+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Подоходный налог с материальной выгоды

НДФЛ с материальной выгоды платится в отдельных случаях, когда Для резидентов РФ ставка подоходного налога при получении МВ от экономии на.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами

подоходный налог с материальной выгоды
Сумма материальной выгоды, полученная по вкладам в банках, до этого срока, материальная выгода не определялась и подоходный налог не.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами Что такое материальная выгода? Однако многие даже не подозревают, что иногда налоги платятся не только с полученных денежных средств, но и с сэкономленных. Например, если Вы взяли беспроцентный кредит или заем под низкий процент ниже предельной ставки, о которой мы расскажем позже , то, согласно Налоговому Кодексу, Вы получили неявный доход путем экономии на кредитных процентах и должны с этого дохода уплатить налог.

Этот неявный доход и называется материальной выгодой. Пример: Луговой С. С момента получения кредита у Лугового С. Материальная выгода возникает при получении займов кредитов под низкий процент, при приобретении товаров работ, услуг у лиц и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к Вам, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных. В рамках данной статьи мы рассмотрим только материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами, так как этот случай является самым распространенным.

Размер материальной выгоды Давайте рассмотрим, в каких случаях и в каком размере при получении кредита или займа у Вас может возникнуть доход в виде материальной выгоды.

Заметки: С 2012 по 2015 гг. С 1 января 2016 года ставка рефинансирования соответствует ключевой ставке Банка России. Размер материальной выгоды равен разнице между предельной ставкой и ставкой по кредитному договору, умноженной на сумму займа и срок кредита.

Пример: 1 июня 2017 года организация выдала своему работнику Сидоренко А. Пример: Букина Д. Пример: Дроздову В. Налогообложение материальной выгоды Согласно п. По общему правилу налог обязан удержать работодатель, у которого был взят кредит или заем п. У Косолапого А. Если доход в виде материальной выгоды получен не от работодателя, или работодатель не удержал налог, Вы обязаны самостоятельно подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ и отчитаться по налогу пп.

Однако, в 2016 году в Налоговый Кодекс внесли изменения, которые упростили налогоплательщикам процесс отчетности в случаях, когда они сами должны уплатит налог с материальной выгоды если налог не был удержан налоговым агентом. С 2016 года больше не требуется подавать декларацию 3-НДФЛ, нужно лишь дождаться уведомления из налогового органа и оплатить по данному уведомлению налог п.

Кроме того, данные изменения увеличили срок уплаты налога до 1 декабря по 3-НДФЛ было до 15 июля. Пример: В январе 2017 года Баскакова О. Через месяц она вышла в декретный отпуск, соответственно, у работодателя не было возможности удержать материальную выгоду с ее заработной платы. В 2018 году Баскаковой нужно дождаться уведомления из налоговой инспекции и уплатить налог до 1 декабря 2018 года.

Самостоятельно заполнять декларацию 3-НДФЛ за 2017 год для декларирования дохода, полученного в виде материальной выгоды, Баскаковой О. Предоставить декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно с января и до 30 апреля 2016 года, уплатить налог до 15 июля 2016 года.

Что такое материальная выгода по займам

Источник: Журнал "Реальный бизнес" в Краснодаре Коллектив авторов, VEGAS LEX Одна из основных проблем развития бизнеса в России наряду со слабым развитием экономики, отсутствием достаточных внутренних инвестиционных ресурсов, нарастающей конкурентоспособностью рынка — это проблема повышенной налоговой нагрузки на компании.

В настоящее время любому успешно развивающемуся бизнесу так или иначе приходится решать этот вопрос. Выбор из указанной альтернативы во многом предопределен стратегией бизнеса, его характером и масштабами. Понятно, что теневой вариант не может устраивать средний и крупный бизнес, работающий в области реального производства и нацеленный на долгосрочное интенсивное развитие. Вал налоговых новаций последних лет ставит перед российским деловым сообществом очередную трудновыполнимую задачу: как выжить и развиваться в условиях крайне нестабильного налогового законодательства, которое иногда вводится в действие задним числом и распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие.

Решение этой задачи лежит в плоскости управления внешними рисками компаний и, в частности, управления налоговыми рисками — налоговой оптимизации налогового планирования. В настоящей статье мы попытаемся дать анализ не совсем обычного вида объекта налогообложения — материальной выгоды в виде экономии на процентах.

История этого абстрактного вида дохода началась еще до появления ныне действующего Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ , а именно с момента вступления в силу Федерального закона от 10. Уже тогда было очевидно несоответствие норм Закона и Инструкции по его применению. Кроме того, возникали вопросы о реализации нововведений в принципе, поскольку практическое применение Закона выявляло очевидные ограничения его распространения в зависимости от статуса субъекта налогообложения.

Закрепление данного вида дохода в НК РФ не избавило налоговую систему от неразрешимых вопросов, в частности, связанных с коллизиями гражданского и налогового права.

Что такое материальная выгода? Согласно ст. Данное разграничение на формы и виды значительно отличается от применявшегося ранее в ст. Спрашивается: а к какой форме относится материальная выгода? С другой стороны, посмотрим на подп. Разумеется, подобные доходы, определенные законом как материальная выгода, относятся к денежной форме. Однако такой вывод ошибочен. Естественно, когда мы говорим о выплате денег или перечислении денежных средств, то подразумеваем наличие бухгалтерских проводок с участием счетов 50 или 51.

В любом случае у источника выплаты дохода происходит уменьшение принадлежащего ему имущества передача денег или имущественных прав перечисление денежных средств , а у налогоплательщика — прибавление.

Иное противоречило бы закону сохранения энергии. Этот термин был выдуман законодателем специально для договоров займа и только для них. Согласно подп. Но экономия по сравнению с чем? О какой экономии можно говорить вообще, если проценты по займу, к примеру, превысят ставку ЦБ? Но вот следуя логике законодателя, материальная выгода есть всегда, и лишь в некоторых случаях она не облагается налогом.

Налицо — очередной образчик несуразности. Но ведь при беспроцентном займе момент уплаты процентов за пользование отсутствует в принципе, и, следовательно, налог исчислить невозможно.

Как всегда, на выручку законодателю приходит исполнительная власть, которая инструкцией Госналогслужбы от 29. Думаете, законодатель на подобный абсурд он не способен? Тогда взгляните на ст. Это только в арифметике умножать на ноль бессмысленно. Для налогового же права смысл огромный — на этом стоит дисциплина и порядок.

Когда же наступает обязанность заплатить налог с подобной материальной выгоды? Но возникает следующий вопрос: что есть момент уплаты процентов? В Законе нет прямого указания ни на конкретную дату, ни на правило ее определения что, в принципе, разумно, так как этот вопрос должен определяться сторонами в договоре займа. Но правоприменитель, толкуя Закон, предполагает презюмирует , что 31 декабря и есть тот самый момент уплаты процентов. Именно эта дата незримо присутствует вменяется при осуществлении расчета налога с материальной выгоды от экономии на процентах.

Получается, налоговые органы исходят из того, что проценты по займу в отчетном году будут выплачены в последний день года — 31 декабря. Посмотрим, как изменил ситуацию НК РФ. Но это справедливо лишь для краткосрочного займа. Общеизвестно, что итогом календарного года является 31 декабря. Отсюда следует вывод о том, что вне зависимости от условий договора займа о порядке уплаты процентов день уплаты процентов в целях налогообложения вовсе не обязан совпадать с днем передачи или перечисления денежных средств займодавцу.

В этом еще одна новая презумпция налогового законодательства — презумпция ежегодной уплаты процентов. Эта презумпция рождает другую: дата уплаты процентов есть дата получения дохода.

Таким образом возникает коллизия законов. Налоговый закон фактически изменяет срок уплаты процентов по гражданско-правовому договору. Просмотрел тут законодатель. Но он этого не сказал. Значит, для правильного толкования обращаемся к п. В Кодексе много говорится о порядке определения налоговой базы, но опять нигде не сказано о моменте получения этой экономии.

Видимо, законодатель отождествляет момент исчисления с моментом фактического получения дохода. Так, в п. Как видите, необходимым условием для определения налоговой базы является получение дохода. Далее в этом же пункте 2 говорится о сроках определения налоговой базы в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ, который определяет дату фактического получения дохода.

Но ничего страшного. И на подобное возражение у законодателя найдется достойный ответ. А вот с чем серьезно напутал законодатель, так это с определением собственно налоговой базы. Очень важно! Определение налоговой базы связано с моментом получения заемных средств, а не виртуального дохода.

Но тогда непонятно, зачем определять базу не реже чем один раз в налоговый период, если определение осуществляется по заранее известной ставке ЦБ. Абсолютно непонятно, зачем и как определять налоговую базу, если получение заемных средств на срок более года было в одном налоговом периоде, а во втором и последующих налоговых периодах таких событий получения заемных средств просто не может быть.

Данное обстоятельство видится действительно как неразрешимое сомнение толкуемое в пользу налогоплательщика. При этом статья 212 НК РФ в части определения момента определения налоговой базы является отсылочной к ст. Теперь в случае получения беспроцентных займов согласно НК РФ в принципе отсутствует дата фактического получения дохода, а в случае получения долгосрочных займов с единовременной уплатой процентов никто не сможет убедить суд, что по окончании налогового периода, то есть 31 декабря каждого года, наступает день уплаты процентов.

Соглашение Отправить.

Таким образом, для работников выгода от получения таких займов очевидна.

Налогообложение доходов физических лиц. Материальная выгода

Учет договоров займа в программе "1С:Зарплата и Кадры 7. Федеральным законом от 24. То есть размер ставки рефинансирования, применяемой при расчете суммы дохода в виде материальной выгоды с 1 января 2008 года определяется не на дату фактического получения кредитных средств, а на определенную НК РФ "дату фактического получения дохода".

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным кредитным средствам.

Неясным пока остается то, как исчислить сумму дохода в виде материальной выгоды в случае предоставления беспроцентного займа, а именно: действующую на какой момент ставку рефинансирования нужно использовать при расчете этой суммы.

Порядок определения даты фактического получения дохода в этом случае был разъяснен письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 08.

Однако следует отметить, что Письмо является ответом на частный вопрос и, в общем случае, может рассматриваться лишь как один из возможных вариантов трактовки спорного момента. Исчисление налоговой базы в виде материальной выгоды по беспроцентному кредиту остается неразрешимой неясностью Налогового кодекса, о чем подробно рассказал М.

Мухин в своей статье "Материальная выгода физлиц и новые обязанности налоговых агентов". Остается добавить, что тем же Письмом отдельно оговорено, что изменения подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ применяются к доходам в виде материальной выгоды, полученным при погашении займов с 1 января 2008 года вне зависимости от того, когда указанные договора займов были заключены.

Изменения в законодательстве о налогообложении материальной выгоды Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды регламентируется статьей 212 НК РФ. При исчислении используется ставка рефинансирования, действующая на момент расчета, то есть, чаще всего, на конец месяца начисления. Такой механизм в полной мере отвечает требованиям законодательства во всех случаях, за исключением случая уже упомянутого беспроцентного кредита.

Поскольку, как уже говорилось, в НК РФ случай беспроцентного кредита не оговорен, а разъяснения Минфина носят рекомендательных характер, в программах "1С" для беспроцентных кредитов применяется тот же алгоритм расчета сумм материальной выгоды, что и для процентных. Такой механизм не противоречит действующему законодательству.

Метод расчета сумм материальной выгоды по беспроцентному кредиту, погашаемому ежемесячно, реализованный в программах "1С", соответствует рекомендациям, данным в Письме: для исчисления суммы применяется ставка рефинансирования, действующая на даты погашения основного долга. Стоит также отметить, что если следовать Письму и исчислять налоговую базу в виде материальной выгоды в случае беспроцентного кредита однократно в момент погашения займа, то сумма НДФЛ с этой базы может превысить месячную заработную плату работника, что создаст определенные неудобства как работнику, так и организации-работодателю.

Чтобы избежать "выброса" подоходного налога в месяце погашения займа, в программах "1С" материальная выгода и налог с нее рассчитываются ежемесячно. Если же организация предполагает следовать рекомендациям Письма, используя программы "1С", то в месяце погашения займа необходимо будет произвести ручной расчет дохода в форме материальной выгоды по приведенной выше формуле, с использованием ставки рефинансирования, действующей на момент погашения займа и произвести в программе ручную корректировку сумм удержанного подоходного налога.

НДФЛ с материальной выгоды - как платить

В данной статье мы поговорим об изменениях, связанных с исчислением НДФЛ с сумм материальной выгоды Федеральный закон от 02. Экономическая сущность материальной выгоды заключается в освобождении налогоплательщика от каких-либо затрат, которые он мог бы понести, но фактически не понес. Согласно Кодексу материальная выгода появляется у физического лица в следующих случаях: при возникновении экономии на процентах за пользование заемными или кредитными средствами, полученными от юридических лиц или ИП подп.

Материальная выгода, полученная в той или иной форме, является доходом физического лица и, за редким исключением подп. Отметим, что до 2016 года виды материальной выгоды, не облагаемой НДФЛ, были перечислены только в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса.

С 15 февраля 2016 года также не подлежит налогообложению материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, который признается контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица. Причем для получения освобождения необходимо, чтобы доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных ценных бумаг и расходы в виде цены приобретения ценных бумаг исключались из прибыли убытка этой иностранной компании на основании пункта 10 статьи 309.

Отключить рекламу Бывают ситуации, когда уплатить НДФЛ с материальной выгоды налогоплательщик должен самостоятельно, например, если он приобрел товар у взаимозависимого по отношению к нему физического лица п. Однако в общем случае обязанность по расчету материальной выгоды возлагается на налогового агента, то есть организацию или ИП, в результате отношений с которыми у физического лица возникает данный вид дохода п.

Налоговому агенту необходимо не только посчитать НДФЛ, но и удержать его у налогоплательщика, а затем своевременно перечислить в бюджет. Кроме того, нужно не забыть отразить материальную выгоду в отчетности по НДФЛ. Рассмотрим порядок исполнения данных обязательств в 2016 году. Расчет материальной выгоды Прежде чем говорить непосредственно о расчете налога, нужно понять, в какой момент такой расчет производится.

Ранее прямого ответа на этот вопрос Кодекс не содержал. Однако совокупное трактование положений главы 23 Кодекса позволяло прийти к выводу, что дата расчета должна определяться по правилам, установленным статьей 223 Кодекса. С 2016 года пробел ликвидирован. Необходимые изменения внесены в пункт 3 статьи 226 Кодекса подп. До 2016 года статья 223 Кодекса предусматривала следующий порядок определения даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды подп.

Дата возникновения дохода при расчете материальной выгоды от приобретения товаров работ, услуг у взаимозависимых лиц в 2016 году определяется по тем же правилам. Не претерпел существенных изменений и порядок определения этой даты для материальной выгоды от покупки ценных бумаг.

Данный вид выгоды, как и раньше, возникает на дату покупки. Однако уточнено, что в случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг подп. Что касается экономии на процентах при получении заемных средств, то для такой материальной выгоды порядок определения даты возникновения дохода изменился кардинально.

Теперь такая материальная выгода определяется не на момент уплаты процентов, а на последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные кредитные средства подп. Отключить рекламу На что повлияла рассматриваемая поправка? Прежде всего ее внесение в Кодекс позволило сократить потери бюджета в части НДФЛ, не доплачиваемого с материальной выгоды недобросовестных заемщиков.

Прежний порядок, по сути, позволял отсрочить обязанность по уплате налога на неопределенный срок: заемщик не уплачивает заимодавцу проценты, следовательно, и дохода в виде материальной выгоды у него не возникает письмо Минфина России от 01. Кроме того, старая редакция статьи 223 Кодекса не содержала положений, регламентирующих порядок определения даты получения дохода при заключении договора беспроцентного займа. В связи с этим вопрос о необходимости исчисления материальной выгоды при заключении таких договоров до последнего времени относился к категории спорных: официальная позиция заключалась в том, что фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды при получении беспроцентного займа следовало считать соответствующие даты возврата налогоплательщиком заемных средств письма Минфина России от 10.

В настоящее время обе проблемы решены. Обязанность по уплате НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах больше не зависит ни от вида договора займа, ни от даты окончания его действия, ни от факта погашения займа или факта уплаты процентов по нему.

Рассчитывать налог нужно ежемесячно: на 31 января, 29 февраля, 31 марта и т. То есть если, к примеру, заемные обязательства, возникшие в 2015 году, и проценты по ним до 1 января 2016 года не погашались, рассчитать сумму дохода в виде материальной выгоды необходимо на 31 января 2016 года за все дни пользования заемными средствами с даты их получения.

Если в 2015 году погашение процентов частично осуществлялось и в отношении заемщика определялся налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды например, последний раз доход определялся 20. Отметим, что такая точка зрения небесспорна. Следовательно, в отношении таких доходов должны применяться прежние правила: доход возникает на дату уплаты процентов или возврата заемных средств.

Отключить рекламу Каких-либо изменений, непосредственно касающихся порядка расчета материальной выгоды, с 2016 года в Кодекс внесено не было. Как и раньше, налоговая база по таким доходам определяется по правилам, установленным в пунктах 2—4 статьи 212 Кодекса.

Возьмем, к примеру, один из самых распространенных видов материальной выгоды — экономию на процентах по займу или кредиту. Если заемные средства выдаются налогоплательщику под более низкий процент, с разницы между суммой процентов, посчитанных исходя из минимальной величины, и суммой процентов, исчисленных по ставке, предусмотренной договором займа, необходимо уплатить НДФЛ подп.

Как было сказано выше, сам принцип расчета НДФЛ с такой материальной выгоды остался прежним. Тем не менее в 2016 году произошло важное событие, которое помимо прочего оказало влияние и на расчет материальной выгоды от экономии на процентах. Так как влияние это довольно существенно, автор считает необходимым обратить на него внимание налогоплательщиков и налоговых агентов.

Дело в том, что с 1 января 2016 года Банк России приравнял значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки указание Банка России от 11. Отметим, что в РФ ключевая ставка с момента ее введения сентябрь 2013 г. Так, с августа 2015 года ключевая ставка составляет 11 процентов годовых информация Банка России от 31. Отключить рекламу Приравнивание рассматриваемых ставок друг к другу, по сути, привело к повышению ставки рефинансирования, что, в свою очередь, повлекло за собой увеличение минимальной величины процентов, исходя из которой рассчитывается доход в виде материальной выгоды по рублевым займам.

Очевидно, что в контексте расчета материальной выгоды такое изменение носит негативный характер, так как приводит к повышению налоговой нагрузки на физических лиц.

Дохода в виде материальной выгоды в 2015 г. Теперь предположим, что этот же заем на тех же условиях был выдан не в 2015, а в 2016 г.

Доход в виде материальной выгоды составит: 1 000 000 руб. НДФЛ с материальной выгоды Налог с материальной выгоды посчитан, однако об уплате его в бюджет говорить рано. Напомним, что в бюджет могут быть перечислены только суммы налога, которые предварительно удержаны у самого налогоплательщика, уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается п. Проще говоря, НДФЛ может быть уплачен в бюджет только в том случае, если средства для его уплаты предварительно взяты у физического лица.

Производить удержание начисленной суммы налога необходимо на дату фактической выплаты дохода налогоплательщику п. Разные виды материальной выгоды облагаются НДФЛ по разным ставкам. Например, при расчете материальной выгоды от экономии на процентах используется ставка 35 процентов п. Не путайте эту дату с датой фактического получения дохода! Дата фактического получения дохода — это дата, на которую производится расчет НДФЛ с материальной выгоды. Удержать у налогоплательщика какие-либо суммы на эту дату налоговый агент не может физически: произвести удержание просто не с чего, ведь никаких денег в момент начисления налога физическому лицу не выплачивается.

Дата фактической выплаты дохода — это дата, на которую налоговый агент выплачивает налогоплательщику какие-либо средства: заработную плату, отпускные, деньги за купленный товар и т. Обратите внимание: удерживаемая сумма налога не должна превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода абз. Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога в 2016 году нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода п. Ранее крайний срок для перечисления НДФЛ в бюджет устанавливался как день фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

Отключить рекламу Если удержать налог не удалось, например суммы имеющегося дохода не хватило для того, чтобы полностью произвести удержание НДФЛ, или доход налогоплательщику не выплачивался вовсе, о невозможности удержать налог необходимо письменно сообщить в ИФНС и самому налогоплательщику. Как и раньше, такое сообщение представляется по форме 2-НДФЛ, в заголовочной части которой должен быть проставлен признак 2 п. С 1 января 2016 года в новой редакции изложен пункт 5 статьи 226 Кодекса.

Новые формулировки, присутствующие в данной норме, в совокупности с фактом отмены с этой же даты пункта 2 статьи 231 Кодекса п. После окончания года недоудержанные по каким-либо причинам суммы налога изымать у налогоплательщика нельзя.

В связи с этим в настоящий момент остается открытым вопрос о возможности удержания НДФЛ с материальной выгоды, начисленной налогоплательщику в декабре на 31.

Сумма материальной выгоды, полученная по вкладам в банках, до этого срока, материальная выгода не определялась и подоходный налог не.


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий