+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налоговый учет основных средств примеры

Учет основных средств в целях бухгалтерского учета вложений в материальные ценности основными средствами влечет налоговые последствия. .. Пример 1. Объект основных средств стоимостью руб. и сроком.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 15. Бухучет основных средств. Проводки

Учет основных средств в 2019 году: стоимость, амортизация

налоговый учет основных средств примеры
Учет основных средств организаций регламентируется ПБУ 6/01 «Учет . Рассмотрим несколько примеров расчета разниц в амортизации ОС в.

Что не относится к основным средствам Если активы не проходят хоть один критерий, они не будут основными средствами. Например, к ним не относятся: товары, которые организация собирается продавать при этом не важно, в течение какого времени фирма будет искать покупателя и за сколько реализует их ; материальные запасы их списывают в производство по мере использования.

При этом стоимость материалов может быть и больше 100 тыс. Например, если организация изготавливает на продажу сложное оборудование — некоторые запчасти могут стоить дорого ; ценные бумаги; незавершенное кап. В налоговом учете не будут основными средствами земля, недра, вода — природные ресурсы. А вот в бухучете организация отнесет их к неамортизируемым ОС.

Компания может приобретать дорогостоящие книги, произведения искусства. Эти объекты по-разному учитывают в бухгалтерском и налогом учете. В налоговом учете такие активы никогда не будут ОС, а в бухгалтерском могут быть. По какой стоимости принять актив к учету Один из первых вопросов, с которым сталкивается сотрудник финансовой службы — по какой стоимости надо учесть основное средство?

Стоимость формируют все расходы, которые понесла фирма, чтобы она смогла использовать ОС в работе. Например, доставка оборудование, монтаж, зарплата работников, страховые взносы с нее и т. А вот НДС учитывать в первоначальной стоимости не надо — организация примет ее к вычету.

Исключение только у организаций, которые в принципе не платят налог: освобождены от него или применяют спецрежим упрощенку, вмененку и т. Они включают налог в цену, так как не вправе принимать его к вычету. Особое правило у объектов недвижимости и других активов, которые надо регистрировать.

Принять к учету такие средства можно только после того, как компания подаст документы на государственную регистрацию. Срок полезного использования основного средства в налоговом учете Когда предприятие принимает основное средство к учету, оно определяет его срок полезного использования. Он нужен для того, чтобы списывать стоимость основного средства в расходы. Сначала определите, в какой амортизационной группе по Классификатору утв. Всего 10 таких групп. У каждой из них свой срок полезного использования.

В Классификаторе он указан в годах, финансовой службе необходимо перевести этот срок в месяцы. В Классификаторе может быть не задано конкретное основное средство, которое приобрела организация. В таком случае стоит обратиться к технической документации к технике. СПИ можно установить исходя из сроков эксплуатации, указанной в технической документации или рекомендациях производителя.

В таком случае организация вправе из СПИ вычесть время, в течение которое оборудование эксплуатировал прошлый владелец. Этот срок продавец запишет в акте приемки-передачи например, если контрагент использует унифицированные формы, то информация будет в ОС-1. Амортизация основных средств в налоговом учете в 2019 году Чаще всего стоимость основных средств немаленькая. И если организация сразу спишет стоимость в расходы, то получит убыток.

А значит, не заплатит налоги. Поэтому НК требует, чтобы организации списывали стоимость освновных средств постепенно — с помощью амортизации. То есть ежемесячно в течение срока полезного использования именно для этого требовалось определить этот период в месяцах. Финансовая служба компании начинает считать амортизацию только с месяца, который следуюет за вводом объекта.

Например, если фирма начала использовать агрегат в феврале неважно, какого числа , то амортизацию надо начислять только с марта. Заканчивают ее начислять с 1-го числа месяца, следующим за выбытием ОС продажей, ликвидацией и т. То есть компания в любом случае начисляет амортизацию полными месяцами. Не может быть ситуации, когда амортизацию начислили за полмесяца. На время модернизации, дооборудования и реконструкции амортизацию прекращают начислять конечно, если предприятие перестает использовать оборудование в деятельности.

В налоговом учете основных средств всего два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный. Расскажем подробнее о каждом из них. Линейный метод При этом методе стоимость списывается равными частями в течение всего СПИ. Для расчета амортизации таким способом надо знать норму амортизации. Чтобы рассчитать ежемесячную величину отчислений, надо первоначальную стоимость умножить на На. Объект ввели в эксплуатацию 27 февраля.

Срок полезного использования — 3 года, то есть 36 мес. Первоначальную стоимость актива считают без НДС. Ежемесячная сумма амортизации — 3675,28 руб. Начислять ее нужно с 1 марта. Нелинейный метод Так амортизацию считают не по каждому активу отдельно, а по целой группе ОС ст.

Причем использоваьт такой метод нельзя к активам 8, 9 и 10 амортизационной группе — НК в данном случае не предоставляет налогоплательщику выбора, как начислять амортизацию — только линейным методом. Чтобы начислять амортизацию таким методом, надо знать суммарный баланс каждой группы на 1-е число месяца. Если средство выбыло, то суммарный баланс станет меньше. Если компания, наоборот, приобрела еще ОС, то баланс увеличится.

Видоизменяется баланс на 1-е числе месяца, следующего за изменениями. Суммарный баланс каждой амортизационной группы каждый месяц требуется уменьшать на начисленную в прошлом периоде амортизацию. При таком методе норму амортизации считать не надо. Они перечислены в пункте 5 статьи 259.

В частности, у первой группы — 14,3, у второй — 8,8 и т. Суммарный баланс может увеличиться и если организация не приобретала никаких активов. В частности, модернизация, реконструкция увеличивают стоимость, а значит, увеличивается и суммарный баланс. Метод амортизации фирмы закрепляют в налоговой учетной политике. Компания сама выбирает, каким способом списывать стоимость за исключением зданий 8-10 группы, которые можно амортизировать только линейно.

Предприятие в налоговом учете вправе поменять метод начисления с начала года, то есть 1 января. Причем переходить с нелинейного на линейный можно только один раз в пять лет.

К обратной процедуре лимит не установлен. На практике фирмы предпочитают линейный способ. Во-первых, на их взгляд он проще. Во-вторых, в бухгалтерском учете они выбирают тот же метод и разницы в амортизации может и не быть.

Большинство компании стремиться, чтобы налоговый и бухучет максимально совпадали. Списание ОС на упрощенке На упрощенной системе налогообложения амортизацию не начисляют. Причина в том, что на спецрежиме работают в основном некрупные компании, и дорогостоящих активов на их балансе обычно не встретишь. Они списывают всю стоимость актива в год покупки равными частями каждый квартал. А вот если организация приобрела актив под конец года — в четвертом квартале, то она спишет его стоимость единовременно.

Но разницу надо учитывать только в бухучете — на налоговый учет переоценка никак не влияет. Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

Консервация основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет в примерах и таблицах

Как расконсервировать объект? Консервация основных средств Вследствие сокращения объема производства, остановки деятельности подразделения, изменения профиля производства, отсутствия заказов или сырья, невозможности и неэффективности использования объекта основных средств ОС и т.

Она помогает сохранить характеристики данных объектов с целью их дальнейшей эксплуатации. При консервации прекращается использование объектов ОС, принимаются дополнительные меры для поддержания основных средств в исправном состоянии, ограничивается доступ посторонних лиц либо они помещаются в специально отведенное для хранения место. Документальное оформление Надлежащее документальное оформление консервации — обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль.

Порядок перевода объектов ОС на консервацию в бухгалтерском и налоговом учете одинаков. Он установлен соответственно п. На основании поступившей заявки от инициатора перевода объектов ОС на консервацию создаются комиссия по переводу объекта основных средств на консервацию из представителей администрации, технических служб, руководителя соответствующего подразделения, бухгалтерии и экономических служб для освидетельствования объектов ОС, подлежащих консервации, оформления документов на консервацию, оценки экономической целесообразности консервации ОС, составления сметы затрат на содержание законсервированных объектов ОС, оценки технического состояния этих объектов при их последующей расконсервации, а также инвентаризационная комиссия для проведения инвентаризации ОС, подлежащих консервации.

Консервация основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет в примерах и таблицах После рассмотрения оформленных материалов по переводу объектов ОС на консервацию, поступивших от председателей обеих комиссий, издается соответствующий приказ руководителя.

В приказе указываются причины и основания для консервации объекта ОС на срок более трех месяцев, перечень имущества, которое переводится на консервацию, его балансовая стоимость и срок консервации начало и окончание.

Затем составляется акт о переводе объекта ОС на консервацию. Унифицированной формы данного первичного документа нет. Поэтому организации сами должны разработать его форму и утвердить в учетной политике. Указанный акт подписывается комиссией по переводу объекта ОС на консервацию и утверждается руководителем организации. Акт должен содержать наименование ОС, его инвентарный номер, первоначальную стоимость, сумму начисленной амортизации, остаточную стоимость, причины и сроки консервации.

Все расходы на содержание законсервированных объектов ОС производятся на основании и в пределах сметы на эти цели, утвержденной руководителем организации. Основными статьями расходов по смете могут быть: затраты на оплату труда рабочих, непосредственно выполняющих работы по консервации объекта, охраны и т. Бухгалтерский учет После того как руководитель подпишет приказ и утвердит акт о переводе объектов ОС на консервацию, данные объекты выбывают из состава амортизируемого имущества.

Поэтому с 1-го числа следующего месяца амортизация по ним в налоговом учете не начисляется п. В бухгалтерском учете такой срок четко не установлен, поэтому его можно принять таким же, как и в налоговом учете, отразив это в учетной политике.

По данному объекту возобновляется начисление амортизационных отчислений в порядке, действовавшем до момента консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта ОС на консервации.

Амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация. Налогообложение Налог на добавленную стоимость На практике часто возникает вопрос: нужно ли восстанавливать НДС при консервации недоамортизированного объекта ОС?

В случае если переведенные на консервацию недоамортизированные ОС после снятия их с консервации не будут использоваться для осуществления операций, облагаемых НДС, то сумма налога в размере, пропорциональном остаточной балансовой стоимости без учета переоценки, подлежит восстановлению в порядке, установленном п.

Имеет ли право организация принять к вычету суммы НДС по материалам, используемым на содержание ОС, переведенных на консервацию, и суммы НДС, предъявленные организации при приобретении услуг, связанных с консервацией оборудования и его содержанием в период консервации? Следует отметить, что данный вопрос спорный.

Указанные суммы НДС нельзя принять к вычету по следующим причинам. Согласно п. Включить суммы невозмещенного налога в стоимость материалов работ, услуг нельзя, поскольку ст. Напомним, что все расходы материалы, заработная плата, услуги сторонних организаций и т. Можно ли данные суммы НДС учесть для целей налогообложения прибыли и включить их в состав внереализационных расходов?

По мнению некоторых специалистов, да, так как при условии документального подтверждения уплаченных сумм НДС они должны быть признаны обоснованными расходами наряду с другими затратами, направленными на консервацию объектов ОС. Вместе с тем в силу п. Однако п. Об этом — в статье. Бывают ситуации, когда организация не эксплуатирует основные средства или их использование не приносит ожидаемого дохода. Эксплуатация имущества прекращается в результате приостановления деятельности, в которой оно участвует, из-за отсутствия средств на содержание этих объектов, сезонности производства и т.

Нередки случаи технологической несовместимости оборудования с условиями производства, а на создание соответствующей инфраструктуры требуются дополнительные ресурсы и время.

Если невозможность или неэффективность использования объекта основных средств является временной, руководство организации вправе принять решение о его консервации.

Такое мероприятие поможет сохранить характеристики имущества, необходимые для его эксплуатации. Во-первых, при консервации основных средств обязательно временное прекращение использования объекта. Во-вторых, принимаются дополнительные меры для поддержания имущества в исправном состоянии. Ограничивается доступ посторонних лиц к объекту, либо он помещается в специально отведенное для хранения место.

Зачастую перед консервацией требуется специальная обработка объекта, а для некоторого оборудования — демонтаж.

Во время консервации организация периодически осматривает имущество, несет дополнительные расходы на его содержание. Как правило, консервации подвергается производственное оборудование. Однако организация не обязана консервировать неиспользуемый или нерентабельный объект основных средств. Ведь предполагаемые расходы на консервацию могут превысить убытки от содержания незаконсервированных объектов. Поэтому в каждой конкретной ситуации руководитель организации оценивает экономическую целесообразность консервации основных средств.

Возможно, принадлежащее организации имущество не требует консервации вообще. Например, необходимые характеристики объекта сохранить нельзя. Тогда не имеет смысла его консервировать.

Иногда качества основного средства остаются неизменными и без консервации. Если организация не планирует использовать основное средство в будущем, в консервации нет необходимости. Такой объект либо реализуется, либо ликвидируется. Следует отличать консервацию основных средств от их восстановления с помощью ремонта, модернизации или реконструкции. Свойства законсервированного объекта остаются прежними, а при восстановлении его характеристики изменяются либо устраняются возникшие неисправности.

Операции, связанные с консервацией и восстановлением основных средств, по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. Документальное оформление консервации основных средств Предположим, организация временно прекращает производственную деятельность или из-за небольшого количества заказов доход от эксплуатации основных средств меньше ожидаемого. Состав рабочей инвентаризационной комиссии указывается в приказе.

Чтобы отразить в описи информацию о подлежащих консервации объектах, можно ввести в указанный документ дополнительную графу. По результатам инвентаризации руководство принимает решение о консервации объектов основных средств. В приказе приводится перечень имущества, которое переводится на консервацию. К документу целесообразно приложить смету расходов на консервацию с информацией о затратах на поддержание законсервированных объектов в исправном состоянии.

Факт консервации имущества подтверждается актом. Его унифицированная форма не утверждена, поэтому организация вправе разработать ее самостоятельно. Для этого потребуется ввести дополнительную графу в раздел 4 карточки. Формы первичных документов, не предусмотренные законодательством, а также изменения существующих форм утверждает руководитель организации при принятии учетной политики для целей бухгалтерского учета п. С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации не являются обязательными к применению.

Общий порядок консервации основных средств устанавливает руководитель организации п. Надлежащее документальное оформление консервации — обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль. Налоговый учет законсервированных объектов Объекты основных средств, переведенные по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, исключаются в налоговом учете из состава амортизируемого имущества п.

Поэтому организация прекращает амортизировать законсервированный объект с 1-го числа месяца, следующего за месяцем консервации. А с 1-го числа месяца, следующего за месяцем расконсервации, начисление амортизации возобновляется в порядке, действовавшем до момента консервации. Срок полезного использования расконсервированного объекта основных средств продлевается на период его нахождения на консервации. Обратите внимание: имущество, срок консервации которого не превышает трех месяцев, не исключается из состава амортизируемого.

Возможна ситуация, когда оборудование не передается на консервацию и в то же время не используется в деятельности, направленной на получение дохода. Тогда начисление амортизации за период неиспользования объекта не приостанавливается, но амортизационные отчисления за это время не учитываются при налогообложении прибыли.

Причем срок полезного использования простаивающих объектов не продлевается. Суммы амортизации по такому имуществу не признаются при формировании налоговой базы текущего и будущего налоговых периодов. Отметим, что проверяющие особо обращают внимание на учет расходов, связанных с консервацией активов. Избежать ошибок поможет наш материал. Процесс консервации На консервацию переводятся объекты основных средств, когда они не эксплуатируются в деятельности образовательных учреждений и не могут быть использованы для передачи за плату во временное пользование.

При определении основных средств, подлежащих консервации, целесообразно провести инвентаризацию. В ее процессе анализируется целесообразность перевода на консервацию объектов основных средств. При этом инвентаризационная комиссия проводит освидетельствование законсервированных объектов, экономическое обоснование перевода на консервацию расконсервацию ; составляет соответствующие сметы расходов, в том числе на содержание законсервированных объектов, и оформляет акт, который подписывается членами комиссии и утверждается руководителем учреждения.

В акте о консервации целесообразно привести перечень законсервированных основных средств с указанием их инвентарных номеров, первоначальной и остаточной стоимости, сумм начисленной амортизации, сроков полезного использования и сроков консервации.

Унифицированная форма данного документа отсутствует, поэтому учреждению следует разработать его с учетом специфики своей деятельности и установить в учетной политике. Также необходимо разработать внутренний локальный документ — порядок, который будет определять состав мероприятий по консервации расконсервации объектов и последовательность их совершения.

Объекты основных средств переводятся на консервацию на срок более трех месяцев на основании приказа руководителя учреждения. В приказе целесообразно также указать причину консервации объекта, дату перевода, срок консервации, остаточную стоимость объекта. В инвентарных карточках основных средств ф. В процессе консервации объекты основных средств физически не изнашиваются. Это и является причиной исключения соответствующих объектов из состава амортизируемого имущества в бухгалтерском учете, однако лишь в случае, когда срок консервации превышает три месяца.

Дополнительно отметим, что опасные производственные объекты переводятся на консервацию с соблюдением Федеральных норм и правил в области промышленной безопасности утверждены приказом Ростехнадзора от 11 марта 2013 г. В частности, надо подготовить обоснование безопасности консервации согласно приказу Ростехнадзора от 15 июля 2013 г. Это установлено пунктом 38 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г.

Объект основных средств, находящийся на консервации, продолжает числиться на балансе учреждения в качестве объекта основных средств п.

Учет основных средств организаций регламентируется ПБУ 6/01 «Учет . Рассмотрим несколько примеров расчета разниц в амортизации ОС в.

Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет

В бухгалтерском учете амортизацию начисляют одним из четырех способов: Линейный, Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; Способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ.

Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике. Начисление амортизации отражают по кредиту счета 02. Сумму проводят по дебету одного из счетов в зависимости от назначения ОС. Например, если объект используется в производстве, то его амортизацию проводят по дебету счета 20. Срок полезного использования Чтобы начислять амортизацию, нужно определить срок полезного использования СПИ.

Компания определяет его самостоятельно. Его можно установить по классификатору основных средств, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет. СПИ можно определить на основании документов завода-изготовителя или как предполагаемый период эксплуатации ОС. Линейный способ амортизации Линейный способ амортизации включает три шага: Пример Первоначальная стоимость автомобиля 600000 руб. Способ уменьшаемого остатка При начислении амортизации этим способом компания может использовать повышающий коэффициент, но не более трех: Пример Первоначальная стоимость автомобиля 600000 руб.

Во второй год эксплуатации ОС: Годовая сумма амортизации — 144000 руб. В последующие годы амортизация начисляется в таком же порядке. Амортизация по сумме чисел лет По сумме чисел лет полезного использования СПИ сумма амортизационных отчислений определяется так: Пример Первоначальная стоимость станка 120000 руб.

Во второй год эксплуатации: Годовая сумма амортизации — 40000 руб. Амортизация пропорционально объему продукции Сумма амортизации определяется ежемесячно и не зависит от нормы амортизации: Пример Первоначальная стоимость станка 120000 руб.

Предполагается произвести на станке 15000 единиц продукции. За апрель 2019 года произведено 750 единиц. Амортизация пропорционально объему продукции составит 6000 руб. Продажа, списание и прочее выбытие основных средств в 2019 году Основное средство может выбыть одним из способов: продажа, безвозмездная передача, передача в уставный капитал, ликвидация в связи с физическим или моральным износом. Если цена продажи ОС меньше его остаточной стоимости, возникает убыток.

В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, убыток можно признать сразу. При ликвидации ОС из-за его физического или морального износа делают похожие проводки, только не будет выручки от продажи.

Учет основных средств - бухгалтерские проводки

Форма П-2. Сведения об инвестициях в нефинансовые активы Основные средства в бухгалтерском учете Основные средства — это здания, сооружения, оборудование, предметы мебели и т. Если объект будет стоить выше 40 тыс. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Далее происходит ввод в эксплуатацию Дебет 01-Кредит 08 , в этот момент и заводится инвентарная карточка объекта ОС форма ОС-6. С этого момента имущество состоит на балансе организации, а с месяца, следующего за месяцем введения ОС в эксплуатацию, по нему начинает начисляться амортизация.

Амортизация основных средств Рассчитывается амортизация основных средств исходя из первоначальной стоимости ОС, то есть по фактическим затратам организации на приобретение, сооружение и изготовление данного объекта, за исключением уплаченного по нему налога на добавленную стоимость. В данной связи имеет значение срок полезного использования объекта ОС.

Его компания может определить самостоятельно исходя их ожидаемого срока использования объекта, его планируемого физического износа, зависящего от условий эксплуатации, а также нормативно-правовых и других ограничений в его использовании например, срок аренды. Способы амортизации основных средств При линейном способе ежемесячное амортизационное отчисление определяется путем деления первоначальной стоимости на количество месяцев срока полезного использования объекта.

Этот метод амортизации самый простой и удобный, а потому наиболее широко применимый. Способ уменьшаемого остатка — это способ ускоренной амортизации основных средств, который позволяет списать большую часть стоимости объекта в самом начале его эксплуатации.

Сам срок полезного использования основных средств при этом не уменьшается, однако к его концу амортизационные отчисления становятся минимальными. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент ускорения в организации определен на уровне 2.

Годовая сумма основных средств составит 48 000 руб. Годовая сумма составит 28 800 руб. Далее расчет проводится по аналогичному принципу. Кроме того, стоит отметить, что определять остаточную стоимость ОС для целей расчета формулы можно не на начало года, а на начало каждого месяца — по тому же принципу.

Тогда сумма амортизации будет постепенно уменьшаться каждый месяц, впрочем, расчет тогда будет чуть более трудоемким. При способе начисления амортизации по стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизации равна произведению первоначальной стоимости и отношения оставшегося числа лет эксплуатации к сумме чисел лет полезного использования.

На второй год: 120 000 руб. На третий год: 120 000 руб. Как видите, в данном случае сумма амортизации на каждый последующий год также постепенно уменьшается. Списание стоимости пропорционально объему продукции — это способ, который, как следует из самого его названия, позволяет напрямую увязать сумму амортизационных отчислений с объемом реализации. Амортизационное начисление за каждый конкретный период в данном случае — это просто некий условный процент от первоначальной стоимости объекта.

А определяется данный процент исходя из фактического объема продукции, выпушенного с помощью данного ОС за конкретный период, к первоначальному предполагаемому объему той же продукции. В этой ситуации каждая последующая сумма амортизации основных средств может быть как меньше, так и больше предыдущей суммы — все будет зависеть лишь от успешности работы компании и ее объемов реализации.

Как правило, такой способ амортизации выбирают компании с сезонным характером работы. Вне зависимости от способа начисляется амортизация ежемесячно, по кредиту счета 02, в дебет затратных счетов 20, 23, 25, 44, которые в свою очередь формируют себестоимость реализованной продукции или услуг в целом по организации. То есть списание стоимости основного средства влияет на показатель финансовой деятельности по данным бухучета по итогам каждого месяца, а также отчетного периода в целом.

Налоговый учет основных средств осуществляется по несколько иным правилам, хотя общий принцип списания стоимости ОС в течение определенного периода сохраняется.

Признаются таковыми только те объекты, срок применения которых превышает один календарный год. Поэтому без них годовые отчетности не обходятся. О том, как отмечаются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году, расскажет подробнее эта статья.

Что называют объектом основных средств Существует множество параметров для определения, какое имущество признаётся как ОС, а какое — нет. Они есть как для коммерческих организаций, так и для того, чтобы вести учет основных средств в бюджетных учреждениях в 2019 году. Так, помимо срока эксплуатации приняты к учету также будут: Технические характеристики. Принадлежность — собственные или в аренде. Производственные или непроизводственные.

Сфера применения. Стоимость и т. Последний пункт особенно важен, потому что он создаёт различные условия бюджета для принятия ОС в налоговый и бухгалтерский учет.

Последнему нужно, чтобы основные средства начинались в 2019 году с суммы в 40 тыс. Только тогда его можно внести в отчетность. Учитывая критерии выше, выделяют следующие признаки, определяющие ОС: Используемые для производства или оказания услуг. Применяются больше 12 месяцев.

Не будут перепроданы в дальнейшем. Могут принести доход. Подходящим под эти признаки имуществом обычно оказывается: Здание и сооружение.

Любой архитектурный объект, даже временный. Оборудование и транспорт. Инвентарь, инструменты и т. Можно не делать переоценку всех ОС, а провести её только в отношении группы однородных объектов. Здесь стоит напомнить, что бухучет признаёт только то имущество, которое обходится дороже 40 тыс. Амортизация стоимости основного средства в 2019 году в налоговом учете очень важна, ведь согласно НК РФ, через этот процесс и отслеживается ОС.

Проходить через подобный расчет необходимо всем активам, которые: Оказались дороже 100 тыс. Начали работу позднее 31 декабря 2015. Подробнее о стоимости основного средства Обычно имущество по своей цене подразделяется на три вида пределов: До 40 000 рублей.

Минимальный предел, так называемая малоценка, то есть объекты с низкой стоимостью и большим сроком работы. Их могут отметить в отчетности, как МПЗ, или поставить на учет и самортизировать. Это доступно как для обоих видов учета.

От 40 до 100 тыс. Эта группа признаётся основным средством в бухгалтерском учете в 2019 году и стоимость при внесении в отчет амортизируется по всем правилам. В налоговом оно определяется малоценкой, потому либо тоже амортизируется, либо его траты на покупку сразу переносятся.

Более 100 тыс. Такой лимит по основным средствам в 2019 году в бухгалтерском учете не выделяется, для объектов в этой границе нет особых правил. С налоговым учетом ситуация обстоит иначе.

Средства только амортизируются любым из двух методов, если их цена оказалась больше указанной. Списывать расходы сразу допускается, но только если постановка ОС на учет была позднее последнего дня 2015 года. Здесь стоит отметить особые условия для библиотечного фонда.

Если его цена менее 100 тыс. Амортизация ОС Когда цена основного средства поэтапно переносится на реализуемые товары и услуги — это называется амортизацией.

Существуют нормы для ежемесячных и ежегодных расчетов списания, которые менялись в последний раз в 2017 и должны были измениться вновь в 2019, но этого не произошло. Обновленные справочники применяются только для имущества, которое вошло в обиход позднее 2017 года. Делать перерасчет амортизации основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете, как и налоговом, не нужно.

Среди них: Участки земли. Имущество, принадлежащее музеям или находящееся в частной коллекции и т. Существует 4 способа амортизации в бухгалтерском учете: С уменьшающимся остатком. Основываясь на объёме вышедшей в продажу продукции. Говоря о налоговом, способа будет всего два: Через месяц после постановки на учет, с 1 числа, можно начинать амортизацию.

Заканчивается она также 1 числа, но уже месяца, следующего за последним, когда основное средство находилось на учете. И также этот процесс переноса завершается, если: Основное средство ушло на ремонт. Объект на реконструкции. Находится на модернизации уже больше года. Находится на трёхмесячной консервации. Однако, амортизацию начислять обязательно, если имущество простаивает, не используется временно или списывается.

Здесь есть исключение — если остаточная стоимость объекта стала равнять нулю, то начисления делать не нужно. Но с 2018 федеральные стандарты изменились, поэтому теперь предлагается три метода амортизации имущества: Линейный. Он так и остался и используется чаще всего. Согласно этому методу, суммы для амортизации равны и начисляются ежемесячно всё время, пока у объекта идёт срок полезного использования. Выплата здесь рассчитывается просто — изначальная стоимость объекта делится на тот самый срок применения, о котором говорилось раньше.

Пропорциональный расчет. Пригодится, если об объекте известно, сколько продукции он произведет за весь срок своей работы. Это называется производственный потенциал. Чтобы рассчитать сумму, которую нужно начислить, сначала считают норму амортизации. Вычисляется она путём деления первоначальной стоимости объекта на предполагаемое количество продукции, которое он произведет. После норму амортизации необходимо будет помножить с объёмом выпущенной продукции по факту. Уменьшаемый остаток.

Учет Основных средств. Бухгалтерские проводки по основным средствам. Налог на Имущество. НМА.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет основных средств в программе 1С Бухгалтерия 8 (редакция 3.0)


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий