+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Капитальный ремонт бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерский учет расходов на улучшение и ремонт ОС. Ремонты vs . Согласно этому пункту расходы на капитальный ремонт объектов ОС признают расходами отчетного периода. Налоговый учет ремонтов и улучшений.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ -- ПРАВИЛА КАПИТАЛИЗАЦИИ В БУХУЧЕТЕ. РЕЗЕРВ В ars-centre.ru Часть шестая.

Вы точно человек?

капитальный ремонт бухгалтерский и налоговый учет
как на счетах бухгалтерского учета отразить данные операции? Таким образом, если капитальный ремонт проводится в целях.

Для этого с определенной периодичностью нужно проводить косметический ремонт: красить стены, обновлять штукатурку и т. В этой статье мы расскажем, за счет каких средств провести ремонт подъездов в МКД и как отразить эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете. В профессиональной среде работы и услуги относят к содержанию, текущему или капитальному ремонту общего имущества в МКД. Главное отличие текущего ремонта — его плановый порядок. В Перечне работ, относящихся к текущему ремонту утв.

Сноска 1 Подпункт 3. Услуги содержания общего имущества многоквартирных домов. Сноска 2 Кондраков Н. Бухгалтерский учет: Учеб. К документам, касающимся текущего ремонта общего имущества, относят: акты о приемке результатов работ, сметы, описи работ по проведению текущего ремонта.

Акты выполненных работ составляются по форме, утв. Плата за текущий ремонт включена в состав платы за содержание жилого помещения ч. Плата за услуги по содержанию и текущему ремонту общего имущества представляет собой выручку управляющей организации, которая учитывается по кредиту счета 90.

Если выручку можно идентифицировать в силу пп. В пользу данного утверждения об обособленном учете выручки по текущему ремонту от других доходов на содержание общего имущества говорит тот факт, что решение о текущем ремонте принимается особым образом — общим собранием собственников помещений либо советом МКД.

Освобождение предоставляется в отношении работ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в МКД при условии приобретения работ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в МКД у организаций и ИП, непосредственно выполняющих оказывающих работы услуги.

Источники финансирования капитального ремонта многоквартирных домов Денежные средства, полученные УО от собственников на цели текущего ремонта, не включаются в налоговую базу по НДС только на этапе их сбора и накопления формирования фонда, резерва. Как только УО получает право расходования накопленных в фонде средств, у нее появляется основание для увеличения облагаемой НДС базы.

Это связано с тем, что средства фонда приобретают статус предоплаты если авансирование согласовано с собственниками либо предназначаются уже для оплаты стоимости выполненных работ, с которой налог должен быть начислен к уплате в бюджет в общеустановленном порядке.

К средствам целевого финансирования относят в т. В бухучете начисление взносов на текущий ремонт: Дебет 76 Кредит 86. При формировании ремонтного фонда не возникает налоговых обязательств ни по налогу на прибыль, ни по НДС. По завершении работ по текущему ремонту формируется выручка Дебет 62 Кредит 90-1, с нее начисляется НДС — Дебет 90-3 Kредит 68, и организация получает право принять к вычету НДС, уплаченный с авансовых платежей, полученных от собственников: Дебет 68 Кредит 62.

Дебиторская задолженность владельцев, образовавшаяся на счете 62, списывается за счет средств фонда. При определении налоговой базы они не учитывают вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами подп.

Это касается жилищных объединений, применяющих и общую систему налогообложения, и УСНО. К сведению Текущий ремонт общего имущества проводится по решению общего собрания для предупреждения преждевременного износа и поддержания эксплуатационных показателей и работоспособности, устранения повреждений и неисправностей общего имущества или его отдельных элементов без замены ограждающих несущих конструкций, лифтов.

К обязательным платежам, совершаемым в порядке, установленном органами управления ТСЖ, отнесены платежи членов товарищества, связанные с оплатой расходов на текущий ремонт общего имущества. С точки зрения налогообложения поступления на текущий ремонт квалифицируются как средства целевого финансирования при условии раздельного учета и целевого использования. Если раздельного учета нет, у налогоплательщика средства целевого финансирования рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

В бухучете поступления на текущий ремонт могут быть отнесены к целевым средствам, если они собираются примерно по той же схеме, что и взносы в фонд капитального ремонта: детальные параметры ремонта заранее не согласуются.

Если же при принятии решения о внесении платы за текущий ремонт подъездов устанавливаются сроки, перечни и стоимость работ, то целесообразно формировать доходы будущих периодов.

Поступления платежей от членов товарищества не признаются доходом ТСЖ и в бухгалтерском учете и отражаются в учете в качестве средств целевого финансирования. Важный вопрос в учете ТСЖ — обобщение расходов по содержанию и текущему ремонту и сопоставление начисленных по смете и фактически израсходованных сумм. Существует два варианта учета. Ежемесячно сопоставляя дебетовый и кредитовый обороты, вы определяете экономию или перерасход по каждой статье сметы. ЖКХ: журнал руководителя и главного бухгалтера.

Учет текущего и капитального ремонта основных средств

При этом капитальным ремонтом считается: для оборудования и транспортных средств - ремонт с периодичностью свыше одного года, при котором, как правило, производится полная разборка агрегата, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов, ремонт базовых и других деталей и узлов, сборка, регулирование и испытание агрегата. При этом имеется в виду, что указанные виды работ должны производиться с учетом возможностей улучшения технических параметров ремонтируемого оборудования и его модернизации; для основных агрегатов автомобильного транспорта двигателя, заднего и переднего мостов, коробки передач и самосвального механизма - ремонт, который производится после пробега автомашин свыше 40-55 тыс.

Периодичность и объем среднего ремонта определяются отраслевыми нормативными документами. Иные виды ремонта относятся к текущему ремонту объектов основных средств.

К капитальному ремонту производственных зданий и сооружений относятся такие работы, в процессе которых производится смена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений или их замена на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной смены или замены основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, все виды каркасов стен, трубы подземных сетей, опоры мостов и др.

К текущему ремонту производственных зданий и сооружений относятся работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий и сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей.

При документальном оформлении капитального ремонта следует учитывать следующие требования: - расчетные показатели включаются в план капитального ремонта на основе сметно-технической документации, которая составляется, в свою очередь, на основе актов технического осмотра объектов, подлежащих ремонту, проектов модернизации при капитальном ремонте и установленных объемов работ; - сметно-техническая документация должна быть составлена по действующим ценам, а также нормам, тарифам и расценкам, прейскурантам и калькуляциям, установленным для работ по капитальному ремонту, или по другим нормам.

В тех случаях, когда это возможно, целесообразно применять соответствующие строительные нормы и правила или отраслевые нормы расходов на отдельные виды капитального ремонта. Тот факт, что эти нормативы разработаны в старом масштабе цен, значения не имеет. При этом: должен быть обеспечен раздельный учет материалов, расходуемых на капитальный ремонт основных средств фондов и на новое строительство; на стоимость материалов, переданных подрядчикам для производства ремонтов, предприятия должны в тех случаях, когда такой порядок расчетов предусмотрен условиями договора подряда предъявлять счета-фактуры.

Эти операции отражаются в учете у организации-заказчика и у подрядчика в общеустановленном порядке; операции по отпуску подрядным организациям материалов на капитальный ремонт в счет аванса на их заготовку если это установлено в договоре подряда отражаются предприятиями на счетах учета расчетов по выданным авансам.

На стоимость этих материальных ценностей уменьшаются затраты на капитальный ремонт соответствующих объектов. Приемка объектов после окончания капитального ремонта производится по акту приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов типовой формы.

При этом должен осуществляться тщательный контроль за правильным выполнением объемов работ, применением единичных расценок и норм расхода материалов. Капитальный ремонт арендованных объектов осуществляется за счет средств арендодателя, если иное не установлено законодательством или договором. Затраты на капитальный ремонт сданных в аренду основных средств фондов , производимые в соответствии с условиями договора на аренду за счет средств арендодателя, учитываются им в общем порядке, установленном для отражения затрат на капитальный ремонт.

Учет затрат на производство капитального ремонта должен быть организован по отдельным объектам и обобщенно по видам группам и подгруппам основных средств. Применение системы планово-предупредительного ремонта в отношении текущего ремонта заключается в следующем. Работы по текущему ремонту производятся регулярно в течение года по графикам, составляемым структурным подразделением, на которое возложены обязанности по осуществлению эксплуатации и ремонта объектов основных средств на основании описей общих, текущих и внеочередных осмотров зданий и сооружений, а также по заявкам персонала, эксплуатирующего объекты начальников цехов, руководителей хозяйств.

Таким образом, общая сумма расходов должна планироваться, но фактическое осуществление расходов во многом зависит от количества и периодов возникновения неисправностей. Это обуславливает необходимость создания ремонтного фонда. Расходы по текущему ремонту основных средств фондов производятся в пределах утвержденных сметных назначений и включаются в издержки производства или обращения отчетного года. В тех случаях, когда единовременные затраты на текущий ремонт отдельных видов оборудования, транспортных и других основных средств представляют собой значительные суммы, они включаются в расходы на обслуживание производства и управление в сметно-нормализованном порядке в соответствии с плановым расчетом.

Фактическая себестоимость таких ремонтов по отдельным заказам определяется после окончания ремонтов. Затраты на текущий ремонт, производимый в отчетном году, включаются в расходы отчетного года.

Излишне зарезервированные суммы затрат на эти цели сторнируются, а недостающие суммы начисляются дополнительно. В соответствии с Положением о составе затрат все виды ремонта объектов основных средств производственной сферы производятся за счет себестоимости продукции, работ, услуг.

Соответственно, ремонт объектов основных средств непроизводственной сферы осуществляется за счет источников, за счет которых содержатся эти объекты - фонд социальной сферы, прибыль остающаяся в распоряжении организации, целевое финансирование и поступления и т.

В соответствии с п. Положением о бухгалтерском учете и отчетности предлагается на выбор один из трех методов отнесения затрат на ремонт на себестоимость продукции. Первый способ предполагает образование ремонтного фонда. Впоследствии суммы фактических расходов на ремонт списываются за счет созданного резерва: дебет счета 89 кредит счетов учета затрат. В том случае если на конец года на счете 89 остаются суммы неиспользованного резерва, возможны два варианта.

Если это суммы экономии или суммы, образовавшиеся в связи с сокращением программы ремонта, они должны быть отнесены на прибыль: дебет счета 89 кредит счета 80 - на сумму остатка. Если ремонт не завершен в первую очередь это относится к капитальному ремонту , причиной чему может быть, например, нарушение сроков выполнения отдельных работ, сумму остатка разрешается переносить на следующий год.

Разумеется, при этом сумма ежемесячных отчислений в ремонтный фонд на следующий год должна быть скорректирована в сторону уменьшения. Второй способ предполагает отнесение фактически произведенных затрат на расходы будущих периодов. Третий способ предполагает просто отнесение всех произведенных расходов на себестоимость продукции: дебет счета 20 23 и др. Третий способ целесообразно применять при небольших объемах ремонта и достаточно равномерных расходах в течение всего года Итоговая сумма затрат на капитальный ремонт объектов, выполняемый хозяйственным способом, должна, как отмечалось выше, быть уменьшена на стоимость получаемых при разборке конструкций, деталей, узлов и материалов, пригодных для дальнейшего использования и подлежащих оприходованию.

Разумеется, можно учитывать суммы возможного возврата и на этапе планирования. Но в целях более точного учета стоимости поступивших производственных запасов, а также для облегчения отражения этих сумм в бухгалтерском учете целесообразно в сметной документации и во всех расчетах учитывать полную стоимость планируемого ремонта.

Присутствие счета 23 а не 20 обусловлено тем, что небольшие объемы ремонтных работ производятся, как правило, в собственных вспомогательных производствах. При подрядном способе производства работ по ремонту оформляются следующие проводки.

Данное обстоятельство и определяет особенности отражения в бухгалтерском учете затрат, осуществляемых в связи с производством ремонта.

Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Капитальный и текущий ремонт ОС, отличие от иных способов восстановления B производственной деятельности организаций при эксплуатации ОС естественным образом происходит износ эксплуатируемых объектов, случаются поломки.

Своевременное их восстановление позволяет увеличить срок службы, избежать расходов на приобретение нового оборудования. Восстановление возможно путем модернизации, реконструкции и ремонта.

Модернизацией и реконструкцией признаются работы, улучшающие либо создающие новые технические, экономические характеристики объекта. Тогда как ремонт включает в себя комплекс мероприятий, направленных на замену отдельных конструкций, деталей, поддержание его рабочего состояния.

Ремонт подразделяется на текущий и капитальный. Текущий ремонт направлен на профилактику, поддержание объекта в рабочем состоянии и устранение незначительных неисправностей. Капитальный — гарантирует восстановление технических параметров объекта, его рабочего состояния.

Капремонт может быть комплексный, охватывающий полностью объект, или выборочный, включающий в себя починку отдельных частей объектов. Обоснованность ремонта ОС устанавливают технические службы организаций путем определения порядка планово-предупредительных ремонтов, при этом назначая вид ремонта. Особенностью учета капремонта по сравнению с иными видами восстановления является то, что расходы на ремонт относятся на текущие затраты, тогда как траты на модернизацию и реконструкцию — на капитальные.

Капремонт ОС в бухучете — проводки После того как решение о необходимости капитального ремонта основных средств будет принято, восстановить объект можно силами организации либо привлечь технику и работников сторонней компании на подрядных основаниях.

Если пойти по пути капремонта службами организации, то нужно учитывать, что траты будут включать в себя стоимость запасных частей и материалов, зарплату, страховые взносы. Учетные записи при проведении капремонта различными способами будут следующими: при наличии структурного подразделения ремонтной службы : Дт 23 Кт 10 16, 69, 70 — собраны затраты на ремонт; Дт 20 25, 26, 29, 44 Кт 23 — расходы списаны в зависимости от использования ОС дебетуется счет, на котором фиксируется амортизация ; если отсутствует ремонтная служба, счет 23 не используется, а расходы списываются непосредственно на счет затрат: Дт 20 25, 26, 29, 44 Кт 10 16, 69, 70 ; если ремонт проводится подрядчиком, проводка по расходам будет: Дт 20 25, 26, 29, 44 Кт 60.

Обоснование и подтверждение затрат на капремонт При проведении капитального ремонта основных средств особое внимание следует уделить порядку оформления процесса.

B ходе проверок налоговики предъявляют высокие требования к документальному подтверждению состоявшегося ремонта. Прежде всего, следует обосновать саму необходимость проведения капремонта. Для этого составляется акт, где фиксируются выявленные неисправности, либо дефектная ведомость. Передача объекта в ремонт оформляется накладной на внутреннее перемещение — в случае проведения ремонта собственной специализированной службой или актом приема-передачи, если объект передается подрядной организации.

После окончания ремонтных работ составляется акт сдачи-приемки, которым объект принимается обратно. Он подписывается членами приемной комиссии, лицами, ответственными за сохранность и ремонт ОС, представителями подрядчика и может быть составлен по форме ОС-3 либо произвольной.

Документами, подтверждающими собственно затраты на капремонт, могут служить: сметная и техническая документация, подтверждающая объемы ремонта и затрат на него, акты выполненных работ от ремонтной организации или внутренняя первичка на использованные для ремонта МПЗ, труд и т.

Итоги Капремонт ОС — поэтапный производственный процесс, каждый этап которого требует надлежащего документального оформления. При проведении ремонтных мероприятий важно обосновать необходимость ремонта, надлежащим образом сдать и принять из ремонта объект и своевременно отразить операции в бухгалтерском учете. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Отражение в налоговом учете расходов на ремонт объектов основных средств Для целей налогообложения порядок учета затрат на ремонт основных средств определен в ст.

Расходы на ремонт основных средств, произведенные организацией, рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

В налоговом учете организация формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами подрядным способом.

Порядок налогового учета расходов применяется также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором соглашением между арендатором и арендодателем возмещение вышеуказанных расходов арендодателем не предусмотрено.

В соответствии с новой редакцией ст. В связи с тем, что внесенные изменения распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, рекомендуем организациям внести в налоговый учет расходов по ремонту основных средств изменения в свете норм новой редакции ст. В соответствии с. Закона N 57-ФЗ для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств организациям дано право создавать резерв под предстоящие ремонты основных средств.

Порядок образования резерва установлен ст. В соответствии с главой 25 НК РФ отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт производятся исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых организацией самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения. Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию, по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Согласно ст. Следовательно, стоимость арендованных основных средств не включается в стоимость амортизируемого имущества. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 года даты вступления в силу главы 25 НК РФ , принимается восстановительная стоимость, определенная в соответствии с требованиями налогового законодательства. В соответствии с требованиями налогового законодательства первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Первоначальная стоимость основного средства, полученного безвозмездно, устанавливается исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств организация обязана определить предельную сумму отчислений в резерв.

Предельная сумма отчислений в резерв определяется исходя из: - периодичности осуществления ремонта объекта основных средств; - частоты замены элементов основных средств в частности узлов, деталей, конструкций ; - сметной стоимости вышеуказанного ремонта. Предельная сумма резерва предстоящих расходов на вышеуказанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Если организация осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного года, предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование вышеуказанного ремонта, накопленного в предыдущий год годы , приходящегося на соответствующий год в соответствии с графиком проведения данных видов ремонта при условии, что в предыдущих годах вышеприведенный либо аналогичный ремонт не осуществлялся.

Например, в 2002 году организация создала резерв на проведение ремонта основных средств в размере 90 тыс. Предельная сумма резерва на 2003 год, определенная исходя из средней величины фактических расходов на ремонт, сложившейся за последние три года, составила 80 тыс. Таким образом, предельная сумма резерва предстоящих расходов на ремонт в 2003 году составит 100 тыс.

Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последний день соответствующего отчетного налогового периода, то есть согласно принятому организацией порядку - ежемесячно или ежеквартально. Сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта в случае создания организацией резерва на проведение ремонта основных средств списывается за счет средств указанного резерва.

Каков порядок бухгалтерского учета и налогообложения в данной ситуации? определении терминов "капитальный ремонт" и "реконструкция" все расходы, учитываемые при определении налоговой базы по.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский и налоговый учет производственных затрат


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий