+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Лизинговые платежи уменьшают налог на прибыль

В каком порядке учитываются у лизингополучателя лизинговые платежи при исчислении налога на прибыль? Ответ на вопрос.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лизинг. Часть 2. Учет, амортизация и налоги при лизинге. Лизинг при разных налоговых режимах.

Уменьшение налогооблагаемой базы за счет лизинговых платежей

лизинговые платежи уменьшают налог на прибыль
В каком порядке учитываются у лизингополучателя лизинговые платежи при исчислении налога на прибыль? Ответ на вопрос.

Почему лизинг выгодней кредита? Если вы еще не знаете о таком способе приобрести транспорт, оборудование, технику и т. Допустим, вашей фирме нужно оборудование, а сразу купить его за полную стоимость вы не можете. Тогда вы обращаетесь в лизинговую компанию, и она покупает для вас это оборудование.

Вы перечисляете этой компании лизинговые платежи и пользуетесь этим оборудованием, фактически арендуете. По окончании договора лизинга можно выкупить это оборудование по остаточной стоимости, но часто к этому времени она уже равна нулю. Лизинговый платеж состоит из части стоимости оборудования и вознаграждения лизинговой компании с учетом ее затрат страховка, налоги и т. Это почти как кредит, но не кредит, потому что вы получаете на руки не деньги на оборудование от банка, а само оборудование от лизинговой компании.

Но пока все не выплатите, оно будет в собственности у этой компании, а не у вас. Но вы все это время будете на нем зарабатываать. Почему бы не взять просто кредит? Потому что лизинг обычно выгоднее. Все лизинговые платежи можно относить на себестоимость и за их счет у тебя уменьшается облагаемая база по налогу на прибыль, а значит и сам налог. Можно применять ускоренную амортизацию.

А значит у оборудования быстрее будет снижаться остаточная стоимость и налог на имущество придется платить недолго по сравнению с оборудованием, которое купили в кредит или за свои деньги. Чаще всего после перехода имущества в собственность лизингополучателя налог уже не платят. То есть лизинг помогает законным способом оптимизировать три налога: на прибыль, имущество и НДС.

Кроме того, лизинг получить проще, чем кредит. Кредит банк может и не дать, а лизинговые компании лояльнее. Это очень актуально для молодых фирм, которые еще не успели обзавестись имуществом и кредитной историей. Еще бывает, что один кредит уже есть, а второй не дают. Здесь тоже лизинг может помочь. Иногда лизинговые компании дают скидки на оборудование, потому что тесно сотрудничают с поставщиками. Но имейте в виду, есть нюансы, которые нужно учитывать при расчете выгоды.

Есть разные виды лизинга операционный, финансовый, возвратный, прямой и др. Имущество может быть на балансе лизингодателя или лизингополучателя, от этого зависит, кто будет платить налог. Обратись к специалисту, чтобы все просчитал и определил, что выгоднее в вашем случае.

Об учете лизинговых платежей при исчислении налога на прибыль

УФНС по Омской области Об учете лизинговых платежей при исчислении налога на прибыль Вопрос: В соответствии с договором лизинга в общую сумму договора включена выкупная цена предмета лизинга, подлежащая уплате в составе лизинговых платежей в соответствии с графиком платежей.

В каком порядке учитываются у лизингополучателя лизинговые платежи при исчислении налога на прибыль? Правомерно ли утверждение на основании нижеизложенных норм о том, что лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование, а выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с пп.

Ответ: Согласно ст. При этом ст. На основании п. В соответствии с п. В случае если договором предусмотрено предоставление имущества за плату в лизинг аренду на определенный срок, а также по его истечении переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, в договоре лизинга должны быть оговорены как собственно лизинговые платежи, так и отдельно выкупная цена предмета лизинга, а также порядок их уплаты. Статьей 624 ГК РФ определено, что в договоре аренды лизинга может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

Таким образом, выкупная цена не учитывается в составе лизингового платежа и возникает только при расчетах лизингополучателя с лизингодателем за предмет лизинга в связи с переходом права собственности на него. Договор аренды, которым предусмотрен выкуп арендованного имущества, следует рассматривать как смешанный договор, содержащий элементы договора аренды и договора купли-продажи. Указанное применимо и к договорам финансовой аренды лизинга.

Выкупная цена, предусмотренная договором лизинга, учитывается для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке по операциям, связанным с куплей-продажей имущества. До перехода права собственности на предмет лизинга сумма выкупной стоимости, уплачиваемая лизингополучателем в виде авансовых платежей, при фактическом перечислении учитывается у лизингополучателя в составе авансов выданных, участвующих в формировании первоначальной стоимости приобретаемого предмета лизинга.

Следовательно, на основании ст. При этом выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы согласно пп.

Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 руб., в том числе налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы по . в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.

Учет по договору лизинга для лизингополучателя (баланс лизингополучателя) (продолжение)

Налоги и налогообложение Организация по договору лизинга приобретает погрузчик. В договоре прописано, что балансодержателем является лизингополучатель, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель. Первоначально предусмотрен комиссионный сбор в размере 10 000 руб. Выкупная стоимость лизингового имущества установлена в размере 60 000 руб. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте данную операцию?

Может ли организация возместить сумму НДС по комиссионным сборам и авансовым платежам? Организация по договору лизинга приобретает погрузчик. Кроме того, вычету подлежит сумма НДС, которая будет предъявлена лизингодателем при выкупе предмета лизинга.

Указанные вычеты осуществляются на основании счетов-фактур, полученных от лизингодателя. Сумма НДС, уплаченная в составе авансового платежа, может быть принята к вычету. В дальнейшем данная сумма подлежит восстановлению в части, соответствующей сумме НДС, принятой к вычету по очередному лизинговому платежу. Обоснование вывода: По договору финансовой аренды договору лизинга арендодатель лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование ст.

Согласно п. По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель может приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи п.

Налоговый учет НДС Услуги лизингодателя по предоставлению ранее приобретенного имущества, являющегося предметом лизинга, лизингополучателю за определенную плату и на определенных договором лизинга условиях во временное владение и пользование с переходом или без перехода права собственности на указанный предмет лизинга признаются объектом налогообложения НДС на общих основаниях.

Оплата указанных услуг производится лизингополучателем в виде лизинговых платежей пп. Сумма комиссии за совершение действий во исполнение договора лизинга, как и иных лизинговых платежей, также составит налоговую базу по НДС на основании пп.

При этом налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. Суммы НДС по лизинговым платежам подлежат вычету по мере оказания услуг по договору лизинга независимо от факта перехода права собственности на предмет лизинга письма Минфина России от 19.

Право на указанные вычеты возникает при наличии счетов-фактур лизингодателя, а также при условиях использования предмета лизинга для целей осуществления операций, являющихся объектом обложения НДС, и принятия лизингополучателем к учету услуг лизингодателя п. Лизингополучатель имеет право на вычет суммы НДС, предъявленной ему лизингодателем при получении аванса, который осуществляется на основании авансового счета-фактуры, выставленного арендодателем, документов, подтверждающих фактическое перечисление суммы аванса, и при наличии договора лизинга, предусматривающего перечисление аванса п.

При этом, так как каждый лизинговый платеж включает в себя часть суммы ранее уплаченного аванса, сумма НДС, ранее принятая к вычету при его уплате, подлежит восстановлению по мере уплаты лизинговых платежей в суммах, приходящихся на части аванса, уменьшающие лизинговые платежи пп. В рассматриваемой ситуации лизингодатель должен будет оформить счет-фактуру на погрузчик с указанием в этом счете-фактуре суммы выкупной стоимости, полученной сверх лизинговых платежей, и соответствующей ей суммы налога.

Данный счет-фактура будет являться основанием для принятия к вычету НДС, уплаченного лизингополучателем в выкупной цене п. Налог на прибыль Сумма перечисленного лизингодателю аванса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается п.

Первоначальной стоимостью полученного в лизинг автомобиля признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования, за вычетом НДС п.

При этом в НК РФ не оговорено, что данная норма касается только лизингодателя, поэтому ею следует руководствоваться и лизингополучателю письмо Минфина России от 20. Поэтому первоначальная стоимость предмета лизинга в налоговом учете может отличаться от его первоначальной стоимости в бухгалтерском учете. В целях налогообложения прибыли арендные лизинговые платежи за арендуемое принятое в лизинг имущество учитываются лизингополучателем после принятия имущества в лизинг в составе прочих расходов на основании пп.

При этом у лизингополучателя-балансодержателя арендные лизинговые платежи учитываются в расходах за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со ст. После выплаты лизингополучателем всех платежей, предусмотренных договором лизинга, полученное в лизинг имущество перестает быть предметом лизинга и переходит в собственность лизингополучателя, то есть происходит выбытие переставшего быть предметом лизинга имущества и принятие его к учету уже в качестве собственного имущества.

При этом с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло выбытие объекта из состава амортизируемого имущества, начисление амортизации прекращается п. Недоамортизированная часть стоимости предмета лизинга по окончании срока действия договора лизинга не учитывается в составе расходов абзац четвертый п.

Согласно условиям договора оплата комиссии за оформление лизинговой сделки является расходом лизингополучателя. Следовательно, сумма комиссии не формирует первоначальную стоимость имущества, а учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. При этом обращаем внимание, что, как и любые произведенные налогоплательщиком расходы, указанные затраты должны соответствовать критериям признания расходов для целей исчисления налога на прибыль, установленным п.

Бухгалтерский учет При отражении лизинговых операций в бухгалтерском учете следует руководствоваться: - Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17. Далее при вводе в эксплуатацию стоимость предмета лизинга списывается на счет 01, субсчет "Имущество, полученное в лизинг" п.

Под стоимостью лизингового имущества понимается вся сумма платежей, причитающихся по договору лизинга без НДС п. В случае, если договор лизинга предусматривает переход права собственности на предмет лизинга после уплаты лизинговых платежей и выкупной цены, то в бухгалтерском учете при постановке на учет у лизингополучателя лизингового имущества в его первоначальную стоимость включается вся сумма лизинговых платежей и выкупной стоимости, указанная в договоре без НДС.

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Пунктом 2 ст. Под дополнительными услугами работами следует понимать услуги работы любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга.

Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг работ определяются соглашением сторон. По нашему мнению, комиссионный сбор например за оформление и сопровождение договора , уплачиваемый лизингодателю, в рассматриваемой ситуации подлежит включению в первоначальную стоимость предмета лизинга.

В силу п. Получение предмета лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя следует отразить следующими записями: Дебет 08 Кредит 76, субсчет "Арендные обязательства" - отражено получение предмета лизинга; Дебет 08 Кредит 76, субсчет "Комиссия по договору лизинга" - сумма комиссионного сбора учтена в первоначальной стоимости предмета лизинга; Дебет 19 Кредит 76, субсчет "Арендные обязательства" - выделен НДС по предмету лизинга; Дебет 01, субсчет "Основные средства, полученные в лизинг" Кредит 08 - предмет лизинга принят к учету в составе основных средств.

То есть по окончании срока действия договора и выкупе предмета лизинга фактически происходит принятие на учет собственного основного средства - погрузчика - с первоначальной стоимостью, соответствующей первоначальной стоимости предмета лизинга.

В отношении этого основного средства лизингополучателю следует вновь определить срок полезного использования в соответствии с положениями п. Полагаем, что в данной ситуации продолжение начисления амортизации может осуществляться по тем же нормам, по которым она начислялась в периоде действия договора лизинга.

Поэтому при выкупе лизингового имущества лизингополучателю следует сделать записи: Дебет 01, субсчет "Собственные основные средства" Кредит 01, субсчет "Основные средства, полученные в лизинг" - отражен переход лизингового имущества в собственность лизингополучателя; Дебет 02, субсчет "Амортизация основных средств, полученных в лизинг" Кредит 02, субсчет "Амортизация собственных основных средств" - отражена начисленная амортизация при переходе лизингового имущества в собственность лизингополучателя.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: - Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем баланс лизингополучателя ; - Энциклопедия решений. Амортизация предмета лизинга в бухгалтерском учете; - Энциклопедия решений. Выкуп лизингового имущества.

Налог на прибыль при осуществлении лизинговых операций

О финансовой аренде лизинге в ред. Теперь рассмотрим особенности налогового учета в названном случае. Для удобства восприятия информации будем рассматривать учет на конкретном примере, в который при необходимости будем добавлять или убирать соответствующие данные. Исходные данные Организацией получен в лизинг легковой автомобиль, не относящийся к высшему классу.

Срок договора лизинга составляет 37 месяцев. Предмет лизинга передан лизингополучателю 30 апреля 2015 г.

Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 180 000 руб. По условиям договора лизингополучатель перечислил авансовый платеж в размере 350 000 руб. Лизингодатель предоставил счет-фактуру на полученный аванс, лизингополучатель воспользовался своим правом на вычет НДС с аванса. Налоговый учет по налогу на прибыль Принятие к учету Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ п.

В соответствии с п. То есть полученный предмет лизинга организация-лизингополучатель включает в амортизационную группу в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за вводом объекта основных средств в эксплуатацию п. Также отметим, что согласно подп. В то же время следует обратить внимание, что указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой — третьей амортизационным группам.

Таким образом, если полученное по договору лизинга основное средство относится к первой — третьей амортизационным группам, то лизингополучатель не вправе применять ускоренный коэффициент амортизации, а в том случае, если объект относится к амортизационной группе от 4-й до 10-й, лизингополучатель может применить коэффициент, но не выше 3.

Пример 9 Воспользуемся исходными данными и дополним их. Лизингодатель предоставил информацию о том, что его расходы на приобретение предмета лизинга составили 900 000 руб. Согласно Классификации основных средств легковой автомобиль, не относящийся к большому и высшему классу, включается в третью амортизационную группу со сроком полезного использования свыше трех лет 37 мес.

При установлении срока полезного использования лизингополучатель определил, что срок полезного использования составляет 37 мес. Способ начисления амортизации — линейный. Пример 10 Дополним условия предыдущего примера, указав, что лизингополучатель применяет повышающий коэффициент 3.

Если рассчитать сумму амортизационных отчислений за весь период действия договора лизинга получится сумма в размере 72972,97 х 37 мес. Однако списать в состав расходов лизингополучатель сможет только 900 000 руб. Выкупная цена и выкуп предмета лизинга Законодательно не закреплен порядок учета выкупной цены лизингового имущества в налоговом учете.

Обратимся к разъяснениям контролирующих органов. Минфин России в письме от 06. Согласно названному пункту под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. Вместе с тем, указал Минфин России, необходимо учитывать, что в соответствии с п.

Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и на основании п. Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации в соответствии со ст. Таким образом, выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с подп.

УФНС России по г. Москве в письме от 13. При этом Минфин России в письме от 06. Подобный вывод содержится и в письме Минфина России от 04. А вот в письме от 02. При этом в письме от 04. В этом случае для правильного применения положений главы 25 НК РФ стороны должны заключить дополнительное соглашение о размере выкупной цены в общей сумме договора лизинга и порядке ее выплаты. Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю могут являться расходами на приобретение амортизируемого имущества.

Такие расходы на основании п. Если же выкупная цена не превышает 40 000 руб. Обратим внимание на письмо ФНС России от 26. Если договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей, без указания выкупной цены в договоре лизинга, всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю.

При этом согласно п. Таким образом, лизингодатель, выкупая предмет лизинга, вправе воспользоваться указанной нормой письмо Минфин России от 22.

Подводя итог сказанному, можно сделать следующие выводы: 1 в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского учета, выкупная цена не включается в первоначальную стоимость предмета лизинга, которая формируется у лизингополучателя при любом варианте выкупа предмета лизинга — в рамках договора лизинга или в рамках отдельного договора купли-продажи ; 2 выкупную цену следует выделить в договоре лизинга если по условиям договора в состав лизинговых платежей включается выкупная цена ; 3 лизингополучатель должен обеспечить раздельный учет расходов в виде лизинговых платежей и расходов на выкуп амортизируемого имущества; 4 суммы, уплачиваемые в счет выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются авансовыми платежами; 5 выкупная стоимость будет формировать первоначальную стоимость основного средства, выкупленного по договору лизинга.

Хотелось бы также обратить внимание на один момент. В силу того, что срок полезного использования для предмета лизинга устанавливается исходя из Классификации основных средств, а первоначальная стоимость формируется из затрат лизингодателя на приобретение предмета лизинга, в налоговом учете может сложиться ситуация, в которой у лизингополучателя может остаться недоамортизированная сумма первоначальной стоимости.

В соответствии с подп. Согласно подп. Однако в случае передачи предмета лизинга от лизингополучателя к лизингодателю не происходит ни реализации объекта основных средств право собственности на предмет лизинга принадлежит лизингодателю , ни его ликвидации. Таким образом, можно сделать вывод, что остаточная стоимость предмета лизинга в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, у лизингополучателя не включается, так как это не предусмотрено нормами НК РФ.

Госпошлина В общем случае вопрос с порядком учета госпошлины, уплаченной за постановку на учет в ГИБДД если приобретается автомобиль , является спорным.

Так, Минфин России в письме от 01. А в письме от 12. Однако особенность договора лизинга в том, что первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Таким образом, если госпошлину за регистрацию права собственности или постановку на учет в ГИБДД будет уплачивать лизингодатель, такой расход может быть включен в расходы лизингодателя и, следовательно, в первоначальную стоимость имущества, полученного в лизинг см. В то же время есть письмо Минфина России от 30. Иными словами, если госпошлину будет уплачивать лизингодатель, ему следует принять самостоятельное решение о включении или не включении в состав расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга, что должно быть закреплено в договоре лизинга.

А если госпошлину будет уплачивать лизингополучатель, фактически это уже не будет расходом лизингодателя и, следовательно, такой расход не включается в первоначальную стоимость основного средства, полученного по договору лизинга, а может быть учтен в составе прочих расходов на основании подп.

Авансовые и лизинговые платежи по договору лизинга В соответствии с подп. Таким образом, расход у лизингополучателя складывается из двух составляющих: амортизационные начисления; лизинговые платежи за минусом амортизационных начислений. Пример 11 Воспользуемся условиями примеров 6 и 9. По условиям договора лизинга сумма ежемесячных платежей составляет 27027,03 руб. Исходя из первоначальной стоимости предмета лизинга, сформированной из расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга, ежемесячная сумма амортизации составляет 24324,32 руб.

В налоговом учете лизингополучателя ежемесячно будут отражаться следующие расходы: В составе сумм амортизации — 24324,32 руб. В составе прочих расходов — 2702,71 руб. В том случае, когда по условиям договора лизинга предусмотрен авансовый платеж, он на основании п. Можно сделать вывод, что авансовый платеж будет учтен в том периоде, когда в соответствии с графиком начисления лизинговых платежей он подлежит зачету в счет оплаты лизинговых платежей, либо на дату предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного налогового периода.

Минфин России в письме от 15. Финансовым ведомством высказана позиция в отношении того, что лизингополучатель, применяющий метод начисления, признает расходы в виде лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли, исходя из размера таких платежей и сроков уплаты, утвержденных соответствующим графиком лизинговых платежей.

ФАС Поволжского округа в постановлении от 25. В письме ФНС России от 17. Однако имеется и противоположная позиция. Москве от 01. Следует отметить, что ранее Минфин России придерживался данной позиции в письмах от 31. При этом в вышеуказанных разъяснениях контролирующих органов не содержится условия о том, что для соблюдения принципа равномерности признания расходов в виде лизинговых платежей необходимо наличие равномерного графика лизинговых платежей.

Иными словами, с одной стороны, положения НК РФ предусматривают признание расходов в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделки, то есть исходя графика лизинговых платежей. Данная позиция подтверждается разъяснениями финансового ведомства, приведенными в письмах от 15.

С другой стороны, имеются и противоположные разъяснения, выраженные в необходимости признания расходов в виде лизинговых платежей, исходя из принципа равномерности в случае наличия неравномерного графика лизинговых платежей письма УФНС России по г. Таким образом, с целью снижения риска споров с налоговыми органами на практике рекомендуется устанавливать равномерный график уплаты лизинговых платежей. В том случае, если график лизинговых платежей все-таки будет установлен неравномерным, нельзя исключать рисков при любом принятом решении учитывать расходы в соответствии с установленным графиком или равномерно, независимо от графика.

Поэтому в целях снижения рисков споров с налоговыми органами в случае, если график лизинговых платежей будет установлен неравномерно, в учетной политике организации-лизингополучателя следует определить порядок учета расходов по договору лизинга при установлении неравномерного графика лизинговых платежей.

То есть в соответствии с подп. Следовательно, по мере получения счетов-фактур от лизингодателя при оказании услуг лизинга лизингополучатель принимает предъявленный НДС к вычету.

НДС с аванса Обратим внимание на случаи, когда по условиям договора лизинга был аванс. Согласно п. Пунктом 9 ст. При этом подп. Таким образом, лизингополучатель вправе принять к вычету НДС с сумм перечисленного аванса при условии наличия у него счета-фактуры на аванс, если условие об авансе есть в договоре и у лизингополучателя есть платежное поручение, подтверждающее перечисление суммы аванса.

Следовательно, если договором лизинга предусмотрено условие о предварительной оплате и лизингополучатель воспользовался своим правом на принятие НДС к вычету с сумм предоплаты, то он по мере получения счетов-фактур от лизингодателя при оказании услуг аренды принимает предъявленный ему НДС к вычету.

При этом у лизингополучателя возникает обязанность восстановить НДС в той части, в которой происходит зачет аванса. НДС с выкупной стоимости НДС с выкупной стоимости лизингополучатель принимает к вычету в момент постановки на учет объекта как собственного основного средства при наличии всех условий, установленных ст.

Как указывают контролирующие органы в своих разъяснениях, если налогоплательщик приобрел основное средство, сумму НДС, предъявленную продавцом, можно принять к вычету только в том налоговом периоде, когда приобретенное имущество будет учтено в качестве основного средства.

В качестве примера можно привести письма УФНС по г. Москве от 18. Транспортный налог Согласно ст. Обязанность государственной регистрации транспортных средств установлена в п.

При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, на Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль в 2019 году


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий