей фирмы.

А так же правильное определение, оформление, оценка и учет доходов и расходов в финансово - хозяйственной деятельности организаций и предприятий играет важную роль и напрямую влияет на престижность, рентабельность и ликвидность фирмы. Цель данной курсовой работы состоит в определении сущности и значения учета доходов от реализации товаров работ, услуг , его места в системе бухгалтерского учета предприятия.

Понятие и классификация доходов организации Основной целью любого хозяйствующего субъекта является извлечение из своей деятельности дохода прибыли. Доход — деньги или материальные ценности, полученные от производственной, коммерческой, посреднической и иной деятельности. Применительно к настоящему Положению некоммерческие организации кроме бюджетных учреждений признают доходы от предпринимательской и иной деятельности. Доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов денежных средств, иного имущества и или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников собственного имущества.

Для целей настоящего Положения не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц: Сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и аналогичных обязательных платежей ; По договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитета, принципала и т.

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на: а доходы от обычных видов деятельности; б операционные доходы; в внереализационные доходы.

Для целей настоящего Положения доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные доходы. Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признаёт поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований настоящего Положения, характера своей деятельности вида доходов и условий их получения.

Доходы — это то, что увеличивает актив и уменьшает пассив баланса. Доходы классифицируются по следующим основаниям: по типу фактов хозяйственной жизни — действия и события; по признанию — начисленные и оплаченные; по отношению к деньгам — монетарные и немонетарные1; по отчетному периоду — прошлые, текущие, будущие; по отношению к балансу — капитализированные и некапитализированные2; по эластичности — переменные и постоянные; по распределению — идентифицированные и комплексные; по ожиданию — ординарные и экстраординарные; по значению дохода на единицу продукции — обычные и маржинальные3; по лицам, имеющим отношение к хозяйственному процессу — собственника, администратора, корреспондентов и агентов; по отношению к фирме — фирменные и собственника; по отношению к реализации — реализованные и произведённые; по социальным отношениям — частные и общественные.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг далее - выручка. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование временное владение и пользование своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью арендная плата.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью лицензионные платежи включая роялти за пользование объектами интеллектуальной собственности.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью. Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование временное владение и пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и или величине дебиторской задолженности с учетом положений пункта 3 настоящего Положения. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности в части, не покрытой поступлением.

Величина поступления и или дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем заказчиком или пользователем активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и или дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции товаров, работ, услуг либо предоставления во временное пользование временное владение и пользование аналогичных активов.

При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности. Величина поступления и или дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров ценностей , полученных или подлежащих получению организацией.

Стоимость товаров ценностей , полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров ценностей.

При невозможности установить стоимость товаров ценностей , полученных организацией, величина поступления и или дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции товаров , переданной или подлежащей передаче организацией.

Стоимость продукции товаров , переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции товаров. В случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и или дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией.

Стоимость актива, подлежащего получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Величина поступления и или дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок накидок. При образовании в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов сомнительных долгов величина выручки не изменяется.

Организация налогового учета доходов организации

Согласно ст. Доходом от реализации признаётся выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. При определении выручки из неё исключаются суммы НДС и акцизов. Основанием для определения доходов являются первичные учётные документы и документы налогового учёта. Порядок признания доходов зависит от принятого метода их определения.

Порядок признания доходов по методу начисления установлен ст. Следовательно, обязанность уплаты налога на прибыль при методе начисления у организации возникает в момент перехода права собственности на отгруженные товары работы, услуги. Порядок признания доходов кассовым методом установлен ст. При кассовом методе датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества работ, услуг , а также имущественных прав.

Если у налогоплательщика, определяющего свои доходы по кассовому методу, в течение налогового периода сумма выручки от реализации превысила указанный предельный размер, то он обязан перейти на определение доходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором было допущено такое превышение. В соответствии со ст. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.

Порядок налогового учёта доходов от реализации регламентирован ст. Налоговый учёт таких доходов должен вестись раздельно по видам деятельности, если для данного вида деятельности не предусмотрен иной порядок налогообложения, иная ставка налога, либо отличный от общего порядок учёта прибыли и убытка, полученного от данного вида деятельности. Основным принципом налогового учёта операций, связанных с реализацией товаров собственного производства, является группировка данных первичных учётных документов в аналитических регистрах налогового учёта, либо в регистрах бухгалтерского учёта.

Регистр учёта операций выбытия имущества работ, услуг, прав используется для обобщения информации об операциях выбытия и формирования суммы доходов от реализации. Записи производятся по каждому факту утраты организацией права собственности на имущество на основании данных первичных учётных документов.

Регистр учёта поступлений денежных средств формируется для обобщения информации о поступлении в организацию денежных средств. Записи производятся по каждому факту поступления денежных средств на расчётный валютный счет организации или в кассу. Записи в регистр учёта операций по движению дебиторской задолженности и регистр учёта операций по движению кредиторской задолженности производятся по всем фактам возникновения и погашения дебиторской кредиторской задолженности по любым основаниям с начала налогового периода до отчётной даты.

Регистр учёта расчётов с бюджетом формируется для обобщения информации состояния расчётов с бюджетом. Записи производятся по каждому факту начисления и перечисления сумм налога в бюджет. Регистр учёта доходов текущего периода формируется для обобщения информации об операциях получения доходов отчётного налогового периода, используемый при заполнении Декларации по налогу на прибыль организации. Налоговый учёт выручки от реализации зависит от метода признания доходов для целей налогообложения.

При признании доходов от реализации методом начисления порядок внесения записей в аналитические регистры налогового учёта зависят от условий передачи покупателю потребителю продукции собственного производства, получение аванса. К договору товарного кредита применяются правила, установленные ст.

Таким образом, товарный кредит представляет собой продажу продукции в кредит. По договору товарного кредита оплата производится покупателем через определённое время после передачи ему товаров.

В соответствии с требованием налогового законодательства проценты по товарному кредиту, начисленные за период с момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары увеличивают цену товара и, следовательно, увеличивается доход от реализации товара. В этом случае сумма процентов из регистра — расчёта сумм процентов, начисленных по договорам товарного кредита, будет перенесена в регистр учёта внереализационных доходов текущего отчётного периода.

В налоговом учёте организации-налогоплательщика, определяющей доходы и расходы методом начисления, суммовые разницы должны быть учтены в составе внереализационных доходов расходов ст. Суммовые разницы возникают у налогоплательщика, если сумма возникающих обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации товаров не соответствует фактически поступившей суммы в российских рублях.

Момент признания внереализационного дохода или расхода у налогоплательщика-продавца в виде суммовых разниц определён п. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы кассовым методом, суммовые разницы не учитывают для целей налогообложения. Доходы, указанные в ст. Момент признания внереализационных доходов при методе начисления зависит от вида дохода и установлен ст.

Учет доходов и расходов организации осуществляется на основании норм действующего бухгалтерского и налогового законодательства.


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий