+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на прибыль классификация доходов

Доходы по налогу на прибыль формируют налоговую базу по этому налогу. Из нашей рубрики вы узнаете о классификации доходов по налогу на.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Доходы организации. Виды доходов

Доходы по налогу на прибыль - перечень

налог на прибыль классификация доходов
Доходы по налогу на прибыль формируют налоговую базу по этому налогу. Из нашей рубрики вы узнаете о классификации доходов по налогу на.

Порядок учета выручки установлен в ст. Все важные аспекты ее учета рассмотрены в материале, полностью посвященном этой статье. Однако на практике особых сложностей учет основных доходов не вызывает. Достаточно правильно определить сумму выручки и момент ее включения в налоговую базу.

Вопросы могут возникать только в нестандартных ситуациях. Куда больше вопросов возникает у плательщиков в связи с учетом внереализационных доходов или поступлений, не облагаемых налогом. О них — далее. Внереализационные доходы для налога на прибыль К таким доходам относятся поступления, не связанные с основной деятельностью компании.

Их перечень содержится в ст. Текст самой статьи и некоторые пояснения к ней можно найти в данном материале. Например, внереализационные доходы — это: дивиденды; арендная плата за сданное в аренду имущество если сдача в аренду для вас не основной вид деятельности ; проценты по выданным займам; безвозмездно полученное имущество и имущественные права и др.

Информацию по другим подобным доходам см. Мы уже сказали, что внереализационные доходы не так просты, как выручка, и часто порождают налоговые вопросы. Мы постоянно мониторим ситуацию и размещаем ответы на наиболее острые из них в данной рубрике нашего сайта. Например, здесь вы узнаете: как определить величину дохода при безвозмездном использовании имущества; Подробности — в этом материале. Ответ на этот вопрос вы найдете в данной статье. Также в этой рубрике вы узнаете, как учесть штрафы см.

Какие поступления не учитываются для налогообложения Поступлениям, с которых не нужно платить налог на прибыль, посвящена ст. Сразу скажем, что этот перечень исчерпывающий и никаким расширениям и дополнениям не подлежит. Основными необлагаемыми доходами являются: вклады в уставный капитал, а также вклады собственников в имущество с целью увеличения чистых активов компании; О последних новшествах в этом вопросе читайте здесь.

Вопросов по этим поступлениям у компаний тоже масса. На наиболее распространенные и острые из них мы ответили в статье, полностью посвященной ст. Если появятся новые, мы обязательно расскажем и о них.

Вам остается только следить за нашими публикациями. Условный доход по налогу на прибыль — это… Условный доход по налогу на прибыль на первый взгляд судя по формулировке можно принять за разновидность дохода, который учитывается в налоговой базе в каком-то особом порядке. Однако непосредственно с налоговым учетом этот доход никак не связан.

Это понятие вообще не из сферы налогообложения, а из бухгалтерии. Корректируя его на величину отложенных налоговых обязательств и активов ОНО и ОНА , получают сумму налога, либо равную 0 если и для целей налогообложения сформирован убыток , либо соответствующую его величине, причитающейся к уплате.

Вы точно человек?

Классификация доходов и расходов орг-ии для целей налогообложения прибыли организации, порядок их определения. Проблемы обоснованности расходов и пуи их решения. Согласно ст. Величина доходов определяется из цен сделки. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из рыночных цен в соответствии со ст. Для целей налогообложения прибыли доходы разделяются на: доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из доходов вычитают взимаемые с покупателей суммы косвенных налогов НДС, акцизы. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. По аналогии с доходами расходы делятся на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией; внерелеазационные расходы.

Все расходы, связанные с производством и реализацией сгруппированы по экономическим элементам: не думаю,что нужно перечислять отдельно каждую группу материальные расходы; суммы, начисленной амортизации; прочие расходы В состав внереализационных расходов включаются все обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

Соседние файлы в папке Ответы на вопросы к экзамену.

В статье проведено сравнительное исследование категорий «доходы» и целей исчисления налога на прибыль организаций, выявлены сходства и.

Налог на прибыль организаций 2019

К материальным расходам относятся затраты на: приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг ; приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию; приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ оказание услуг структурными подразделениями налогоплательщика; другие расходы.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг , применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов, метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости первых по времени приобретений ФИФО , метод оценки по стоимости последних по времени приобретений ЛИФО.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами.

Суммы начисленной амортизации См. Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров выполнении работ, оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования отдельные этапы исследований.

Расходы налогоплательщика на НИОКР, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся: суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд , в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством, в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, начисленные в установленном законодательством России порядке, за исключением платежей по налогу на прибыль и платежей за сверхнормативное негативное воздействие на окружающую среду; расходы на сертификацию продукции и услуг; расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала; расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; арендные платежи за арендуемое имущество; расходы на содержание служебного транспорта.

К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных; расходы на текущее изучение исследование конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров работ, услуг ; другие расходы.

Организации за исключением банков имеют право на определение даты получения дохода осуществления расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

При использовании кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходы при кассовом методе признаются после их фактической оплаты с учетом следующих особенностей: расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство; амортизация признается только по оплаченному налогоплательщиком амортизируемому имуществу, используемому в производстве; расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты.

Налоговая база по налогу на прибыль Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном налоговом периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. При этом, согласно ст. Кроме этого НК РФ устанавливает особенности формирования налоговой базы при осуществлении следующих операций табл.

Переносится на будущее на срок, не превышающий десять лет Ст. Согласно ст. Кроме того, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде, в частности: убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; потери от брака; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; расходы в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц; потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и др.

Следует отметить, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются некоторые расходы. Перечень таких расходов приведен в статье 270 НК РФ. К ним, в частности, отнесены: выплачиваемые налогоплательщиком дивиденды; пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет; взносы в уставный капитал, вклады в простое товарищество; суммы налога на прибыль и платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; сверхнормативные расходы и иные расходы, источником платежа по которым являются собственные средства организации.

Для определения даты получения доходов и даты осуществления расходов предусмотрено два метода. Метод начисления ст. Например, для доходов от реализации датой получения дохода признается день отгрузки передачи товаров работ, услуг. Днем отгрузки считается день реализации этих товаров работ, услуг независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени выплаты денежных средств и иной формы их оплаты. Например, датой осуществления материальных расходов в части сырья и материалов признается дата передачи их в производство.

Датой осуществления прочих расходов для сумм налогов и сборов является дата их начисления. Кассовый метод ст. В соответствии с этим методом датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества работ, услуг и имущественных прав. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Порядок определения налогооблагаемой прибыли Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом налоговым периодом признается календарный год, а отчетными — первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами являются 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации.

При этом доходы и расходы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. Если налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю. В последующем организации вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка в предыдущих налоговых периодах или на часть этой суммы, т.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. В 2006 г. Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль производится по итогам каждого налогового отчетного периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Порядок ведения налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета последовательно от одного налогового периода к другому и устанавливается в учетной политике организации.

При исчислении налоговой базы в составе доходов и расходов не учитываются: доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу; доходы и расходы организаций, применяющих специальные налоговые режимы упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Порядок формирования налогооблагаемой прибыли приведен на рис. Формирование налогооблагаемой прибыли 3. Ставки налога на прибыль. Следует отметить, что до 2002 г. Исключение составляют доходы от использования, содержания или дачи в аренду фрахта судов, самолетов или других транспортных средств, осуществляющих международные перевозки. Некоторые виды доходов как российских, так и иностранных организаций облагаются налогом по специальным ставкам см. Таблица 3.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль Налоговый кодекс устанавливает три способа уплаты налога на прибыль. Квартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансовых взносов. В течение отчетного периода не позднее 28-го числа каждого месяца налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи в размере одной трети от фактической суммы налога, уплаченной за предыдущий отчетный период. При этом уплаченные в течение квартала суммы зачитываются в счет квартального платежа.

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли Налогоплательщики могут перейти на уплату налога ежемесячными авансовыми платежами, уведомив налоговые органы не позднее 31 декабря предыдущего года о переходе на этот способ уплаты. В этом случае организация уплачивает налог не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактически полученной прибыли.

Квартальные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли Этот способ предусмотрен для организаций, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн руб.

Срок уплаты налога — не позднее 28-го дня со дня окончания отчетного квартала. Кроме того, ежеквартально имеют право уплачивать налог на прибыль: бюджетные учреждения; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство; некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров работ, услуг ; участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах; инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений; выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

По окончании налогового периода предприятие рассчитывает общую сумму налога на прибыль. Поскольку налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года, суммы квартальных авансовых платежей за I квартал, первое полугодие и 9 месяцев засчитываются при окончательном расчете налога. Окончательный расчет по налогу и налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По доходам, выплачиваемым в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог удерживается при выплате дохода и перечисляется в бюджет налоговыми агентами в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Существуют особенности исчисления и уплаты налога и авансовых платежей российскими организациями, имеющими обособленные подразделения.

Такие организации производят исчисление и уплату авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения. Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества, в целом по налогоплательщику.

Налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный показатель фиксируется в учетной политике и остается неизменным в течение налогового периода. При этом суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть региональных и местных бюджетов, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и обособленные подразделения.

Вопросы для самопроверки к теме 3. Каков порядок исчисления налога на прибыль? Назовите ставки налога на прибыль. Перечислите данные, необходимые для расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Какое имущество является амортизируемым для целей налогообложения? Что такое нормируемые расходы? В какие сроки и каким образом происходит уплата налога на прибыль? Как исчисляются и уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль?

Какие доходы являются объектом налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство? Каковы особенности исчисления и уплаты налога с доходов, получаемых иностранной организацией от источников в РФ? Перечислите основные показатели, необходимые для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Каковы особенности уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения?

Библиография к теме 3. Часть 2. Федеральный закон от 05. Постановление Правительства РФ от 01. Врублевской, М. Глухов В. Налоги: Теория и практика: Учебное пособие. Романовского, О. Налоги и налогообложение. Русаковой, В. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. Пансков В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие.

Сомоев Р. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. Толкушин А. История налогов в России. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. Юткина Т. Налоги и налогообложение: учебник. Версия для печати.

Классификация доходов. 1. Доходы. Налоги. Налоги на доходы, прибыль и прирост капитала. Уплачиваемые физическими лицами.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий