+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Требование об уплате налога что делать

Требование об уплате налога и взноса - это уведомление налоговых органов о Когда присылаются такие требования и что делать, если вы его .

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как избежать штрафов за неуплату налогов

Требование об уплате налогов и сборов в 2018-2019 годах

требование об уплате налога что делать
В нашей консультации мы рассказывали, что обязанность по уплате налога прекращается в том числе в случае ее исполнения, т. е.

В Налоговом кодексе поименованы и другие способы: залог имущества, поручительство, пени, наложение ареста на имущество и банковская гарантия. Когда операции по счёту могут быть приостановлены Приостановление операций по счёту компании означает приостановление расходных операций. Это значит, что банк продолжит зачислять все входящие платежи на счёт вашей компании. Налоговый кодекс устанавливает, что налоговая инспекция может заблокировать счёт компании в банке только в строго установленных случаях.

А именно, если: Налоговая декларация не представлена налогоплательщиком в течение десяти рабочих дней со дня окончания срока её подачи. Важно отметить, что налоговые органы вправе заблокировать счёт в течение трёх лет с момента окончания срока подачи налоговой декларации. Расчёт по форме 6-НДФЛ не представлен в течение десяти рабочих дней со дня окончания срока его подачи.

Требование налогового органа об уплате налога, пени, штрафа, процентов не исполнено в срок, указанный в требовании. По мнению налогового органа, принятое по итогам проведения налоговой проверки решение не будет исполнено компанией, так как совокупная стоимость имущества организации по данным бухгалтерского учёта меньше сумм недоимки, пени и штрафа. Компания, которая обязана представлять налоговые декларации расчёты в электронной форме, не передала в налоговый орган в установленный срок квитанцию о приёме полученного от налогового органа в электронной форме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений, уведомления о вызове в налоговый орган.

Компания не исполнила обязанность по получению от налогового органа документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи ТКС через оператора электронного документооборота. В иных случаях налоговый орган не может заблокировать счёт вашей компании. Точнее, заблокировать он может, но это уже будет незаконно. Непредставление расчёта по страховым взносам смотри Письмо Минфина России от 12.

Означает ли блокировка счёта абсолютную невозможность использовать банковский расчётный счёт? Для ответа на этот вопрос необходимо понимать, что счёт может быть заблокирован 1 полностью; 2 частично. В случае частичной блокировки счёта, компания может проводить любые платежи, но в пределах суммы остатка на счёте за вычетом суммы, указанной в решении о приостановлении операций.

Например, если на счёте находится 100 рублей, а в решении о приостановлении операции указана сумма в 30 рублей, то оставшиеся 70 рублей компания вправе беспрепятственно использовать по своему усмотрению.

А вот за непредставление налоговой декларации счёт блокируется полностью, то есть компания не сможет, например, оплатить товар. В процедурном плане решению о приостановлении операций по счёту компании предшествует решение налогового органа о взыскании налога. Что делать, если операции по счёту приостановлены Принимая во внимание, что решение о приостановлении операций налогоплательщика по счёту в банке принимается руководителем или заместителем руководителя налоговой инспекции, такое решение, как ненормативный правовой акт, можно обжаловать сначала в вышестоящий налоговый орган управление ФНС России по субъекту , затем в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа.

Напомню, что в сфере налоговых правоотношений действует обязательный досудебный порядок обжалования. Однако на практике проще, быстрее и дешевле устранить саму причину блокировки счёта, чем признавать в административном или судебном порядке акт налогового органа о приостановлении операций недействительным.

Порядок действий по разблокировке счёта зависит от основания его блокировки. Например, если компания не представила налоговую декларацию или расчёт по форме 6-НДФЛ, то счёт будет разблокирован только после подачи такой декларации или расчёта. При наличии действующего решения о приостановлении операций по счёту, банки не вправе открывать этой организации новые счета, вклады и депозиты.

То есть просто открыть новый счёт и указать новые банковские реквизиты своим контрагентам у компании не получится. После устранения причины блокировки, например, на следующий день после подачи декларации или расчёта, налоговый орган обязан вынести решение об отмене приостановления операций по счёту. После этого вы вновь сможете полноценно пользоваться счётом. Если счёт был заблокирован из-за неисполнения требования об уплате налогов или страховых взносов пеней, штрафов, процентов , то компании необходимо уплатить указанные в требовании суммы и представить в налоговый орган выписку из банка, подтверждающую такую уплату.

Также можно представить исполненное платёжное поручение от имени генерального директора, представленное вместе с заявлением об уточнении назначения платежа, если физическое лицо оплачивает налог от своего имени за счёт компании. На следующий день налоговый орган обязан вынести решение об отмене приостановления операций по счёту.

Таким образом, по общему правилу налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по счёту с приложением документов, подтверждающих устранение причин, которые послужили основанием для блокировки счёта.

В какой очерёдности списываются платежи со счёта Согласно Гражданскому кодексу, приостановление операций по счёту не распространяется на платежи, очерёдность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налога. Законом установлена следующая очерёдность. Первая очередь: по исполнительным документам о возмещении вреда, причинённого жизни и здоровью и о взыскании алиментов. Вторая очередь: по исполнительным документам о выплате выходных пособий, зарплаты по трудовым договорам и вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Третья очередь: по перечислению заработной платы работникам и по инкассовым поручениям налогового органа на перечисление в бюджет задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

Четвёртая очередь: по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований. Пятая очередь: по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. Списание средств со счёта по требованиям, которые относятся к одной очереди, производится в порядке календарной очерёдности поступления документов. Об этом говорит статья 855 Гражданского кодекса. К примеру, если платёжное поручение компании на перечисление заработной платы работникам поступит в банк раньше, чем инкассовое поручение налоговой инспекции на перечисление денежных средств в бюджет бюджетной системы РФ, то банк будет обязан сначала исполнить платёжное поручение и лишь затем — инкассовое поручение налоговой инспекции.

Это подтверждается Письмом Минфина России от 21. Выводы Что делать, если счёт вашей компании заблокировали. Выяснить в налоговой инспекции, в которой состоит на налоговом учёте ваша компания, причины, вызвавшие приостановление операций по счёту. Обычно это могут прояснить сотрудники отдела по урегулированию задолженности налоговой инспекции, будьте готовы назвать ИНН компании.

Устранить причину, вызвавшую такое приостановление: подать налоговую декларацию, расчёт, уплатить налог по требованию, передать квитанцию. Представить в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по счёту с приложением документов, подтверждающих устранение причины блокировки.

При этом, при погашении инкассового поручения или исполнении платёжного поручения данная информация автоматически в течение 5 рабочих дней будет передана налоговому органу, который вынесет решение об отмене приостановления операций по счёту. Дождаться отмены приостановления операций по счёту. В случае наличия действующего приостановления данная информация будет отражена. Моя электронная почта: dulkarnaev mail.

Электронное требование об уплате налогов: Важно знать

Статьи для бухгалтера Требование об уплате налога: испытание на прочность В начале июня ВАС РФ рассмотрел заявление организации о признании формы требования об уплате налога незаконной.

Суд решил, что она соответствует законодательству. Форма формой, а человеческий фактор никто не отменял. Налоговики при выставлении требования часто допускают массу нарушений, позволяющих его оспорить.

Разберемся, какие ошибки инспекторов при выставлении требования об уплате налога влекут его недействительность или отмену. Соответствие кодексу Инспекция составляет требование об уплате налога по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03. До этого документ оформляли по форме, утвержденной приказом ФНС России от 16. Однако существенных изменений новый бланк по сравнению с прежним не претерпел. А еще ранее действовал приказ налоговой службы от 01. Высший Арбитражный Суд в иске отказал полностью.

Причина — в п. А отсутствие не предусмотренных Кодексом данных не может служить поводом признать форму ему не соответствующей решение ВАС РФ от 06. Проверка на законность При всей ясности и внешней простоте требование может оказаться недействительным и подлежащим отмене. Однако НК РФ не содержит перечня оснований для этого. Они формируются судебной практикой. Рассмотрим ряд ситуаций, когда требование считается недействительным и подлежит отмене, и разберемся, что же делать при его получении.

Впервые данное основание для отмены этого документа было отмечено в п. И хотя данные разъяснения касаются применения законодательства об обязательном пенсионном страховании, арбитражные суды руководствуются этим же подходом при разрешении налоговых споров. Так, суды могут признать требование не соответствующим фактической обязанности налогоплательщика в случаях, если: 1 решение по результатам налоговой проверки в части налога пеней, штрафа , на сумму которого выставлено требование, отменено или изменено постановление ФАС Московского округа от 23.

Если требование, полученное налогоплательщиком, подпадает хотя бы под один из указанных случаев, то ему необходимо обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании документа незаконным и его отмене. Обратите внимание: в данных случаях налоговикам приходилось доказывать в суде не только законность требования, но и сам факт наличия недоимки.

При этом в НК РФ нет ответа на вопрос, какими документами это может быть подтверждено. Исходя из анализа судебной практики, наличие недоимки может подтверждать акт сверки по лицевому счету налогоплательщика п. Вместе с тем зачастую в обоснование недоимки по налогам инспекторы представляют в суд карточку лицевого счета налогоплательщика.

Однако в подавляющем большинстве случаев суды не признают эти данные достаточными доказательствами наличия недоимки постановления Президиума ВАС РФ от 18. Правильные наименования При условии, что у налогоплательщика действительно есть фактическая обязанность по уплате налога и пеней, следует проверить, верно ли указано в требовании наименование налога. Если оно дано не в соответствии с НК РФ, это является нарушением, и требование подлежит отмене.

Отключить рекламу При этом решение, на основании которого оно выставлено, не может восполнить недостатки оспариваемого требования постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 12. Однако, если налогоплательщик при этом не будет оспаривать наличие недоимки, суд может посчитать, что неверное указание в требовании наименования налога не является основанием для отмены документа постановление ФАС Уральского округа от 19.

Таким образом, налогоплательщику при оспаривании законности требования об уплате недоимки по налогу необходимо также оспаривать и само ее наличие. Проверяйте нормы Далее проверяем, указаны ли в требовании нормы, устанавливающие обязанность налогоплательщика уплатить налог. Если ссылка на положения закона не обнаружена, можно смело обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании требования об уплате недоимки незаконным. Шансы на победу весьма велики. В противном случае он может быть признан недействительным.

Отключить рекламу Этой позиции нижестоящие суды придерживаются неукоснительно постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13. Москве от 08. Когда компания оспаривает в суде требование, налоговым органам обычно приходится доказывать не только законность этого документа, но и сам факт наличия недоимки. Отсутствие в требовании об уплате налога, пеней ссылки на положения законодательства, устанавливающие налоговые обязательства компании, может стать основанием для его отмены.

Однако следует иметь в виду и иной подход арбитров, согласно которому указание в требовании общих статей НК РФ, регулирующих обязанность по уплате налогов, либо отсутствие указания на такие нормы не влияет на законность документа.

Но при условии, что правомерность взыскания недоимки доказана см, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16. Но, на наш взгляд, немногочисленность судебных актов с подобным подходом и давность их принятия позволяют руководствоваться первой позицией.

И считать, что отсутствие ссылки на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность плательщика, является существенным нарушением, приводящим к отмене требования. И в пункте 55 проекта указано, что требование не признается недействительным при отсутствии в нем сведений, указанных в п. Данное постановление пока не принято. Однако в случае утверждения указанного пункта без изменений позиция судов по данному вопросу, видимо, будет изменена.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога. При рассмотрении споров о признании названных требований недействительными по мотиву неуказания в них каких-либо из перечисленных сведений судам необходимо учитывать следующее. В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Поэтому требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Кодекса, если такие сведения содержатся соответственно в решении налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.

Важно, как получать Согласно п. При направлении документа по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления. Обратите внимание: в НК РФ прямо указано, что необходимо направить именно заказное письмо.

Однако на практике налоговики часто отправляют требования об уплате налога простыми письмами. Разница в том, что заказные письма вручаются адресату под расписку подп. А простые — без расписки в получении. Отключить рекламу В данном случае налогоплательщик может отрицать факт получения требования от налоговой инспекции если оно действительно не вручалось , а также обратиться в суд с заявлением о признании действий инспекции по взысканию задолженности неправомерными постановление ФАС Уральского округа от 12.

Сведения из реестра почтовых отправлений суды обычно не считают подтверждением того, что налогоплательщику было направлено требование об уплате налога. Даже если требование об уплате налога, пеней отправлено заказным письмом, но не получено, инспекторы будут обязаны доказывать сам факт его направления компании.

В НК РФ нет разъяснений, какими документами это должно подтверждаться. Однако основным доказательством, которым располагают чиновники, является реестр список почтовых отправлений и копии почтовых квитанций. Но дело в том, что суды не признают сведения из реестра в качестве данных, подтверждающих направление налогоплательщику конкретного требования об уплате налога постановления ФАС Московского округа от 28. Арбитры аргументируют свою позицию также тем, что в реестре отсутствуют сведения об идентифицирующих реквизитах направляемых документов либо штрихкодовый идентификатор, который в соответствии с приказом Минсвязи России от 11.

Справедливости ради отметим, что в некоторых случаях суды приходят к противоположному выводу: реестр почтовых отправлений является подтверждением направления компании требования об уплате налога постановление ФАС Центрального округа от 21. Отключить рекламу Четыре возможности поспорить о пенях На практике не всегда имеются основания для признания требования об уплате налога незаконным и подлежащим отмене полностью.

Но зачастую есть основания поспорить о сумме пеней. Приведем краткий анализ этих оснований. Так, арбитражные суды признают незаконным требование, если в нем не указан или неверно указан : 1 размер недоимки, на которую начислены пени постановления Пленума ВАС РФ от 28.

Памятка для тех, кто получил требование об уплате налога и пеней Определите, действительно ли у вас есть обязанность по уплате налогов и пеней, указанных в требовании.

Проверьте, верно ли указано в требовании наименование налога. Посмотрите, указаны ли в требовании нормы, устанавливающие обязанность компании уплатить налог.

Требование налогового органа об уплате налога, пени, штрафа, процентов не Что делать, если операции по счёту приостановлены.

Когда требование об уплате налога можно не выполнять

Когда требование об уплате налога можно не выполнять Д Шорников И Кочергинская Порой налоговики так спешат выставить требование на уплату налога, что допускают там грубейшие ошибки. И если фирма их выявит, то может предотвратить бесспорное списание денег со счета. Однако времени на тщательное изучение требования у организации, как правило, нет.

Поэтому чтобы вы могли быстро справиться с этой задачей, мы обобщили свежую арбитражную практику по этому вопросу. А также привели наглядный образец требования, где показали поля, в которых инспекторы часто допускают ошибки. К чему приводит пропуск сроков, в которые инспекторы должны направить требование Сроки, в которые налоговики должны направить требование, установлены статьей 70 Налогового кодекса РФ.

Если недоимка обнаружена по результатам камеральной проверки, то инспекторам дается три месяца на то, чтобы потребовать долг.

Эти три месяца отсчитываются со дня, следующего за тем, когда наступил срок платежа. Если же недоимка выявлена по результатам выездной проверки, то налоговики должны направить требование в течение 10 дней с той даты, когда было вынесено соответствующее решение.

Однако как показывает арбитражная практика, пропуск этих сроков не означает, что требование недействительно, то есть незаконно. Опираясь на этот документ, к такому же выводу приходят другие арбитражные суды, например, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 18 апреля 2005 г.

То есть инспекторы могут выставить требование и позже. Главное для налоговиков — не пропустить сроки для взыскания недоимки и пеней в бесспорном порядке или через суд. Эти сроки составляют определенный период времени и не могут быть отодвинуты см.

Нарушение инспекторами данных сроков приведет к тому, что они не смогут списать с фирмы недоимку и пени. Поэтому рассмотрим подробно, какие сроки установлены для бесспорного списания, а какие — для взыскания через суд. Бесспорное списание недоимки Если организация не исполнит требование в назначенный срок, налоговики могут списать недоимку с расчетного счета фирмы.

Для этого они должны вынести решение о взыскании. На это им дается 60 дней по окончании срока, в который надо было исполнить требование п. Обратим внимание, что если денег на расчетном счете фирмы нет, то налоговики вправе взыскать долг за счет другого имущества.

Схематично расчет срока для бесспорного взыскания недоимки и пеней мы представили в таблицу. Нарушив этот срок, инспекторы не смогут списать деньги с расчетного счета организации. Взыскание недоимки через суд Если налоговики опоздали с решением о бесспорном взыскании долга, они вправе обратиться в суд в течение шести месяцев с того дня, как прошел срок для бесспорного взыскания недоимки см. В таблице мы привели расчет срока, в который налоговики должны уложиться, чтобы взыскать недоимку и пени через суд.

Таким образом, если налоговики пропустят сроки для взыскания недоимки в принудительном или судебном порядке, то их требование на уплату налога недействительно. А значит, его можно не выполнять. Ошибки в заполнении требования Любая ошибка, которую инспекторы допустили при заполнении требования, может привести к тому, что требование будет признано недействительным.

Фирма вправе оспорить в судебном порядке требование с ошибками либо решение о бесспорном взыскании налога, принятое на основании такого требования. Какую информацию инспекторы обязаны указать в требовании, сказано в пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Это все сведения, которые должны содержаться в требовании согласно кодексу. Эти данные необходимы, чтобы проверить, обоснованна ли недоимка, а также правильно ли начислены пени. К такому же выводу приходит большинство арбитражных судов. Обратим внимание, что в форме требования, утвержденной приказом МНС России от 29 августа 2002 г.

Фактически это означает, что любое требование, составленное по данной форме, можно признать недействительным. Поэтому если вы увидели, что инспекторы не вписали в какой-нибудь строке своего требования об уплате пеней данные, позволяющие рассчитать эти пени, то можете смело такое требование не исполнять.

Арбитражную практику по ошибкам в требовании мы привели в таблице. Из-за каких ошибок в бланке требования судьи признают его незаконным На основании приведенной арбитражной практики мы составили образец требования со всеми необходимыми реквизитами.

Красным цветом мы пометили поля, в которых чаще всего ошибаются налоговики. В каких случаях налоговики вообще не вправе выставлять требование Направляя требование, налоговики нередко нарушают Налоговый кодекс РФ.

Например, выставляют его не на уплату налога, а на уплату пенсионных взносов. Или же выписывают требование повторно, когда опоздали со сроком бесспорного взыскания долга. Арбитражная практика свидетельствует о том, что из-за подобных ошибок судьи признают требование недействительным, а списание денег незаконным. Примеры таких ошибок мы привели в таблице. Как бороться с бесспорным списанием денег Итак, допустим, что фирма, ознакомившись с требованием, нашла в нем ошибки.

Как действовать дальше? Все зависит от того, успели уже налоговики списать деньги с расчетного счета организации или еще нет. Как предотвратить списание денег со счета фирмы На данный момент единственный способ предотвратить бесспорное взыскание налога и пеней — это обратиться в суд.

Такая возможность предоставляется пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса РФ. Для этого надо написать заявление, в котором выразить свое несогласие с выставленным требованием и попросить суд признать его недействительным. При этом в заявлении нужно указать как можно больше сведений, которые доказывают правоту организации. Например, если речь идет о неправомерном взыскании недоимки и пеней, то стоит привести документы, обосновывающие их отсутствие — акты сверок с налоговой, таблицы, расчеты, первичные документы и т.

Если его подписал директор, то надо приложить выписку из учредительных документов, а также выписку из приказа о назначении директора. Одновременно советуем написать отдельное заявление на то, чтобы суд принял обеспечительные меры на период судебных разбирательств. А именно: запретить налоговой инспекции списывать средства со счета фирмы. При этом в заявлении следует привести информацию, которая покажет суду, что если данные меры не будут приняты, то это затруднит исполнение судебного акта или причинит организации значительный ущерб.

Для этого к заявлению необходимо приложить договоры с контрагентами например, договор аренды, лизинга, займа , по которым перечисляются периодические платежи. Также следует приложить договоры и расчетные документы, по которым перечислять деньги придется в ближайшее время. В целом из указанных бумаг должно следовать, что списание денежных средств с расчетного счета создаст препятствия для исполнения предприятием своих обязанностей перед контрагентами, что приведет к нарушению нормального функционирования организации.

Можно также приложить бухгалтерский баланс организации, где указаны сведения об ее активах. Это будет подтверждением того, что у организации имеется имущество, за счет которого можно будет взыскать налог в случае, если суд вынесет решение в пользу налоговой инспекции. Если есть документы, которые свидетельствуют о том, что налоговая инспекция не исполняет решение суда, например, по предыдущему делу, то их также нужно представить суду.

К заявлению об обеспечении также нужно приложить оспариваемое требование и решение о бесспорном взыскании денежных средств. Кроме того, согласно статье 92 АПК РФ, следует приложить квитанцию об оплате госпошлины в размере 1000 руб. Заявление на обеспечение суд должен рассмотреть и принять по нему решение уже на следующий день.

Копию решения следует сразу отнести в инспекцию. На основании этого документа налоговики обязаны отозвать инкассовое поручение на бесспорное списание денег. Справедливости ради отметим, что с просьбой отменить ошибочное требование фирма может пойти к руководителю инспекции, в которой она состоит на учете, или в управление ФНС по субъекту. Позволяет это сделать пункт 1 статьи 138 Налогового кодекса РФ.

Но даже если вышестоящие налоговые органы признают требование недействительным что маловероятно , это не остановит процесс бесспорного списания долга. Так сказано в пункте 1 статьи 141 Налогового кодекса РФ. Поэтому единственный способ предотвратить бесспорное списание денег со счета фирмы — это пойти в суд. Если недоимку и пени уже взыскали Допустим, фирма не успела приостановить бесспорное списание денег до судебного разбирательства.

Как ей возвратить излишне взысканный налог и пени? Есть два варианта, как действовать. Обратиться в свою налоговую инспекцию. Добиться возврата денег можно через свою же инспекцию. Для этого нужно написать заявление о возврате излишне взысканного налога. Сделать это необходимо в течение одного месяца, как стало известно о том, что деньги взыскали.

Решение о возврате налоговики должны принять в течение двух недель. Далее в течение одного месяца инспекция обязана вернуть на расчетный счет фирмы излишне взысканную сумму, а также проценты. Такой порядок установлен статьей 79 Налогового кодекса РФ. Однако как показывает практика, если инспекция и вернет деньги, то очень нескоро. Более эффективный способ — обратиться в суд.

Пойти в суд. Организация может подать заявление в арбитражный суд с просьбой о признании действий налоговиков по списанию денег незаконными. В нем также следует попросить судей обязать налоговую инспекцию вернуть сумму неправомерно взысканного налога. К заявлению нужно приложить те же документы, что и в случае, когда через суд признают требование об уплате налога недействительным ст. Размер сбора зависит от суммы, которую фирма просит возвратить. Если суд примет решение в пользу фирмы, то он выпишет исполнительный лист.

На основании этого листа налоговики обязаны вернуть излишне взысканную сумму. Выводы Подведем итоги. Выставляя требование, налоговики делают два вида ошибок. Первый вид ошибок заключается в том, что инспекторы направляют требование, когда делать этого они вообще не вправе.

Например, если фирма не является плательщиком данного налога, требование выписано на уплату неналоговых платежей или выставлено повторно в случае пропуска срока для бесспорного взыскания недоимки и пеней и т.

Второй вид ошибок — формальные нарушения, то есть ошибки в заполнении требования. При наличии в требовании любых ошибок судьи, как правило, признают его недействительным.

Но ведь налоговики могут исправить свои оплошности и выставить новое требование, уже без ошибок. Стоит ли в этом случае его исполнять? Признают ли судьи его законным?

Требование об уплате налога: испытание на прочность

Налоговые требования: что с ним делать, срок ответа Налоговые требования: что с ним делать, срок ответа 17 июля 2014 налоговая проверка налоговый контроль Обязанностью любой организации является предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые органы, а также своевременная и полная уплата налогов и сборов в бюджет.

Налоговые органы проверяют данные, предоставленных организацией, осуществляют налоговый контроль. Рассмотрим требования об уплате налогов и требования о предоставлении документов. Требование об уплате налога Что такое налоговое требование, требование ифнс об уплате налога? Требование об уплате налога штрафа - это акт властного характера, посредством которого налоговые органы понуждают налогоплательщика исполнить свои налоговые обязательства обязательства по уплате штрафа перед бюджетом. Требование об уплате налога - это письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок не уплаченную сумму налога ст.

Виды налоговых требований об уплате налога Налоговые органы обязаны выставлять требование об уплате налоговой санкции штрафа по правилам, установленным ст.

Форма требования об уплате налога утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики сообщают о том, что к ним поступают разного вида требования - первоначальное, повторное и уточненное, требование об уплате налога сбора , требование об уплате штрафа.

Вид требования об уплате налогов един, он определен в Налоговом Кодексе. Статья 71 НК РФ предусматривает только один случай направления уточненного требования - это изменение налоговой обязанности после направления первоначального требования. Отсутствие условий для направления уточненного требования при наличии выставленного уточненного требования означает, что налоговый орган направил повторное требование. Налоговые органы не имеют права под видом уточненного налогового требования повторно направлять требование по одним и тем же налогам и за один и тот же период.

Данные обстоятельства будут свидетельствовать о незаконности действий налоговых органов. Неоднократное направление требований об уплате налогов за один и тот же период и по одним и тем же налогам нарушает законные права налогоплательщика Содержание сумма задолженности по налогу и пени; меры, которые будут приняты по взысканию налога; основания взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог; срок уплаты налогов; срок исполнения требования.

Порядок направления требования об уплате налогов Ранее налоговой инспекции требовалось доказать факт передачи налогового требования. Все возможные действия налогового органа по принуждению налогоплательщика к уплате налоговых платежей в бюджет могли быть осуществлены в случае, если налоговый орган располагал сведениями о вручении либо невручении налогоплательщику требования пример, Постановление ФАС Центрального округа от 30 июня 2011 г.

В настоящее время НК РФ предоставляет налоговому органу три самостоятельных и независимых способа направления требования: личная передача руководителю организации ее законному или уполномоченному представителю или физическому лицу его законному или уполномоченному представителю под расписку; направление по почте заказным письмом.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма; передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Случается, налоговый орган направляет требование по почте заказным письмом. Факт вручения письма налогоплательщику не отслеживает. Действительно, в соответствии со ст. Судебная практика по таким вопросам формируется, но можно выделить два основных момента: 1 требование об уплате налога должно быть вручено налогоплательщику после наступления срока его исполнения 2 требование должны быть направлены заказной почтой по адресу, соответствующему данным налогового учета Важно: Факт выявления налоговым органом недоимки фиксируется документом по установленной форме, утвержденной Приказом ФНС России от 16 апреля 2012 г.

Данный документ о выявлении недоимки налогоплательщику не направляется. Срок направления требования об уплате налога Установлен общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Если требование об уплате налога направляется налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, то срок должен быть не позднее срока, установленного п. Срок направления требования по результатам налоговой проверки в том числе направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи - в течение 20 двадцати дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Последствия пропуска срока направления налогового требования. В практике нередки ситуации, когда налоговый орган пропускает установленный срок направления налогоплательщику требования. Налоговый Кодекс не предусматривает изменения течения срока или его прекращение.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не исключает возможности применения дальнейших мер по взысканию недоимки. Срок исполнения требования об уплате налога Минимальный срок на исполнение требования, который обязан предоставить налоговый орган налогоплательщику для добровольной оплаты недоимки: 8 восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании ст.

Если же требование об уплате налога будет направлено налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, то согласно п. До истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры для принуждения к уплате налога, пени и штрафа.

Основания для обжалования требования по уплате налогов отсутствие сведений, информирующих налогоплательщика о факте наличия задолженности; отсутствие сведений о начале в отношении его процедуры принуждения к исполнению обязанности по уплате налога и мерах по взысканию и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога; не предоставление налогоплательщику минимально установленного срока для добровольного исполнения требования; нарушение порядка вручения требования.

Неисполнение налогового требования по уплате налогов ведет к процедуре бесспорного взыскания недоимки пени, штрафа, процентов. Для обеспечения исполнения требования по уплате налога налоговый орган вправе применить следующие меры понуждения к уплате: пени — это сумма, которую налогоплательщик уплачивает помимо начисленных налогов и сборов, в случае если уплата происходит позже установленных сроков. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от не уплаченной суммы налога или сбора.

Ставка равна одной трехсотой ставки рефинансирования. Если после направления требования суммы недоимки, пеней или штрафов изменились например, выявлены недочеты в результате сверки платежей , то налоговый орган высылает уточненное требование об уплате.

Таким образом, направление требования об уплате налога является неотъемлемой частью процедуры принудительного исполнения обязанностей налогоплательщика перед бюджетом. Требование о предоставлении документов информации При проведении налоговых проверок или других мероприятий налогового контроля, налоговые органы вправе запрашивать различную информацию и документы.

Налоговые органы направляют требование о предоставлении документов или информации налогоплательщику в следующих случаях: налоговой проверки налогоплательщика; налоговой проверки контрагента налогоплательщика. Сроки ответов на налоговые требования документов При получении требования в рамках налоговой проверки, касающейся непосредственно самого налогоплательщика, срок предоставления документации информации составляет 10 рабочих дней.

Если проводится налоговая проверка в отношении другой организации, являющейся контрагентом налогоплательщика, налогоплательщик получает не только требование о предоставлении документов, но и копию поручения налогового органа контрагента. В таком случае срок предоставления документов составляет 5 рабочих дней. В случае отсутствия запрашиваемой информации об этом также сообщается в налоговые органы в письменной форме в срок до 5 дней.

Эти сроки могут продлятся в случае указания причин, по которым необходима отсрочка. К таким причинам можно отнести, например, большие объёмы запрашиваемых документов или отсутствие по уважительной причине должностного лица. Но, к сожалению, налоговая инспекция может отклонить запрос об отсрочке. В срок до пяти рабочих дней налогоплательщик также обязан отвечать на: требование пояснений образования убытка организации налогоплательщика; требование пояснений при расхождении данных, выявленных ошибках или противоречиях в ходе налоговой проверки организации налогоплательщика.

В таких случаях налоговым органом рекомендуется либо предоставить пояснения, либо внести исправления в те же сроки. Порядок предоставления документов по налоговому требованию Документы по требованию могут быть предоставлены в налоговую инспекцию лично или через представителя, переданы в электронном виде или же высланы почтой заказным письмом.

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных налогоплательщиком копий, заверять их нотариально не нужно если только это особо не предусмотрено законодательством РФ. Особенностью оформления предоставляемых документов на бумажном носителе является то, что копия каждого документа заверяется отдельно, то есть заверяется каждый лист.

Лишь для многостраничного документа возможно исключение: заверяется прошивка этого документа целиком. Для этого обязательно проставляется:.

Требование об уплате налога. Большинство.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Требование в ФНС об отказе уплаты налогов РФ [14.08.2018]


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий