+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Какие налоги платят иностранные организации

Порядок, правила налогообложения иностранных представительств. Количество налогов, сборов, которые платит налогоплательщик зависит от.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Какие налоги платят филиалы иностранных компаний в Эстонии?

какие налоги платят иностранные организации
Порядок, правила налогообложения иностранных представительств. Количество налогов, сборов, которые платит налогоплательщик зависит от.

Налогообложение иностранных организаций в РФ разделяется законодательством на несколько условных видов и имеет некоторые особенности, на которых остановимся ниже. Содержание 2 Виды доходов, с которых снимается налог для нерезидентов, не имеющих представительства Виды налогообложения Как и другие предприятия, иностранные представительства обязаны отдавать процент дохода или конкретной суммы от него в казну государства.

Однако, нужно учитывать и то, что они могут проводить в России как предпринимательскую деятельность, так и иметь другой круг потенциальных доходов, на что нельзя не обращать внимание. Итак, налогообложение иностранных организаций делится на виды: — налог на компании, имеющие представительства в РФ; — налог на организации, не имеющие представительств, но все же получающие доходы другим образом.

С чего платят налоги нерезиденты РФ, имеющие постоянные представительства? Что же такое постоянное представительство и чем оно занимается? Это понятие раскрывается и как филиал компании, и распространяется на любые другие подразделения организаций, постоянно проводящих свою предпринимательскую деятельность в России.

Нужно уточнить, что это практически всегда но не всегда оказывается предпринимательством, а другие существующие еще вспомогательные подразделения организаций имеют совершенно иную формулу налогообложения. С чего же государство может взимать налоги таких субъектов деятельности? Во-первых, одним из объектов станет доход, который организация получила в результате собственной деятельности в России.

Любопытно то, что для вычисления уже конкретной суммы и процента, что нужно будет выплатить в качестве налога, берется не число полученного дохода, а разница между ним и всеми расходами. Кстати, все данные должны быть конкретно расписаны по документам, чтобы не нахвататься проблем с налоговыми органами. Таким образом, например, проводится налогообложение торговых организаций. Во-вторых, налог нужно будет уплатить и с доходов, которые получит нероссийская организация после использования, или даже просто из-за владения своим имуществом.

Безусловно, оно должно быть зарегистрировано именно на это действующее представительство. Как видите, далеко не все иностранные организации одинаковым образом обязаны платить по счетам, рассчитываясь с государством. Это потому, что кроме осуществления только производственных работ либо работ, приносящих прибыль при обыкновенном владении объектом, существуют и другие виды деятельности.

Так, существуют представительства, занимающиеся только оказанием услуг так называемого подготовительного или вспомогательного характера. Помогают они, безусловно, не бесплатно. Как правило, такие услуги предоставляются представительствами на постоянной основе. Не смотря на это, налогообложение проходит несколько иначе. В отличие от предыдущих видов, эти лишаются процента не от разницы между прибылью и расходами, а от размера затрат на проведение своей деятельности. То есть, чем меньше тратит организация на свои функции, тем меньше с нее потом спросят.

Конечно же, правительство не может пропустить это мимо ушей, и уравнивает иностранцев в обязанностях платить налог. Так, есть список всех видов доходов, с которых им тоже придется выплатить налоги.

Забираются эти суммы, правда, еще у источника выплат, и до иностранцев они просто не доходят. Такие доходы включают в себя: Дивиденды, получаемые участником российских АО Получаемые суммы после деления имущества Поступающие проценты от третьих лиц по долгам Суммы, после использования в России объектов интеллектуальной собственности.

Наиболее очевидным примером есть кинотеатры, которые показывают зарубежные фильмы, а существенная часть выручки все равно переходит производителям продукта за рубеж. Прибыль, получаемая от продаж своих акций. Получаемые суммы по международным перевозкам по России , но только если здесь находится хотя бы один из пунктов отправления-доставки.

Переводы от продаж или передачи в аренду собственного имущества — оно должно быть собственностью этой организации и находиться в РФ. Стать автором.

Налогообложение иностранных организаций в РФ: виды и особенности

Дивиденды, выплачиваемые российской организацией пп. Указанный перечень доходов, полученных от источников в Российской Федерации, не является исчерпывающим. Не все однозначно и со ставками налога на прибыль, подлежащего уплате с таких доходов. Они не применяются, если зарубежный контрагент является резидентом государства, с которым наша страна заключила международный договор об избежании двойного налогообложения, и в этом договоре указаны пониженные ставки, либо и вовсе предусмотрено освобождение от налогообложения.

На сегодняшний день Российская Федерация заключила с другими странами свыше 80 международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налога на прибыль далее — международные договоры об избежании двойного налогообложения. Отключить рекламу Еще один важный момент: все полученные иностранной организацией от источников в Российской Федерациидоходы являются объектом обложения по налогу на прибыль независимо от формы, в которой они были получены: в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.

Это правило предусмотрено в п. Согласно п. В свою очередь расходы, произведенные в другой валюте, также должны исчисляться в той же валюте, в которой был получен доход по официальному курсу Банка России на дату их осуществления.

Если же доход выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму получаемого в денежной форме дохода, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив при этом такой доход на сумму расходов абз.

Обращаем ваше внимание на то, что не все получаемые в нашей стране иностранными организациями доходы признаются доходами от источников в Российской Федерации и облагаются налогом на прибыль. Отключить рекламу К примеру, на основании п. Сюда же относятся и премии по перестрахованию и тантьемы Прим. В российском законодательстве предусмотрены ситуации, когда налоговый агент не обязан удерживать суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям.

Это возможно, в частности, когда: 1 выплачиваемый доход относится к получающей такой доход иностранной организации, имеющей в Российской Федерации постоянное представительство, при условии уведомления об этом налогового агента и при предоставлении ему нотариально заверенной копии свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленной не ранее чем в предшествующем налоговом периоде; 2 выплачиваемый иностранной организации доход облагается по нулевой ставке налога на прибыль; 3 полученные при выполнении соглашений о разделе продукции доходы в соответствии с нашим законодательством освобождены от удержания налога; 4 выплачивается доход, который на основании международных договоров не облагается налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту соответствующего подтверждения.

Если же речь идет о выплате дохода российскими банками по операциям с иностранными банками, то подтверждение факта постоянного местонахождения банка в иностранном государстве не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников; 5 выплачивается доход организациям, являющимся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр.

Отключить рекламу Контрагенты, предъявите ваши документы! В соответствии с п. Давайте разберемся, что это за процедуры. Итак, согласно п. Причем этот документ должен быть предоставлен до даты выплаты дохода. На данный момент действующим российским законодательством не установлено обязательной формы такого подтверждения.

Здесь на помощь налогоплательщику приходит п. Приказом МНС России от 28. Данный нормативный правовой акт содержит разъяснения о форме и порядке оформления и представления таких подтверждений.

Отключить рекламу В частности, в нем предусмотрено, что документами, подтверждающими постоянное местопребывание иностранной организации, являются справки, составленные в произвольной форме. К такому документу действующее законодательство предъявляет несколько обязательных требований: В нем должен быть указан конкретный период календарный год , в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание.

Этот период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются доходы, выплачиваемые иностранной организации. Если же конкретный период, в отношении которого подтверждается резидентство в иностранном государстве, не указан, то таким периодом, согласно Письму УФНС России по г.

Москве от 12. Кроме того, в Письме налоговики высказали мнение о том, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений, запрещающих представлять освобождение от удержания налога на прибыль у источника выплаты доходов, при выплате дохода в начале календарного года в случае представления справки, датированной декабрем прошедшего календарного года и переведенной на русский язык до его даты выплаты.

Он должен быть переведен на русский язык п. Должны стоять печать штамп компетентного органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа. Документ должен быть легализован в установленном порядке или на нем должен быть проставлен апостиль.

При этом направление иностранной организацией заполненных форм в налоговые органы Российской Федерации и получение разрешения на неудержание налога от российских налоговых органов не требуется. Предоставление налоговому агенту вышеперечисленных документов допускается не в оригинале, а в нотариально заверенных копиях таких документов. Важное дополнение: свидетельства о регистрации на территории иностранных государств, сертификаты об инкорпорации, выписки из торговых реестров и т.

Об этом не устают напоминать фискальные органы см. Москве от 19. Отключить рекламу Между тем, некоторые суды но не все! Так что если у вас есть желание помериться в суде силами с налоговыми органами - дерзайте, но помните о возможных нежелательных последствиях... Имея на руках письменный ответ от ФНС, вы сможете защитить себя от возможных претензий со стороны налоговых инспекторов. Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов, независимо от количества и регулярности таких выплат и видов выплачиваемых доходов.

То есть, если вы планируете заключить с одной и той же иностранной организацией несколько договоров, то вам не нужно от нее требовать предоставлять подтверждение по каждому новому договору. Кто тут самый компетентный? На практике очень часто возникают спорные моменты относительно того, какие органы иностранных государств компетентны выдавать справки-подтверждения.

Ответы на эти вопросы содержатся в соответствующих международных договорах об избежании двойного налогообложения.

Отключить рекламу К примеру, в роли такого компетентного органа могут выступать: в Великобритании - Служба внутренних доходов или уполномоченный ею представитель пп. Причем нередко это затрудняются сделать и сами иностранные контрагенты. Отключить рекламу Применительно к такой ситуации будет уместен уже данный выше совет: если есть сомнения относительного компетентного органа — обращайтесь в ФНС России или же в Минфин России. Последний, являясь компетентным органом в смысле применения международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, готов оказывать содействие в получении нужной информации.

Кстати, свою готовность помочь налогоплательщикам финансовое ведомство уже неоднократно демонстрировало на практике, разъясняя, кто же вправе выступать в качестве компетентных органов иностранных государств, уполномоченных ставить подпись и печать на справках, подтверждающих резиденство зарубежной организации.

Так, в своих письмах от 06. Анализ этих писем показывает, что справки, подтверждающие статус налоговых резидентов, вправе выдавать местные налоговые органы этих стран. Апостиль: быть или не быть? Как мы уже писали выше, документ, подтверждающий постоянное место нахождения иностранного партнера на территории другого государства, с которым Российская Федерация заключила соответствующий международный договор, должен содержать апостиль.

Понятие апостиля и порядок его применения содержатся в Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов Гаага, 5 октября 1961 года далее - Гаагская конвенция , ратифицированной Российской Федерацией. Согласно абз. Согласно Приложению к Гаагской конвенции апостиль имеет форму квадрата со стороной не менее 9 см.

Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, должны платить налог на прибыль в России | ФНС России |

Расчеты с иностранными контрагентами: кто заплатит налог на прибыль?

Электронный журнал Иностранная компания может открыть подразделение как с целью ведения коммерческой деятельности, так и для деятельности вспомогательного или подготовительного характера. От выбора способа ведения дел зависят налоговые последствия Основным критерием, позволяющим определить, признается ли иностранная организация налогоплательщиком на территории РФ, является то, приводит деятельность такой организации к созданию постоянного представительства или нет.

Дело в том, что плательщиками налога на прибыль организаций наряду с российскими организациями признаются иностранные компании, осуществляющие свою деятельность на территории РФ в следующих случаях абз. В этом случае иностранная организация самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на прибыль п.

Такие доходы не должны быть связаны с предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство и не должны приводить к его образованию п. Обязанность по уплате налога в этом случае возлагается на налогового агента, выплачивающего доход иностранной организации п. Процедура постановки на учет иностранной компании Иностранные организации обязаны встать на учет в российском налоговом органе в двух случаях п.

Независимо от предполагаемой или фактической продолжительности деятельности в РФ иностранная организация должна подать заявление и необходимые для постановки на учет документы в течение 30 календарных дней со дня начала осуществления деятельности на территории РФ.

Общие положения о порядке постановки на учет в налоговых органах коммерческих иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через обособленное подразделение, установлены в пункте 4 статьи 83 НК РФ. Во-первых, если такая деятельность осуществляется через созданное обособленное подразделение филиал, отделение, бюро, контору, агентство или иное место деятельности в том числе строительную площадку или зависимого агента уполномоченное лицо. Во-вторых, деятельность компании приводит к образованию постоянного представительства в случае, если она связана: — с проведением работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; — продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; — пользованием недрами и или использованием других природных ресурсов на территории РФ; — осуществлением иных работ, оказанием услуг, за исключением деятельности подготовительного и вспомогательного характера.

Вместе с тем, по мнению Минфина России, деятельность иностранной организации может приводить к образованию постоянного представительства в РФ даже и в тех случаях, когда у нее отсутствует производственный характер письмо от 26. Согласно статье 2 Гражданского кодекса деятельность является предпринимательской при условии, что она направлена на систематическое получение прибыли и осуществляется на свой риск постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.

Таким образом, если иностранная организация открыла на территории РФ филиал исключительно для осуществления представительских функций заключения договоров, обмена корреспонденцией с российскими контрагентами , то такая деятельность, по мнению Минфина России, не может рассматриваться в качестве предпринимательской. Поэтому она не приводит к образованию постоянного представительства и не влечет за собой обязанности уплачивать налоги в бюджет РФ письмо от 24.

Разовый договор Помимо перечисленных выше условий, при которых деятельность иностранной компании приводит к образованию постоянного представительства, еще одним условием, по мнению судов, является ее регулярный характер постановление ФАС Московского округа от 02.

При этом НК РФ прямо не содержит такого условия. Официальные органы разъясняют, что регулярной является деятельность иностранной организации, осуществляемая в России в течение 30 и более календарных дней в году непрерывно или в совокупности письма Минфина России от 24. Москве от 08. Однако суды не всегда соглашаются с такой оценкой регулярности. Так, ФАС Северо-Западного округа пришел к выводу, что заключение иностранной организацией единичного договора на строительство и выполнение в рамках этого договора проектных работ в РФ не может признаваться регулярной предпринимательской деятельностью.

При этом суд отметил, что факт регистрации представительства в РФ не имеет значения для квалификации коммерческой деятельности как деятельности, осуществляемой через постоянное представительство постановление от 03. Не свидетельствуют о регулярном ведении предпринимательской деятельности также наличие у представительства расчетных и валютных счетов.

Уплата со счетов представительства за использование инженерных коммуникаций налогов и сборов также не образует постоянного представительства, поскольку носит затратный характер постановление ФАС Московского округа от 07. К образованию постоянного представительства также не относятся факты реализации иностранной организацией в РФ принадлежащего ей на праве собственности недвижимого имущества письмо УФНС России по г. Москве от 14. Вместе с тем сдача в аренду имущества на территории РФ приводит к образованию постоянного представительства, если она связана со строительно-монтажными работами, а срок предоставления в аренду имущества превышает 12 месяцев письма Минфина России от 04.

Москве от 19. В данной ситуации необходимо уловить тонкую грань, после пересечения которой возникает обязанность встать на учет в качестве постоянного представительства. Что же будет свидетельствовать о создании постоянного представительства иностранной организации?

В соответствии с пунктом 3 статьи 306 НК РФ постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности в РФ через свое отделение. При этом деятельность по созданию такого отделения сама по себе не создает постоянного представительства. Предположим, что иностранная компания направила в длительную командировку в Россию своих сотрудников.

Целями для них она установила — проведение мониторинга рынка, анализ инвестиционных перспектив и создание условий для дальнейшего введения собственного бизнеса на территории РФ. При таких условиях деятельность командированных направлена на возможное создание в будущем постоянного представительства иностранной компании в РФ и не может служить основанием для признания факта создания постоянного представительства.

Вот когда рынок будет исследован, стратегия выработана, а деятельность начнет носить регулярный характер, только тогда возникнет основание для постановки на учет постоянного представительства иностранной фирмы.

Подготовительная и вспомогательная деятельность В соответствии с пунктом 4 статьи 306 НК РФ если иностранная организация осуществляет в РФ исключительно деятельность подготовительного или вспомогательного характера, то это не приводит к образованию постоянного представительства. В отсутствие в статье 306 НК РФ четкого определения подготовительной и вспомогательной деятельности и при наличии лишь открытого перечня видов такой деятельности можно предположить, что к подготовительной относится деятельность, которая направлена на создание условий для ведения основной деятельности.

Например, исследование рынка, взаимодействие с государственными органами для получения лицензий, разрешений, сертификация продукции и др. Иными словами, она предшествует началу основной деятельности иностранной организации в РФ, но при этом к основной деятельности не относится. Можно вспомогательную деятельность охарактеризовать и как деятельность, нацеленную на обеспечение процесса ведения основной предпринимательской деятельности иностранной компании.

Вспомогательная деятельность может осуществляться и одновременно с основной деятельностью. Кроме того, чтобы признать деятельность подготовительной или вспомогательной, она не должна по своему содержанию составлять всю или часть основной деятельности иностранной организации.

Помимо этого, такая деятельность должна осуществляться в пользу иностранной организации, а не третьих лиц либо в пользу третьих лиц, но не на регулярной основе. Рассмотрим примеры видов деятельности, которые могут признаваться вспомогательной или подготовительной: — деятельность отделения филиала, который используется как дополнительный офис, в обязанности специалистов которого входит привлечение клиентов, осуществление первичного сбора и анализа информации о возможных клиентах, проведение первичного анализа деятельности клиента, разработка способов его привлечения постановления ФАС Поволжского от 04.

В то же время для иностранных аудиторских, юридических и консультационных компаний такая деятельность может быть признана основной, а не вспомогательной, подготовительной, так как ничем не отличается от основной и несет в себе те же функции, несмотря на то что осуществляется в интересах самой иностранной компании постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.

Допустим, итальянская компания — производитель кофемашин имеет свое представительство в Санкт-Петербурге, которое рекламирует товары компании и принимает заказы на их поставку. Иностранная организация для этого арендует склад, который используется для хранения и демонстрации образцов товаров.

Заказы на поставку кофемашин передаются в головной офис компании в Италию, где заключаются контракты и отгружается продукция российским покупателям. В такой ситуации деятельность отделения иностранной организации носит вспомогательный характер и не приводит к образованию постоянного представительства.

Положение об иностранном представительстве Бывает сложно провести грань между вспомогательной и основной деятельностью иностранной организации. Выиграть спор о характере деятельности приводящая или не приводящая к образованию постоянного представительства компаниям нередко помогают учредительные документы. Поэтому при создании в России представительства иностранной организации важно детально прописать в положении о представительствах его полномочия и виды деятельности. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 24.

Налоговики пришли к выводу, что основанием для признания представительства постоянным является то, что сотрудники представительства участвовали в реализации контрактов по поставке оборудования, заключенных головной фирмой. Однако организация привела в качестве подтверждения вспомогательного характера своей деятельности положение о представительстве, согласно которому в его функции входит поиск партнеров в интересах головной организации, способствование совершению сделок, маркетинговые исследования, реклама головной организации.

Суд оценил деятельность представительства австрийской организации как вспомогательную. Подготовительной деятельности без вознаграждения Наряду с подготовительной и или вспомогательной деятельностью, осуществляемой в своих собственных интересах, через это отделение компания также может осуществлять деятельность подготовительного и или вспомогательного характера в интересах третьих лиц, по которой не предусмотрено получение вознаграждения.

Такая деятельность приводит к образованию постоянного представительства в РФ, и компания становится российским налогоплательщиком. Такой порядок прописан в пункте 3 статьи 307 НК РФ.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль иностранной организации по такой деятельности объектом налогообложения выступают исключительно расходы, в том числе внереализационные, связанные с такой деятельностью. Любые поступления от головной компании как финансирование представительства или доходы, в том числе внереализационные в формировании налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 307 НК РФ не участвуют, поскольку это не предусмотрено налоговым законодательством РФ письмо УФНС России по г.

Москве от 03. То есть расходы учитываются в их фактической сумме письмо от 07. В письме Минфина России от 24. Финансовое ведомство разъяснило, что в этом случае в налоговую базу включаются расходы без сальдирования расходов с полученным возмещением, то есть в полной сумме.

Расходы на содержание представительства в пользу головной компании и расходы по вспомогательной деятельности в пользу третьих лиц учитываются отдельно.

При ведении вспомогательной деятельности в пользу третьих лиц без вознаграждения у представительства возникают как расходы на содержание самого подразделения аренда, электроэнергия, зарплата административному персоналу, амортизация и другие административные расходы , так и издержки по вспомогательной деятельности в пользу третьих лиц без вознаграждения. А так как налоговая база определяется только по расходам, то возникает вопрос: какие расходы подразделения включаются?

В письме Минфина России от 07. Поэтому, по мнению Минфина, компании следует разработать и утвердить методику по распределению расходов с учетом своей специфики. НК РФ не предусматривает выбор способа расчета налоговой базы иностранных компаний, ведущих подготовительную и или вспомогательную деятельность в пользу третьих лиц.

При этом МНС России еще в 2003 году высказывало мнение, что применять прямой метод определения налоговой базы или комбинировать другие методы представительство не вправе. Судебной практики по этому вопросу найти не удалось.

Компании безопаснее вести раздельный учет, если одновременно осуществляется вспомогательная и или подготовительная деятельность и самостоятельная коммерческая. В связи с этим возникает необходимость вести раздельный учет объектов налогообложения по налогу на прибыль по каждому направлению деятельности в РФ. Рассмотрим ситуацию, при которой возможно два направления деятельности. Иностранная компания решила оказывать услуги по ремонту оборудования через постоянное представительство, ведущее вспомогательную деятельность в пользу третьих лиц без вознаграждения.

Иностранная компания — нерезидент РФ поставляет российским организациям оборудование. В качестве вспомогательной деятельности подразделение на территории РФ производит ремонт по гарантийным обязательствам головной организации. Одновременно представительство будет заключать договоры от своего имени и выполнять ремонт за плату. В итоге у представительства образуются следующие расходы: — по содержанию подразделения. Иностранная компания финансирует их путем перечисления денежных средств по смете; — по деятельности в пользу третьих лиц без вознаграждения.

Целесообразным будет составление смет по каждому гарантийному случаю со ссылками на контракт головной компании и покупателя, по которому осуществляется гарантийный ремонт. Головная компания отдельно финансирует вспомогательную деятельность по таким сметам; — по коммерческой деятельности, соответствующие статье 252 НК РФ. По такой деятельности представительство получает доход. Таким образом, оказание представительством иностранной организации на территории РФ услуг, например по ремонту, облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Если подготовительная и вспомогательная деятельность осуществляется представительством иностранной организации в рамках утвержденной сметы доходов и расходов, то денежные средства, полученные от головной компании, не включаются в налоговую базу по НДС в случае, если их получение не связано с реализацией товаров работ, услуг.

При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным товарам работам, услугам , используемым на содержание иностранного представительства, покрываются за счет денежных средств, полученных от головной компании согласно утвержденной смете. При ведении одновременно вспомогательной и коммерческой деятельности в целях исключения риска иностранное представительство должно обеспечить ведение раздельного учета приобретенных товаров работ, услуг , используемых как для осуществления деятельности в рамках утвержденной сметы, так и для коммерческой деятельности, подлежащей налогообложению НДС абз.

Порядок ведения раздельного учета расходов устанавливается налогоплательщиком самостоятельно и утверждается соответствующим приказом распоряжением руководителя организации. Указанный порядок отражается в учетной политике компании для целей налогообложения письмо ФНС России от 16. Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Статьи по теме:.

Когда платить налоги иностранному представительству?

Налоги в Оффшоре Какие налоги платят филиалы иностранных компаний в Эстонии? В соответствии с законодательством Эстонии, которое отличается от Типовой налоговой конвенции Организации экономического сотрудничества и развития, под постоянным представительством понимается предприятие, через которое ведется постоянная коммерческая деятельность компании-нерезидента в Эстонии. Постоянное представительство считается созданным в результате ведения в Эстонии коммерческой деятельности, которая имеет географическую привязку или передвижной характер, или в результате ведения коммерческой деятельности агента, имеющего право заключать контракты от имени компании-нерезидента.

Налогообложение филиалов нерезидентных компаний в Эстонии Зарегистрированные постоянные представительства компаний-нерезидентов, практически, как и в случае с компаниями-резидентами, облагаются корпоративным налогом на прибыль только в отношении распределения прибыли как фактической, так и условной , как определено законодательством Эстонии.

Сделки и торговые операции между головным офисом и его постоянным представительством представительствами должны осуществляться на коммерческих рыночных условиях. Следовательно, к постоянному представительству налогоплательщика-нерезидента должна относиться та прибыль, которую постоянное представительство получило бы, выступая в качестве отдельного и самостоятельного налогоплательщика, осуществляющего эту же или аналогичную деятельность в тех же самых или аналогичных условиях и ведущего операции со своим головным офисом абсолютно независимо.

Эстония считается страной с относительно благоприятным режимом налога на прибыль, так как налогом здесь не облагается вся нераспределенная прибыль компании. Корпоративным налогом на прибыль в Эстонии облагается только та прибыль, которая распределяется в виде дивидендов, выкупов собственных акций, уменьшения капитала, выручки, полученной при ликвидации компании, или условного распределения прибыли.

Согласно поправкам в законодательство, принятым Парламентом 16 июня 2011 г. Вся нераспределенная прибыль компании освобождается от уплаты налога. Такое освобождение от уплаты налогов распространяется как на активные например, торговля , так и на пассивные например, дивиденды, проценты, роялти виды дохода.

Кроме того, оно распространяется на прирост капитала от продажи всех видов активов, включая акции, ценные бумаги и недвижимое имущество.

Этот налоговый режим действует и в отношении и постоянных представительств компаний — нерезидентов Эстонии, зарегистрированных в Эстонии. С той только разницей, что компании — резиденты Эстонии облагаются налогом на прибыль, распределяемую из их дохода, полученного в различных странах мира, тогда как постоянные представительства компаний-нерезидентов уплачивают налог только на прибыль, распределяемую из дохода, полученного от источников в Эстонии.

Иная прибыль, полученная компаниями-нерезидентами от других источников, может облагаться окончательным налогом у источника выплаты или корпоративным налогом на прибыль на основании оценки.

Доход филиалов иностранных компаний в Эстонии Зарегистрированные постоянные представительства компаний-нерезидентов, практически, как и в случае с компаниями-резидентами, облагаются корпоративным налогом на прибыль только в отношении распределения прибыли как фактической, так и условной , как определено законодательством страны.

Налог на добавленную стоимость НДС в Эстонии для филиалов иностранных компаний Механизм сбора НДС основывается на том, что зарегистрированный налогоплательщик НДС взимает сумму налога с поставляемых им товаров и услуг, получает возмещения по уплаченным им суммам НДС и уплачивает в бюджет разницу между этими двумя суммами. В ряде случаев это правило распространяется и на иностранные юридические лица, не имеющие постоянного предприятия в Эстонии. Социальный налог, уплачиваемый работодателями, не ограничен верхним пределом и применяется в основном к заработной плате, вознаграждению директоров, а также к выплачиваемому вознаграждению за услуги и льготным выплатам физическим лицам.

Помимо социального налога, работодатели также обязаны вносить и удерживать взносы на страхование по безработице. По состоянию на 2013 г. Взносы применяются главным образом к заработной плате и вознаграждению за услуги, выплачиваемым физическим лицам. Льготные выплаты для сотрудников филиалов иностранных фирм в Эстонии и их налогообложение Работодатели, ведущие свою деятельность в Эстонии в том числе компании-нерезиденты, имеющие постоянное представительство или работников в Эстонии , подлежат налогообложению в Эстонии в отношении любых льготных выплат своим работникам в т.

В Эстонии действует особый режим налогообложения льготных выплат, поскольку налоги на льготные выплаты, предоставленные работнику, обязан уплачивать только работодатель. Налогооблагаемые льготные выплаты, полученные работником, постоянно проживающим в Эстонии, как правило, в целях налогообложения в Эстонии не учитываются в налогооблагаемом доходе работника. Трансфертное ценообразование в Эстонии Правила трансфертного ценообразования применяются ко всем типам сделок между связанными сторонами.

Сделки со связанными сторонами внутри страны и за ее пределами должны проводиться на коммерческих условиях. В налоговом законодательстве Эстонии содержится довольно широкое определение связанных сторон. Как правило, компании в составе группы компаний и постоянные представительства иностранных компаний в Эстонии обязаны готовить документацию по трансфертному ценообразованию, подтверждающую рыночный коммерческий характер сделок внутри группы компаний со всеми связанными сторонами.

При этом указанное требование о подготовке документации не распространяется на малые и средние предприятия, которые не проводили сделки с предприятиями, расположенными на территориях с низким уровнем налогообложения. Компания или постоянное представительство считается малым или средним предприятием, если консолидированные результаты эстонской компании или постоянного представительства за предыдущий финансовый год, вместе с ассоциированными предприятиями или головным офисом т.

На сегодня государственный сектор Эстонии предоставляет наименьшее налоговое бремя во всём ЕС, и эта ситуация, предположительно, сохранится и в будущем. Если у Вас есть вопросы о регистрации и обслуживании филиала Вашей компании в Эстонии, обращайтесь по е-майлу: info offshore-pro.

Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, должны платить налог на прибыль в России | ФНС России |
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как платить налоги с инвестиций на бирже? Налог на прибыль и дивиденды. 5 способов платить меньше


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий