+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Взыскать налог за счет имущества

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято в течение одного года после истечения срока исполнения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Давность взыскания налогов

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика

взыскать налог за счет имущества
Оно обратилось в суд, посчитав, что решение налоговой о взыскании задолженности за счет имущества нарушает его права, так как.

Постановление о взыскании налога подписывается руководителем заместителем руководителя налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа. Федерального закона от 27.

Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении: 1 наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса; в ред.

Федеральных законов от 27. Взыскание налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета , в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества , производится за счет общего имущества товарищей.

При отсутствии или недостаточности общего имущества товарищей взыскание производится за счет имущества управляющих товарищей. При этом в первую очередь взыскание обращается на имущество управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

В случае отсутствия или недостаточности имущества управляющих товарищей взыскание обращается на имущество товарищей пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.

В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами драгоценными металлами, на которые взыскание налога обращается в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса , налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя и погашения задолженности налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм.

Должностные лица налоговых органов таможенных органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Федерального закона от 03. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора страховых взносов за счет имущества плательщика сбора плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании налогов таможенными органами с учетом положений, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Положения настоящей статьи применяются при взыскании налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов за счет имущества участников этой группы с учетом следующих особенностей: 1 взыскание налога за счет имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков в первую очередь производится за счет наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов в банках ответственного участника этой группы, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса; в ред.

Вы точно человек?

В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком сумм недоимки и пеней в срок, установленный в требовании об уплате налога сбора , налоговые органы обращают взыскание в первую очередь на денежные средства, находящиеся на счетах налогоплательщиков в банках.

Если же денежных средств на счетах налогоплательщиков оказывается недостаточно для полного погашения недостающих сумм либо у налоговых органов нет информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать недоимку и пени за счет иного имущества налогоплательщика п. Решение о взыскании недоимки и пеней за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя должно быть принято налоговым органом в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога сбора , пеней и штрафа абз.

При этом последствия нарушения налоговым органом данного срока в НК РФ не предусмотрены. Представляется, что при пропуске указанного срока взыскание недоимки и пеней за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя может производиться только в судебном порядке путем подачи налоговым органом искового заявления в арбитражный суд.

В течение трех дней с момента вынесения решения о взыскании налога сбора и пеней за счет имущества налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган направляет соответствующее постановление судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве" , с учетом особенностей, предусмотренных ст.

Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" в ред. Судебный пристав-исполнитель в течение трех дней со дня поступления к нему постановления налогового органа выносит постановление о возбуждении исполнительного производства. В этом постановлении судебный пристав-исполнитель устанавливает срок для добровольной уплаты налогоплательщиком сумм задолженности, который не может превышать пяти дней со дня возбуждения исполнительного производства, и уведомляет налогоплательщика о принудительном взыскании сумм задолженности по истечении установленного срока.

Копия постановления о возбуждении исполнительного производства не позднее следующего дня после дня его вынесения направляется налоговому органу и налогоплательщику под расписку или заказным письмом. В случае направления копии постановления о возбуждении исполнительного производства налогоплательщику заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня его отправления независимо от фактического получения налогоплательщиком. Если в установленный в постановлении о возбуждении исполнительного производства срок пять дней суммы недоимки и пеней не будут уплачены налогоплательщиком, судебный пристав- исполнитель приступает к принудительному исполнению.

Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении налогового органа, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления п. Обращение взыскания на имущество налогоплательщика состоит из ареста описи имущества, его изъятия и принудительной реализации.

В соответствии с п. Необходимо отметить, что перечень имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции, носит примерный характер. Применительно к каждому налогоплательщику налоговому агенту, плательщику сборов вопрос о том, является ли имущество, на которое обращается взыскание, не участвующим непосредственно в производстве продукции, необходимо устанавливать отдельно.

Так, например, для транспортных организаций, осуществляющих пассажирские перевозки легковым автотранспортом, такой транспорт будет являться оборудованием, то есть на него может быть обращено взыскание только в четвертую очередь.

Аналогично должен быть решен вопрос в отношении правового режима ценных бумаг, принадлежащих организации - профессиональному участнику рынка ценных бумаг, и т. При решении вопроса о возможности взыскания имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, важно учитывать, что такое взыскание правомерно только при условии, что соответствующие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке.

Причем в соответствии с положениями гл. N 128. При взыскании налога сбора и пеней за счет имущества налогоплательщика-гражданина следует иметь в виду, что взыскание не может быть обращено на имущество, предназначенное для повседневного личного пользования гражданина или членов его семьи.

В соответствии со ст. Реализация недвижимого имущества осуществляется путем проведения публичных торгов, движимого имуществ - на комиссионных началах. При этом должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика налогового агента, плательщика сбора - организации или индивидуального предпринимателя, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога сбора и пеней за счет имущества налогоплательщика налогового агента, плательщика сбора - организации или индивидуального предпринимателя.

В каком порядке осуществляется взыскание налога и сбора с налогоплательщика плательщика сбора - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем? Налоговый кодекс РФ устанавливает исключительно судебный порядок взыскания налога сбора за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Исковое заявление о взыскании налога сбора и пеней за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции или мировому судье по месту жительства недоимщика. Если место жительство недоимщика неизвестно либо недоимщик не имеет места жительства на территории РФ, исковое заявление по выбору налогового органа может быть предъявлено в суд по месту нахождения имущества недоимщика или по его последнему известному месту жительства на территории РФ.

Деятельность судов общей юрисдикции и мировых судей по рассмотрению и разрешению гражданских дел о взыскании недоимок по налогам сборам , пеней и штрафов регулируется ГПК РФ. В настоящее время ГПК РФ предусматривает две формы рассмотрения указанных дел: 1 приказное производство; 2 исковое производство.

Судебный приказ может быть вынесен судьей только в том случае, когда между налогоплательщиком плательщиком сбора и налоговым органом отсутствует спор о праве. В противном случае гражданское дело о взыскании недоимки по налогу или сбору рассматривается в порядке искового производства п.

Выдача судебных приказов находится в компетенции мировых судей. Мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по общим основаниям, предусмотренным ст. Кроме того, мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случаях, если: 1 место жительства должника находится вне пределов РФ; 2 налоговым органом не представлены документы, подтверждающие заявленное требование; 3 из заявления и представленных документов усматривается наличие спора о праве.

Об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа мировой судья в течение трех дней со дня поступления заявления налогового органа выносит соответствующее определение ст. Судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления налогового органа.

При этом судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений ст. Судебный приказ составляется на специальном бланке в двух экземплярах, которые подписываются мировым судьей. Один экземпляр судебного приказа остается в производстве суда.

Для должника изготавливается копия судебного приказа. Судья высылает копию судебного приказа должнику, который в течение десяти дней со дня получения приказа имеет право представить возражения относительно его исполнения ст.

Если такие возражения в установленный срок будут должником представлены, мировой судья отменяет судебный приказ. В определении об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет налоговому органу, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа направляются сторонам не позднее трех дней после дня его вынесения ст. Если в установленный срок от должника не поступят в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, мировой судья выдает налоговому органу второй экземпляр судебного приказа, заверенный гербовой печатью суда, для предъявления его к исполнению. По просьбе налогового органа судебный приказ может быть сразу направлен мировым судьей судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, установленном Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Судья в течение пяти дней со дня поступления искового заявления в суд обязан рассмотреть вопрос о его принятии к производству. О принятии искового заявления к производству суда судья выносит соответствующее определение, на основании которого возбуждается гражданское дело в суде первой инстанции ст. Рассмотрение дел по искам о взыскании налога сбора , пеней или штрафа за счет имущества налогоплательщика плательщика сбора - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии с правилами, установленными гл.

Если суд примет решение о взыскании сумм налога сбора , пени и штрафа за счет имущества налогоплательщика плательщика сбора - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, такое взыскание осуществляется в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. Должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика плательщика сбора - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога сбора , пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика плательщика сборов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по.

Споры с налоговиками: принудительное взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика

Нарушение этого требования дает налогоплательщику возможность оспорить невыгодное для него решение налоговиков. Однако силы и средства на судебное разбирательство могут быть потрачены впустую, если не знать, какие аргументы воспринимает суд.

Об этом наш обзор. Основой для него послужили 44 вердикта, вынесенные федеральными арбитражными судами в январе — сентябре 2013 г. Явного лидера среди регионов по количеству рассмотренных дел выделить трудно.

Больше всего таких дел было в Поволжском округе — девять, чуть меньше — по семь дел — рассмотрено в Восточно-Сибирском и Дальневосточном округах. В Уральском округе этот показатель составил пять дел, в Западно-Сибирском — четыре, в остальных округах не превыcил трех. По стоимостным показателям рейтинг возглавляет Восточно-Сибирский округ. Цена вопроса здесь составила почти 242 млн руб.

Приличные стоимостные показатели зафиксированы также в Уральском округе: 133 и 26,5 млн руб. Москва на этот раз впечатляющими цифрами похвастаться не может: при общей сумме менее 33 млн руб. Чаще всего инициаторами судебных разбирательств становились налогоплательщики, не согласные с решением налогового органа о взыскании недоимок, а также начисленных пеней и штрафов за счет имущества.

Однако Фемида более благосклонна к налоговикам. Так из 44 дел налогоплательщики выиграли всего десять. Еще пять дел было отправлено на новое рассмотрение, и 29 дел выиграли налоговые органы. Самый дорогой спор на этот раз случился в лидирующем по стоимостным показателям Восточно-Сибирском округе. Общество проиграло почти 97 млн руб. Суд пришел к выводу, что оспариваемые акты вынесены налоговым органом после принятия исчерпывающих мер по взысканию задолженности за счет находящихся на счетах налогоплательщика в банках денежных средств при наличии доказательств, подтверждающих отсутствие или недостаточность денежных средств на счетах постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.

В Уральском округе общество проиграло более 73 млн руб. Относительно небольшие суммы исков в пределах 20 000—30 000 руб. Ответчиком в данном случае выступал Пенсионный фонд. К примеру, в Поволжском округе индивидуальный предприниматель — военный пенсионер проиграл ПФР 12 700 руб. Суд указал, что действующее законодательство не содержит исключения в части уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для такой категории лиц, как пенсионеры-военнослужащие постановление ФАС Поволжского округа от 28.

Среди налогоплательщиков были и более удачливые. Суд удовлетворил требование, поскольку налоговым органом не представлено доказательств наличия оснований для применения п.

Нормы, к которым апеллируют судьи Неисполнение обязанности по уплате налога — основание для применения мер принудительного исполнения данной обязанности. Аналогичные правила применяются в отношении сборов, пеней и штрафов. Пункт 1 ст. Пунктом 4 данной статьи предусмотрено, что поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством.

Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика закреплен в ст. Согласно п. Процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пеням также проходит несколько последовательных взаимосвязанных этапов — от выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления поручения в банк до решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. Принятие решения о взыскании: на что обратить внимание Решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика может быть принято в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа п.

Такое решение принимает руководитель заместитель руководителя налогового органа. Копия решения о взыскании за счет имущества доводится до сведения налогоплательщика плательщика сбора.

Анализ судебной практики показывает: при обжаловании решения о взыскании налога за счет имущества налоговый орган должен доказать, что им приняты все меры по взысканию налоговой недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, то есть за счет безналичных денежных средств. Доказывать невозможность взыскания недоимки за счет денежных средств также должны налоговики. Они должны представить суду доказательства того, что располагают сведениями обо всех открытых счетах налогоплательщика.

Невыполнение этих правил является нарушением процедуры бесспорного взыскания налоговой недоимки и может стать поводом для признания решения ИФНС недействительным.

В судебной практике встречаются случаи, когда суд отказывается признать решение налогового органа о взыскании налога за счет имущества незаконным, даже если инкассовые поручения выставлены инспекцией не во все банки, где у налогоплательщика открыты счета. Аргумент: инспекция доказала, что обладает сведениями об отсутствии средств на каждом счете должника.

Если должник — банкрот С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника.

Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства п. В пункте 2 ст. Для взыскания таких платежей налоговый орган вправе на основании ст. В соответствии с ч. Такие же разъяснения даны в п.

Налоговый орган вправе осуществить такое взыскание путем принятия решения только в порядке ст. Арест имущества Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества ст.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Статистика споров с 01. Общее количество споров.

Новые правила взыскания налога за счет имущества налогоплательщика и признания недоимки безнадежной

Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика как одна из мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика как одна из мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога советник налоговой службы Российской Федерации II ранга 1.

Случаи, при которых налог взыскивается за счет иного имущества В силу ст. В соответствии с п. Согласно п. Взыскание налога производится по решению налогового органа посредством направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения распоряжения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты внебюджетные фонды необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст.

Таким образом, обращению взыскания на имущество должника предшествует процедура взыскания задолженности, установленная ст. При этом оба способа принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренные НК РФ, являются равноценными и применяются последовательно, то есть невозможность взыскания налога и пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, влечет применение иной процедуры взыскания налога и пеней за счет имущества должника.

Применение мер принудительного исполнения налоговой обязанности в порядке ст. С учетом вышеизложенного взыскание налога за счет иного имущества предусмотрено законодательством о налогах и сборах в следующих случаях: 1 при недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика; 2 при отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика; 3 при отсутствии информации о счетах налогоплательщика.

Иные платежи кроме налога , взыскиваемые за счет иного имущества Пунктами 9, 10 ст. Согласно ст. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке.

При этом действия налогового органа, связанные со взысканием недоимки по налогам и пеней за счет иного имущества налогоплательщика, изложены в ст. В соответствии со ст. Регламентация порядка взыскания налога 3. Общие положения Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации при недостаточности или отсутствии денежных средств на ее счете, а также действия налогового органа, связанные со взысканием недоимки по налогам и пеней, определены ст.

С 1 января 2000 года в связи с внесением изменений в ст. Условия взаимодействия территориальных органов МНС России и служб судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых органов о взыскании налога, сбора и или пеней за счет имущества должника-организации определены Порядком взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и служб судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов, утвержденным приказом МНС России и Минюста России от 25.

Порядок взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика-организации В соответствии со ст. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации производится по решению руководителя его заместителя налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу - исполнителю для исполнения в порядке, определенном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных ст.

При этом постановление налогового органа должно соответствовать требованиям ст. Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового органа его заместителем и заверяется гербовой печатью налогового органа.

Постановление налогового органа направляется судебному приставу - исполнителю сопроводительным письмом, в котором приводятся: - фамилия и инициалы лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации; - адрес фактического местонахождения организации и адреса ее структурных подразделений по данным налоговых органов ; - расшифровка задолженности организации, указанной в постановлении налогового органа, в разрезе налогов и бюджетов, а также реквизиты счетов по учету доходов бюджетов всех уровней.

В письме налогового органа также сообщается о том, что налоговым органом приняты меры по взысканию налога, сбора и или пеней в порядке, предусмотренном ст. Судебный пристав - исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему постановления налогового органа выносит постановление о возбуждении исполнительного производства.

Копии постановления о возбуждении исполнительного производства не позднее следующего дня после его вынесения направляются в налоговый орган и должнику.

Копии актов описи и ареста имущества должника направляются в трехдневный срок с момента наложения ареста в налоговый орган, вынесший постановление. В случае полного взыскания суммы задолженности перед бюджетом с организации-должника судебный пристав - исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства. В случае изменения суммы задолженности организации налоговый орган информирует об этом службу судебных приставов с приложением расшифровки уточненной суммы задолженности и иных подтверждающих документов.

Если у организации отсутствуют имущество или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и если принятые судебным приставом - исполнителем все предусмотренные законом меры по розыску имущества или доходов должника оказались безрезультатными, постановление налогового органа возвращается взыскателю. Возвращение исполнительного документа в налоговый орган не является препятствием для нового предъявления вышеуказанного документа к исполнению в службу судебных приставов с соблюдением сроков, установленных ст.

Порядок взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика - физического лица В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица подается в арбитражный суд в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя или в суд общей юрисдикции в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица производится в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации или гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица на основании вступившего в законную силу решения суда осуществляется в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных ст. Момент, с которого обязанность по уплате налога считается исполненной В постановлении о возбуждении исполнительного производства судебный пристав - исполнитель устанавливает срок для добровольного исполнения содержащихся в исполнительном документе требований, который не может превышать пять дней со дня возбуждения исполнительного производства, и уведомляет должника о принудительном исполнении вышеуказанных требований по истечении установленного срока с взысканием с него исполнительского сбора и расходов по совершению исполнительных действий.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требований судебного пристава - исполнителя обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк в установленный судебным приставом - исполнителем срок. В случае неисполнения налогоплательщиком в добровольном порядке требований судебного пристава - исполнителя обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика-организации и погашения задолженности налогоплательщика-организации за счет вырученных сумм п.

Вместе с тем возвращение исполнительного документа взыскателю не является препятствием для нового предъявления указанного документа к исполнению в течение шестимесячного срока предъявления исполнительного листа. В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

Вместе с тем если имущество не реализовано, исполнительный лист взыскателю не возвращен, исполнительное производство не прекращается. Таким образом, обязанность налогоплательщика - физического лица по уплате налога считается исполненной с момента реализации этого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Если изъятое имущество не реализовано, обязанность налогоплательщика - физического лица не может считаться исполненной.

Вышеизложенный порядок взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика-организации и налогоплательщика - физического лица, а также определение момента исполнения обязанности по уплате налога подтверждаются позицией Конституционного Суда Российской Федерации, определенной в постановлении от 12.

Возможность взыскания налога за счет имущества, переданного во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода права собственности В соответствии с п. Таким образом, взыскание налога может производиться в том числе и за счет имущества, переданного во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности, только в случае, если договоры, на основании которых передано имущество, расторгнуты или признаны недействительными в судебном порядке.

Возможность отзыва налоговым органом инкассовых поручений при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете налогоплательщика при принятии решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика Согласно п. При этом НК РФ не предусматривает в качестве основания вынесения постановления о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика отзыв из банка ранее направленного инкассового поручения.

Таким образом, вынесение налоговым органом постановления о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика и направление указанного постановления судебному приставу - исполнителю для исполнения не требуют отзыва налоговым органом из банка инкассового поручения, выставленного к счету должника.

Вышеизложенное подтверждается положениями п. Пунктом 2. С учетом вышеизложенного в случае полного или частичного исполнения банком, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения налогового органа на сумму, списанную со счета налогоплательщика, уменьшается сумма налога, подлежащая взысканию судебным приставом - исполнителем на основании постановления налогового органа.

Возможность применения положений ст.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Взыскание налоговой задолженности организации с физического лица / tax crime


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий