+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Обособленное подразделение бухгалтерский и налоговый учет

3 ст. 23 НК РФ). В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организация представляет заявление о постановке на учет.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Подразделение в 1С - Обособленное подразделение - Ай-Да Бухгалтер

Обособленное подразделение: отчетность

обособленное подразделение бухгалтерский и налоговый учет
Если у фирмы имеется обособленное подразделение, то в этом случае бухгалтеру необходимо учесть особенности бухгалтерского и налогового учета.

Особенности формирования бухгалтерской отчетности обособленных подразделений организации Введение к работе Актуальность темы исследования. За последние годы число организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения, филиалы и представительства, действующих на территории Российской Федерации, значительно возросло. Данный факт объясняется тем, что успешно работающей организации спустя некоторый промежуток времени зачастую становиться тесно в пределах ее прежних структур, и она начинает искать новые перспективы развития.

Результатом этого является создание новых обособленных структурных подразделений на различных территориях. Появление организаций со сложными организационно-производственными структурами, с наличием большого числа филиалов и представительств, а также иных обособленных подразделений связано с тем, что многие крупные и средние предприятия все активнее осваивают региональные рынки. Создание обособленных подразделений позволяет организациям получить возможность доступа к более дешевым ресурсам, увеличению рынка и распределению территориальных рисков бизнеса.

В таких системах задействованы десятки, а иногда и сотни человек, крупные финансовые и товарно-материальные ценности. Управление такими предприятиями, в силу указанной специфики, становится все сложнее. Необходимым условием эффективного управления организациями со сложными организационно-производственными структурами является создание налаженной информационной системы, ведущая роль в которой отводится бухгалтерскому учету и отчетности.

Следует отметить, что развитие бухгалтерского учета тесно связано с гражданско-правовыми отношениями. Однако в действующем гражданском законодательстве и иных нормативно-правовых актах, регулирующих деятельность обособленных подразделений, существуют противоречия положений, имеющие один и тот же предмет регулирования. В ходе деятельности обособленных подразделений возникает масса вопросов, связанных с особенностями организации бухгалтерского и налогового учета и составления отчетности в таких подразделениях.

Изложенное определяет актуальность темы диссертационного исследования, его теоретическую и практическую значимость. Степень разработанности проблемы. Научные аспекты данного исследования формировались на основе изучения, анализа, переосмысления теоретических и методологических исследований отечественных ученых по проблемам формирования и использования учетной и отчетной информации организации, а также ее обособленных подразделений. Вместе с тем, изучение научно-экономической литературы показало, что в настоящее время остаются неразработанные теоретические и методические вопросы учета и отчетности обособленных подразделений организации.

Исследованием проблем формирования и использования учетной информации в системе управления деятельностью организации занимались многие известные отечественные и зарубежные экономисты: А. Бакаев, П. Безруких, М. Вахрушина, К. Гарифуллин, В. Гетьман, К. Друри, В. Ивашкевич, Г. Клычова, С. Козменкова, Н. Кондраков, В. Ковалев, Д. Колдуэлл, М. Кутер, А. Ларионов, Е. Мизиковский, О. Миронова, Б. Нидлз, В. Новодворский, В. Палий, Я. Соколов, С. Хендриксен, А. Шеремет, Л.

Шнейдман и многие другие. Отдельные организационные и учетно-аналитические аспекты деятельности обособленных подразделений рассматриваются в трудах Абелевой Г. В ходе исследования теоретических и практических разработок вопросов деятельности организаций, имеющих обособленные подразделения выяснилось, что, учетный и аналитический аспекты данной проблемы изучены достаточно слабо.

Следует отметить, что при всем многообразии научных исследований по данной тематике нет четкого определения понятий "обособленное подразделение", "филиал" и "представительство", не определены признаки каждого вида подразделения. Отсутствуют закрепленные нормативными документами решения множества специфических вопросов ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в обособленных подразделениях и головной организации. Остаются нерешенными проблемы оценки деятельности обособленных подразделений организаций.

Таким образом, необходимость проработки вопросов, связанных с деятельностью обособленных подразделений, обусловили актуальность, цели и задачи диссертационного исследования. Цели и задачи исследования. Основной целью диссертационного исследования является разработка и обоснование теоретических, методологических и методических рекомендаций по формированию и использованию учетной и отчетной информации обособленных подразделений организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть условия формирования бухгалтерской информации в зависимости от правовых аспектов деятельности обособленных подразделений; определить основные варианты организации бухгалтерского учета в обособленных подразделениях в зависимости от выбранной модели управления; раскрыть особенности ведения бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета обособленных подразделений; выявить проблемы формирования учетной политики организаций, имеющих обособленные подразделения и предложить пути их решения; раскрыть особенности формирования аналитической бухгалтерской информации о внутрихозяйственных расчетах; внести предложения по составлению бухгалтерской финансовой и управленческой отчетности организаций, имеющих обособленные подразделения; разработать методики анализа показателей эффективности деятельности обособленных подразделений с целью повышения информативности для принятия управленческих решений.

Область исследования. Предмет и объект исследования. Предметом диссертационного исследования является хозяйственная деятельность обособленных подразделений организации, совокупность теоретических, методических и практических вопросов учета и составления отчетности обособленных подразделений организации.

Теоретической и методологической основой исследования послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регламентирующие деятельность обособленных подразделений, филиалов и представительств, материалы научных конференций и семинаров, а также труды и публикации отечественных и зарубежных авторов, посвященные проблемам ведения бухгалтерского учета и составления отчет-. Научная новизна результатов диссертационного исследования находит свое отражение в постановке, теоретическом обосновании и практическом решении комплекса методологических и методических вопросов, связанных с совершенствованием учетно-аналитического аспекта деятельности обособленных подразделений.

В процессе работы получены следующие научные результаты: уточнены отдельные нормы законодательства в части определения обособленного подразделения как объекта бухгалтерского учета; выявлены особенности ведения: бухгалтерского: финансового,- управленческого и налогового учета в организациях, имеющих в своем составе обособленные подразделения, связанные со спецификой организационт ной структуры,и моделей управления подразделениями; разработаны предложения по формированию учетной; политики и.

Теоретическое значение полученных результатов заключается в том, что проведенное исследование содержит комплексный подход к решению проблемных вопросов учетно-аналитического обеспечения управления деятельностью обособленных подразделений.

Полученные в результате исследования и представленные в диссертационной работе новые научные результаты вносят определенный вклад в развитие экономической науки и могут быть использованы для дальнейших исследований в области учета и отчетности обособленных подразделений организации.

Практическая значимость исследования. Практическая значимость диссертационного исследования заключается: в возможности практического использования результатов исследования для совершенствования учетно-аналитического обеспечения управления деятельностью обособленных подразделений организации; в использовании основных положений диссертационного исследования для применения в учебном процессе при чтении курсов лекций по дисциплинам "Бухгалтерский финансовый учет", "Бухгалтерский управленческий учет", "Бухгалтерская финансовая отчетность" для студентов высших учебных заведений и практикующим бухгалтерам.

Внедрение и апробация результатов. Основные положения диссертационного исследования нашли свое отражение в опубликованных работах диссертанта, докладывались на региональных, всероссийских и международных научно-практических конференциях. Результаты работы изложены в 11 статьях, общим объемом 2,9 печатных листа, в том числе 1 статья в журнале, рекомендованном ВАК, общим объемом 0,6 печатных листа, а также 10 статей в сборниках научно-практических конференций, общим объемом 2,3 печатных листа.

Объем и структура диссертации. Особенности изучаемых проблем, цели и задачи исследования определили структуру диссертационной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Теоретические основы у четно-аналитического обеспечения управления обособленными подразделениями 1. Организационные аспекты деятельности филиалов и представительств Все живое имеет тенденцию к росту, а посему успешно работающей организации спустя какое - то время зачастую становится тесно в пределах тех структур, в которых она начинала.

В подобных случаях организация начинает создавать обособленные подразделения на других территориях. В настоящее время в России существует большое количество организаций со сложными организационно-производственными структурами, с наличием большого числа различных обособленных подразделений, а также дочерних и зависимых фирм.

Появление обширных филиальных систем связано с тем, что крупные и средние предприятия все активнее осваивают региональные рынки. Расширяя территорию своей деятельности, и создавая филиальные сети, предприятие получает возможность доступа к более дешевым ресурсам, увеличению рынка и распределению территориальных рисков бизнеса.

Также обычно ускоряются такие формальные процедуры в деятельности организации, как регистрация различных прав в том числе на имущество и на землю , прохождение таможенного оформления, работа с акцизными складами и другие возможные взаимодействия с государственными органами. Гражданское законодательство регулирует отношения, возникающие в процессе деятельности обособленных подразделений, с головной организацией, юридическими и физическими лицами, органами государственной власти и местного самоуправления.

Естественно гражданское законодательство не может предусмотреть сразу все нюансы и ситуации многогранной хозяйственной деятельности субъектов гражданских правоотношений. К одним из таких аспектов можно отнести и вопросы, возникающие в ходе деятельности структурных подразделений юридических лиц. В действующем гражданском законодательстве понятия "филиал" и "представительство" строго привязаны к понятию "юридическое лицо".

Слово "филиал" будет нести смысловую нагрузку только в совокупности со словосочетанием "юридическое лицо". В дореволюционный период законодательное определение "филиала" отсутствовало, как и не было законодательного определения "юридического лица".

Известный цивилист прошлого века Г. Шершеневич, анализируя взгляды представителей различных правовых школ, пришел к выводу, что под именем юридического лица понимается все то, что, не будучи физическим лицом, признается со стороны закона способным ввиду определенной цели быть субъектом права. Этот самостоятельный субъект существует независимо от физических лиц, для которых он непосредственно установлен, поэтому может вступать с ними в сделки, например, акционерная компания с каким-либо своим акционером.

Так как юридическое лицо-субъект фиктивный, то ему должны быть чужды те права, которые связаны с физической природой человека, каковы брачные отношения и имущественные, вытекающие из семейственности.

Юридическое лицо может приобретать только имущественные права [163]. В то время основополагающими нормативными актами, регулирующими деятельность предприятий, были: Устав торговый 1902 года; Устав о промышленности 1902 года; Свод законов гражданских 1900 года. В частности, статья 684 Устава торгового упоминает конторы, которые "производят от той же фирмы отдельные коммерческие дела".

Шершеневич именовал их "филиальными конторами". Он пишет: "Закон предписывает особое счетоводство филиальным конторам предприятия, тем более обязательно особое счетоводство для отдельных предприятий. По правилам бухгалтерии, иначе и нельзя вести счетоводство, и если бы предприниматель завел одно счетоводство по писчебумажной фабрике и молочной ферме, то его книги не оказались бы в требуемой законом исправности, так как ни один эксперт не в состоянии был бы выяснить положение дел" [164].

Несмотря на то, что определение юридического липа в вышеуказанных законах не давалось, предприятия обладали всеми необходимыми признаками самостоятельности и именовались общим понятием "торговое предприятие" [151].

Каждое торговое предприятие имело торговое заведение. Этим именем обозначалось место деятельности предприятия, обставленное всеми средствами, приспособленными к этой цели.

Таковыми были лавки, магазины, фабрики, заводы. К торговому заведению относилась контора предприятия, хотя бы она и находилась в другом помещении. Не внесло никаких изменений в конкретизацию статуса филиала и представительства и более позднее законодательство. Таким образом, первое упоминание о филиале появилось лишь в Гражданском кодексе РФ 1964 года. Однако филиал был указан в ст. Основы Гражданского законодательства Союза ССР того времени также не содержали определения "филиала" и "представительства" [2].

Статья 24 Основ Гражданского законодательства Союза ССР и республик от 31 мая 1991 года давала то же понятие "филиала", которое содержится в нынешнем законодательстве. Главным документом, определяющим порядок работы данного вида подразделения и его принадлежность к конкретному юридическому лицу, является положение о филиале, утверждаемое юридическим лицом.

В положении о филиале фиксируются следующие сведения: дата и орган, принявший решение о создании филиала, его местонахождение; виды деятельности, которые может производить филиал; права и обязанности филиала; механизм использования и распределения прибыли; структура управления филиалом; другие вопросы: осуществление контроля за филиалом, проведение ревизий, условия прекращения деятельности.

ОТКРЫТИЕ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ: Как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет?

Открытие обособленного подразделения. Как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет Фото Бориса Мальцева, Клерк. Такие структуры различаются названием, юридическим статусом, правами и обязанностями. Согласно п. В соответствии со ст. ОП организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Для целей налогообложения признание ОП организации происходит независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, а также от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Согласно ст. ОП не являются самостоятельными юридическими лицами. Цель, задачи и функции таких структур определяются создавшей их организацией. Она же организует в них бухгалтерский и налоговый учет. Бухгалтерский учет в ОП Порядок ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности в ОП зависит от того, выделено или нет соответствующее структурное подразделение на отдельный баланс.

Отключить рекламу В случае, если структурное подразделение имеет незначительное количество операций и сотрудников, выделять его на отдельный баланс нецелесообразно. В данной ситуации все первичные документы собираются в ОП и передаются в бухгалтерию головной организации, где и ведется бухгалтерский учет. Следует установить периодичность передачи первичных документов. Головная организация должна обеспечить раздельный учет своих операций и структурного подразделения.

Для этого все операции подразделения надо учитывать на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, утвержденного учетной политикой организации. Аналитический учет операций следует вести в разрезе этих субсчетов.

В случае, если ОП имеет значительное количество операций, большой штат сотрудников, отдельный расчетный счет и ведет полноценную хозяйственную деятельность, такое структурное подразделение следует наделять собственной бухгалтерией и выделять на отдельный баланс. В таком структурном подразделении ведется собственный бухгалтерский и налоговый учет, в котором отражаются все хозяйственные операции. На основании данных учета ОП формируют свою бухгалтерскую отчетность, а также необходимую налоговую отчетность.

Сформированные данные передаются в головную организацию для составления консолидированного сводного баланса. Для ведения внутрихозяйственных расчетов между головной организацией и ее структурным подразделением в данном случае может применяться счет 79. Отключить рекламу Налогообложение В соответствии со ст. ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по своему месту нахождения.

Факт наличия у организации ОП оказывает существенное влияние на порядок исчисления, уплаты налогов и представление налоговой отчетности. Рассмотрим этот порядок подробнее. Налог на прибыль организаций Согласно п. Доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п.

При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться. Организация, имеющая несколько ОП на территории одного субъекта РФ, вправе перейти на исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет этого субъекта РФ, исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта, и уплату налога производить через одно из этих ОП.

О выборе ответственного ОП налоговые органы следует уведомить до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Отключить рекламу В соответствии с п. В налоговый орган по месту нахождения ОП представляется сокращенная декларация. Состав ее показателей приведен в п. Налог на добавленную стоимость В соответствии с п. Налог на доходы физических лиц В соответствии с абзацем 2 п. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого ОП, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением уполномоченными лицами ОП от имени такой организации.

Отчитаться за работников ОП нужно по месту его учета. Согласно абзацу 4 п. Страховые взносы в ПФР и ФСС РФ ОП организации, выплачивающее вознаграждения физическим лицам при наличии отдельного баланса и расчетного счета, должно самостоятельно уплачивать страховые взносы и представлять отчетность в фонды п. Отключить рекламу Налог на имущество В соответствии со ст.

Транспортный и земельный налог Уплата налогов и авансовых платежей по налогам производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств п. Организации по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств п.

Таким образом, уплата и представление отчетности по данным налогам может быть и в регионе, где находится головная организация, и по месту ее ОП в другом регионе.

Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» сентябрь ; Рубрика Филиалом является обособленное подразделение юридического лица.

Открытие обособленного подразделения. Как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет

Это установлено пунктом 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Данный документ утвержден приказом Минфина России от 29. Обособленные подразделения, которые выделены на отдельный баланс, представляют в головную организацию внутреннюю бухгалтерскую отчетность. Эти данные используются при формировании квартальных и годовых отчетов всей организации. Такая отчетность составляется по формам, предусмотренным для организации в целом.

При составлении отчетности организации необходимо проанализировать показатели счета 79. Для этого сравнивают остатки по дебету каждого субсчета головного офиса с остатками по кредиту соответствующих субсчетов у подразделений. Они должны совпадать. Аналогично кредитовый остаток у головного офиса также должен соответствовать дебетовому остатку у подразделения. После сверки остатков на субсчетах бухгалтерия организации взаимно погашает их и в бухгалтерскую отчетность не включает.

Остатки на всех остальных счетах обособленного подразделения увеличивают соответствующее сальдо в балансе головного предприятия. Показатели деятельности обособленного подразделения за отчетный период построчно прибавляются к соответствующим данным, полученным по головной организации.

Такой порядок применяется не только при составлении баланса, но и при формировании других форм отчетности организации: отчета о прибылях и убытках, отчета о движении капитала, отчета о движении денежных средств. Отключить рекламу Учет налогов в организациях с обособленными подразделениями Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками.

Они лишь исполняют обязанности головных организаций по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения ст. По некоторым налогам обособленные подразделения также представляют отчетность в налоговые органы по месту своего учета.

Факт наличия у организации обособленных подразделений оказывает существенное влияние на порядок исчисления, уплаты налогов и представление отчетности. Поэтому каждое предприятие с разветвленной территориальной сетью учитывает это, когда разрабатывает учетную политику в целях налогообложения.

При формировании учетной политики надо обращать внимание на те элементы, которые повлияют и на порядок налогообложения обособленных подразделений. К таким элементам можно отнести следующие: — момент определения налоговой базы при реализации товаров работ, услуг ; — выбор показателя для расчета суммы налога, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения; — выбор способа уплаты налога; — порядок оформления документов, которые впоследствии будут приниматься к налоговому учету, а также сроки их представления в головной офис; — виды и формы ведения налоговых регистров.

Отметим, что порядок оформления документов, принимаемых к налоговому учету, во многом схож с порядком составления первичных документов в бухгалтерском учете. Как и в бухучете, он прежде всего зависит от того, выделено обособленное подразделение на отдельный баланс или нет. Отключить рекламу Налог на прибыль организаций Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается по организации в целом. Далее она распределяется между головным офисом и обособленными подразделениями.

В федеральный бюджет налог уплачивается по месту нахождения головного офиса без распределения по подразделениям. Уплата налога в региональный бюджет осуществляется и по месту нахождения головной организации без входящих в нее обособленных подразделений, и по месту их нахождения. Распределение налога производится исходя из доли налоговой базы, приходящейся на каждое обособленное подразделение.

Эта доля рассчитывается в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ [2]. Обратите внимание: если у организации несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то с 1 января 2006 года распределение прибыли по каждому из них может не производиться.

Это разрешено статьями 1 и 8 Федерального закона от 06. Организация подает по месту своего нахождения налоговую декларацию с распределением сумм налога по обособленным подразделениям п. По месту нахождения каждого из обособленных подразделений отчетность представляется по сокращенной форме.

В нее включаются только титульный лист, подразделы 1. Налог на добавленную стоимость НДС уплачивается централизованно в целом по организации по месту ее регистрации в налоговом органе п. Отчетность также представляется только по месту нахождения организации согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ. Отключить рекламу Счета-фактуры выписываются обособленными подразделениями от имени организации [3].

В целом по организации необходимо соблюдать единую нумерацию первичных документов. Вместе с тем допускается присваивать каждому номеру индекс подразделения, которое выставило счет-фактуру. Журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж ведутся подразделениями в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации. За отчетный период указанные разделы обособленные подразделения представляют в головное подразделение.

Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж подразделениями необходимо отразить в учетной политике организации для целей налогообложения. Акцизы Порядок исчисления и уплаты налога зависит от того, по каким подакцизным товарам он уплачивается. По алкогольной продукции акцизы уплачиваются по месту реализации с акцизного склада абз.

По нефтепродуктам — по месту нахождения головной организации и месту нахождения обособленных подразделений. При этом рассчитывается доля налога, которая приходится на обособленное подразделение. Она определяется как величина удельного веса объема реализации нефтепродуктов в натуральном выражении подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по организации.

На это указывает абзац 2 пункта 4 статьи 204 НК РФ. Если все подразделения и организация расположены на территории одного субъекта РФ, акцизы могут уплачиваться полностью головным офисом. Сделать так разрешает абзац 4 пункта 4 статьи 204 НК РФ. Отключить рекламу По прочим подакцизным товарам налог уплачивается по месту их производства абз. Декларации по акцизам представляются по месту нахождения головной организации и обособленных подразделений.

По подразделениям в том числе по головному указываются данные в отношении осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения абз. Налог на доходы физических лиц Налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации.

Так определено пунктом 1 статьи 226 НК РФ. Согласно статьям 226 и 230 Кодекса налоговые агенты обязаны вести учет выплачиваемых физическим лицам доходов, производить расчет налоговой базы и суммы налога, удерживать и перечислять удержанный налог в бюджет. Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ по месту своего нахождения, а в отношении исчисленных и удержанных налогов с работников обособленных подразделений этой организации — по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

В то же время обособленное подразделение организации самостоятельно может вести бухгалтерский учет и выплачивать доходы своим работникам, вести учет этих доходов, производить расчет налоговой базы и суммы налога. В этом случае удерживать и перечислять налог будет обособленное подразделение российской организации. Все эти полномочия организация должна делегировать обособленному подразделению. Отключить рекламу Налоговые агенты представляют в инспекции по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов.

Сведения подаются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Российская организация, имеющая обособленные подразделения, должна представлять сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, в налоговую инспекцию по месту своего учета в отношении тех физических лиц включая работников обособленных подразделений , источником выплаты доходов которых она является. Если же обособленное подразделение самостоятельно исполняет обязанности налогового агента, то сведения о доходах, которые такое подразделение выплатило физическим лицам, подаются в налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения.

Единый социальный налог Порядок исчисления и уплаты ЕСН организациями, в состав которых входят обособленные подразделения, зависит от того, какими полномочиями наделены эти подразделения. Если подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет выплаты и иные вознаграждения, то оно должно исполнять обязанности организации по уплате налога авансовых платежей.

Также на него возлагается обязанность по представлению расчетов и деклараций по ЕСН по месту своего нахождения. На это указывает пункт 8 статьи 243 НК РФ. Суммы ЕСН, уплачиваемые подразделениями, определяются исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому подразделению.

В случаях, когда обособленные подразделения не выделены на отдельный баланс, головной офис самостоятельно исчисляет, уплачивает налог и представляет декларации по месту своего учета. Налог на имущество Если обособленные подразделения имеют на отдельном балансе основные средства, то они уплачивают налог на имущество по месту нахождения обособленного подразделения.

Налоговые декларации также представляются по месту нахождения этого обособленного подразделения ст. В настоящее время данные, отраженные в декларации, которая представляется в инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения, не указываются в декларации, представляемой по месту нахождения организации.

Транспортный налог Порядок исчисления и уплаты транспортного налога зависит от того, где зарегистрировано транспортное средство п. Организация представляет декларацию и уплачивает транспортный налог в том регионе, где данное транспортное средство находится и зарегистрировано соответствующими органами, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств.

Это может быть и в регионе, где находится головной офис, и по месту обособленного подразделения организации в другом регионе. Земельный налог Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения п. Организация должна уплатить налог и представить налоговую декларацию: — по месту нахождения головного офиса в отношении земельного участка по месту нахождения организации; — по месту нахождения обособленного подразделения относительно земельного участка, предоставленного этому подразделению; — по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

Отметим, что в этом случае по указанному месту может не находиться ни головной офис, ни обособленное подразделение. При этом если указанные земельные участки находятся в одном муниципальном образовании образованиях , то налогоплательщик вправе уплатить налог и представить одну налоговую декларацию в налоговую инспекцию, в введении которой находится данное муниципальное образование образования.

Это положение распространяется на Москву, а также другие субъекты РФ, в которых земельный налог полностью зачисляется в региональный бюджет. Отключить рекламу [3] О порядке выставления счетов-фактур обособленными подразделениями см.

Вы точно человек?

Обновление: 21 сентября 2016 г. Обособленные подразделения: учет и отчетность Штатное расписание Совершенно все российские юридические лица обладают возможностью открывать обособленные подразделения. Порядок организации их деятельности, права и обязанности, а также цели, для которых они создаются, определяются нормами гражданского законодательства. Помимо гражданских прав и обязанностей у организации, открывающей структурные подразделения, возникают соответствующие налоговые обязательства, в том числе и обязанность осуществлять учет и отчетность по обособленным подразделениям.

Такие создаваемые структурные подразделения не являются юридическими лицами и лишены правоспособности, присущей юридическим лицам. Так, структурные подразделения не могут находиться по одному и тому же адресу с основной организацией и с иными структурными подразделениями такой организации.

Такие структурные подразделения должны иметь стационарные рабочие места, созданные на срок больше месяца ст. Подразделениями компании могут быть филиалы, представительства или иные обособленные подразделения ст. Сведения о каждом конкретном подразделении, за исключением стационарных рабочих мест, обязательно содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц. Компания, их организующая, должна подать налоговикам заполненные заявления по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 25.

Обособленное подразделение вправе принимать на работу работников с указанием в трудовом договоре места работы и обособленного подразделения компании ст. Важно подчеркнуть, что положения трудового законодательства не предусматривают каких-либо исключений, освобождающих обособленное подразделение от необходимости иметь штатное расписание. Образец штатного расписания с обособленным подразделением можно скачать по ссылке. Такой расчет выполняется по каждому своему структурному подразделению. Надо отметить, что при уплате указанного налога в федеральный бюджет сумма налога на прибыль не распределяется между подразделениями компании.

Если же уплата происходит в региональные бюджеты, то его надо распределять по обособленным подразделениям, для чего необходимо рассчитывать долю прибыли структурного подразделения. Следует помнить, что основная организация должна уплачивать налоги без отдельных балансов обособленных подразделений.

Указанный вывод следует из отсутствия обязанности головной организации выделять свои структурные подразделения на отдельные балансы. Наделение структурных подразделений обязательством вести отдельные балансы является лишь правом компании, но вовсе не обязанностью. Но положения отечественного фискального законодательства не содержат норм, позволяющих обособленным подразделениям отказаться от исполнения некоторых обязанностей плательщика НДС.

Нормы указанной статьи не содержат указания на возможность или невозможность выставления счета-фактуры структурным подразделением. Минфин России в Письме от 03. Однако указывается КПП обособленного структурного подразделения. Важным дополнением является необходимость проставления в номере счета-фактуры, выставляемого обособленным подразделением от имени основной организации, цифрового индекса обособленного подразделения через косую черточку.

Данное обстоятельство предусмотрено Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26. Необходимо особо подчеркнуть, что при покупке товаров обособленными структурными подразделениями продавец товара должен учесть некоторые особенности при выставлении счета-фактуры. Правильность данного вывода подтверждается в письме Министерства финансов РФ от 05.

Из буквального толкования п. Важное уточнение содержится в п. Указанный пункт прямо указывает, куда платить НДФЛ по обособленному подразделению. Согласно предписанию ст. Как было указано ранее, структурные подразделения компании организациями не являются, а потому не являются и налогоплательщиками. Подводя итог сказанному в области налогообложения обособленных структурных подразделений, можно сделать вывод о том, что налоги структурное подразделение уплачивает не самостоятельно, а через основную организацию.

Отчетность обособленных подразделений Исходя из сведений, указанных выше, следует вывод, что налоговый и бухгалтерский учет в обособленных подразделениях организует основная компания. Данный вывод следует из факта отсутствия в отечественном законодательстве каких-либо норм или правил, регламентирующих порядок ведения бухгалтерской отчетности обособленным подразделением. Также надо особо подчеркнуть, что в случае, если структурное подразделение основной организации ведет бухгалтерскую отчетность, такая отчетность не передается налоговикам.

Она, по своей сути, является внутренним отчетным документом организации. Этот вывод следует из факта отсутствия в положениях Налогового кодекса обязанности обособленного подразделения не только вести бухгалтерскую отчетность, но и сдавать ее в налоговые органы. Далее попробуем разобраться, какие отчеты сдает обособленное подразделение. Как было отмечено ранее, на структурное подразделение не возложена обязанность сдавать налоговикам бухгалтерскую отчетность. Указанная сумма должна быть указана в налоговой декларации.

Такие сведения передают налоговикам по месту учета основной компании и по месту учета каждого структурного подразделения. Как видно из приведенных примеров, нормы отечественного фискального законодательства прямо не отвечают на вопрос, как отчитывается обособленное подразделение перед государственными органами и структурами. Указанный вывод следует из отсутствия статуса налогоплательщика у структурных подразделений.

Одновременно следует подчеркнуть, что основная компания может выделить свой филиал или представительство на отдельный баланс. Для выделения обособленного подразделения на отдельный баланс достаточно решения основной организации, так как отечественное законодательство не предусматривает обязательности выделения структурных подразделений компании на отдельный баланс.

Следует подчеркнуть, что в п. Предусматривая возможность выделения обособленной структуры на отдельный баланс, законодательство РФ не дает прямого ответа на вопрос, как выделить обособленное подразделение на отдельный баланс, так же как и не раскрывает, что именно имеется в виду под отдельным балансом. Как указал Минфин РФ в письме от 29. Из названного понятия следует, что для того, чтобы выделить структурное подразделение на отдельный баланс, основная компания должна разработать показатели, по которым соответствующая структура должна вести отдельный баланс.

Кроме того, выделение обособленного подразделения на отдельный баланс осуществляется путем утверждения соответствующего положения, а также закрепления данного выделения в учетной политике основной компании, где будет предусмотрена совокупность способов ведения бухучета.

Но Банк России в своей Инструкции от 30. Основная компания имеет право открыть счет на себя, но для совершения по нему операций ее структурным подразделением. Также читайте:.

ОТКРЫТИЕ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ: Как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет? - статьи компании РосКо.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проводки по овердрафту. Бухгалтерский и налоговый учет овердрафта


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий