+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налоги не включаемые в налоговую базу

При определении налоговой базы по НДФЛ в нее должны Доходы, не облагаемые НДФЛ, в налоговую базу не включаются (ст. НК.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Об учете сумм налога на имущество, транспортного и земельного налога при налогообложении прибыли

налоги не включаемые в налоговую базу
Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит . уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы.

Начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Вопросы конференции Прудникова Людмила, специалист ООО "ЮрСпектр" Как учитываются у организации-арендодателя при исчислении налога на прибыль суммы амортизационных отчислений по сдаваемому в аренду зданию: в составе затрат подп.

Тарасевич Ольга Александровна Суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации, включаются в состав затрат по производству и реализации товаров работ, услуг согласно подпункту 2.

Амортизационные отчисления по сдаваемому в аренду зданию включаются в затраты по производству и реализации товаров работ, услуг. Она оплатила пошлину за сдачу сотрудником экзамена на получение квалификационного аттестата налогового консультанта в январе 2018 года.

Может ли организация учесть при налогообложении прибыли стоимость пошлины? Если да, то в каком периоде? Тарасевич Ольга Александровна Такие расходы могут уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в месяце уплаты госпошлины.

Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению Коммерческая организация благоустраивает свою территорию, которая расположена на земельном участке, находящемся у нее в пользовании на основании решения, выданного исполкомом. В частности, устанавливает освещение перед офисом, высаживает цветы, деревья. Можно ли учесть при налогообложении прибыли расходы на такое благоустройство? Тарасевич Ольга Александровна Расходы на озеленение территории, находящейся в собственности организации, не оказывают влияния на производственный процесс и не поименованы в составе внереализационных расходов.

Следовательно, они не могут быть учтены ни в составе затрат, ни в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли п.

Для получения сертификата качества она оплатила услуги инспекции по качеству, которая выявила нарушение технических норм, установленных нормативными правовыми актами для обеспечения качества продукции.

Можно ли стоимость данных услуг отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли? Тарасевич Ольга Александровна Такие расходы могут быть учтены при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров работ, услуг , так как непосредственно связаны с процессом производства и реализации п.

Книга Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр" Организация для повышения конкурентоспособности своей продукции приняла решение произвести ее добровольную сертификацию.

Можно ли учесть при налогообложении прибыли расходы на такую сертификацию? Тарасевич Ольга Александровна Стоимость услуг по добровольной сертификации может быть учтена в составе затрат по производству и реализации товаров работ, услуг п. Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению Пунктом 5. Плата за соблюдение обязательства в размере не менее одной трети среднемесячного заработка этого работника за последний год работы уплачивается за каждый месяц соблюдения такого обязательства и после прекращения трудовых отношений.

Можно ли будет учесть такую компенсацию при налогообложении прибыли? Тарасевич Ольга Александровна Размер данной компенсации и порядок выплаты предусмотрен законодательством. Следовательно, ограничения, установленные подпунктом 1. Нет норм потерь на живые деревья и другие растения, срезанные цветы, луковицы цветов, декоративную зелень и др.

Может ли организация самостоятельно разработать и закрепить в учетной политике нормы естественной убыли? Если нет, вправе ли она списать указанные потери на внереализационные расходы как другие расходы, потери, убытки плательщика при осуществлении своей деятельности?

Тарасевич Ольга Александровна Уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль не допускается на суммы недостач, потерь и или порчи имущества, произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если судом отказано во взыскании этих сумм по зависящим от организации причинам подп. Организация не вправе самостоятельно разрабатывать и закреплять в учетной политике нормы естественной убыли.

Включать такие потери в состав внереализационных расходов также не допускается на основании пункта 3 статьи 131 НК. Книга Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр" Организация-арендодатель осуществила прощение долга по арендной плате учрежденному ей унитарному предприятию, являющемуся ее арендатором. Подлежит ли корректировке у арендодателя сумма внереализационного дохода по арендной плате и, соответственно, у арендатора - сумма отнесенной на затраты арендной платы?

Тарасевич Ольга Александровна Суммы арендной платы подлежат отражению в налоговом учете по принципу начисления. Принятое решение о прощении долга не является основанием для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль у арендодателя и корректировке затрат у арендатора. Вместе с тем у арендатора суммы прощенного долга подлежат включению в состав внереализационных доходов на момент прощения подп.

Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению: Как отражается при исчислении налога на прибыль доначисленная по результатам таможенной проверки таможенная пошлина, относящаяся на момент ее начисления к реализованному товару: во внереализационных расходах или затратах по производству и реализации товаров, работ, услуг?

Тарасевич Ольга Александровна Если таможенная пошлина уплачена за товар, являющийся объектом осуществляемой деятельности, ее возможно отнести к затратам по производству и реализации товаров работ, услуг п.

Акт об оказании услуг составлен исполнителем 31 декабря, но подписан заказчиком 5 января 2018 года. Когда отразить выручку от реализации данных услуг: в декабре 2017 или в январе 2018 года? Тарасевич Ольга Александровна Выручка от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа метода начисления в порядке, установленном законодательством и или закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации п.

При этом каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом ПУД п. ПУД составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее совершения. Одним из обязательных реквизитов ПУД является дата его составления. Дата подписания ПУД каждым участником хозяйственной операции относится к сведениям, не являющимся обязательными при оформлении ПУД п.

Вместе с тем указание в ПУД дат его подписания участниками хозяйственной операции свидетельствует о том, на какую дату ПУД был полностью оформлен. При этом хозяйственная операция не может быть отражена ранее даты составления ПУД при отсутствии в документе сведений о датах его подписания участниками хозяйственной операции либо даты его полного оформления при указании в ПУД сведений о датах его подписания участниками хозяйственной операции.

Таким образом, в данной ситуации выручку следует отразить 5 января 2018 года. Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению В организацию поступил счет за услуги связи, оказанные декабре 2017 года.

Счет датирован январем 2018 года. Можно ли организации на основании счета учесть при налогообложении прибыли стоимость данных услуг? Если да, то в каком периоде: в декабре 2017 или в январе 2018 года? Тарасевич Ольга Александровна Услуги электросвязи оказываются на основании договора об оказании услуг, который является публичным ч.

По публичным договорам возможно единоличное составление ПУД, если это предусмотрено договором п. Следовательно, если такое условие предусмотрено договором, то стоимость услуг связи можно учесть в затратах в декабре 2017 года на основании ПУД, составленного организацией самостоятельно в декабре 2017 года. Прудникова Людмила, специалист ООО "ЮрСпектр" Следует ли восстанавливать инвестиционный вычет при выявлении недостачи основного средства если: еще не истекло 3 года с месяца начала его эксплуатации; прошло 3 года с даты его приобретения, но не истекло 3 года с начала начисления амортизации?

Тарасевич Ольга Александровна В состав внереализационных доходов включаются суммы инвестиционного вычета его части , исчисленного от первоначальной стоимости основных средств их частей , используемых в предпринимательской деятельности стоимости вложений в реконструкцию , включенные в состав затрат по производству и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, учитываемых при налогообложении в соответствии с частями третьей - пятой подпункта 2.

Иных оснований законодательством не установлено. Следовательно, в указанных в вопросе случаях восстанавливать инвестиционный вычет не требуется. Кроме того, организация использует Интернет и в своей хозяйственной деятельности например, принимает заказы через свой сайт. Учитывается ли при налогообложении прибыли предоставление возможности использования Wi-Fi для посетителей? Если нет, то как определить часть стоимости услуг Интернет, используемых для своей деятельности?

Тарасевич Ольга Александровна При налогообложении прибыли учитываются затраты, которые представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств ОС , нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухучете п.

Согласно ч. При безвозмездной передаче товаров работ, услуг выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их приобретение выполнение, оказание , суммы НДС, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу. Выручка от реализации, затраты на безвозмездную передачу отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически переданы товары выполнены работы, оказаны услуги п.

Таким образом, стоимость услуг доступа в Интернет в части использованных организацией в производстве и реализации товаров работ, услуг она вправе включить в затраты, учитываемые при налогообложении. Стоимость услуг, бесплатно предоставленных посетителям кафе, включается в выручку от их реализации и затраты на приобретение выполнение, оказание в порядке, установленном п.

Дирвук Ольга, г. Минск Организация-арендодатель осуществляет добровольное страхование имущества, сданного в аренду. Подлежат ли включению в затраты, учитываемые при налогообложении, страховые взносы у арендодателя по такому виду страхования? Тарасевич Ольга Александровна Страховые взносы по видам добровольного страхования, за исключением страховых взносов по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемому Президентом Республики Беларусь, и страховых взносов, предусмотренных законодательством в том числе иностранных государств и являющихся условием осуществления деятельности организаций, уплативших эти взносы, не включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Вайда Татьяна, Гомель По итогам 2015 года у организации имеется в целом убыток, подлежащий переносу, за счет превышения внереализационных расходов, поименованных в подпунктах 3. Вправе ли организация за этот период уменьшить для целей переноса названные внереализационные доходы на сумму НДС, уплачиваемого из этих внердоходов?

Тарасевич Ольга Александровна Порядок исключения сумм НДС, уплачиваемых из внереализационных доходов, при определении убытка для переноса действовал с момента введения ст. В 2016 году редакция п. Следовательно, в целях определения суммы убытка по итогам предыдущего налогового периода предыдущих налоговых периодов , для целей переноса, из внереализационных доходов, указанных в подп. В рассматриваемой ситуации при определении убытка к переносу за 2015 год организация вправе названные внереализационные доходы уменьшить на суммы уплачиваемых из них НДС.

Сайко Наталья, г. Тарасевич Ольга Александровна Да. В таком случае следует заполнять "Сведения о размере и составе использованных льгот" подп. Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению На предприятии имеется дебиторская задолженность, по которой исполнительные документы возвращены без исполнения.

Их возврат связан с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и другого имущества. В связи с этим судебным исполнителем составлен соответствующий документ. Организация вправе, в частности, повторно предъявить исполнительный документ в течение трех лет со дня его вступления в силу ч. Может ли организация учесть во внеррасходах сумму убытков от списания безнадежной к получению дебиторской задолженности на дату составления такого документа либо необходимо ждать истечения срока давности для повторного предъявления исполнительных документов по подп.

Тарасевич Ольга Александровна Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества, могут быть включены в состав внереализационных расходов на дату, следующую за днем истечения срока давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае их возвращения взыскателю подп.

Таким образом, организация вправе списать дебиторскую задолженность по истечению срока давности для повторного предъявления исполнительных документов, который в настоящее время составляет три года со дня возвращения документа от судебного исполнителя ч.

Как в этом случае возместить работнику расходы по проживанию и учесть их при исчислении налога на прибыль, если у него не будет ни письменного договора, ни документов, подтверждающих расчеты за услуги по проживанию? Тарасевич Ольга Александровна При исчислении налога на прибыль учитываются командировочные расходы. Согласно пункту 4 Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения за исключением времени нахождения в пути по фактическим расходам, но не выше стоимости одноместного номера одного места в номерах с количеством мест для проживания два и более, а с разрешения нанимателя - в номерах высшей категории.

Возмещение расходов по найму жилого помещения осуществляется на основании подлинных документов, подтверждающих данные расходы, выдаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь при оказании услуг и расчетах за них. Без представления подлинных документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, командированному работнику с даты прибытия к месту служебной командировки и по дату выбытия из него возмещаются расходы в размере, установленном законодательством, кроме случаев, когда командированному работнику предоставляется жилое помещение за счет принимающей стороны, либо когда эти расходы оплачиваются направляющей стороной путем безналичного перечисления.

При определении количества суток для оплаты расходов по найму жилого помещения время, составляющее менее половины суток, исключается, а равное половине суток и более - принимается за полные сутки.

Таким образом, в данном случае считается, что работник не представил подлинные документы, подтверждающие оплату расходов по найму жилого помещения. Следовательно, возмещать расходы по найму жилого помещения ему следует в размере, установленном законодательством, который в настоящее время составляет Br2,5 в сутки абз.

Надо ли при предоставлении декларации за I квартал заполнять по этой льготе и раздел I "Сведения о размере и составе использованных льгот"? Тарасевич Ольга Александровна Нет, не надо. Раздел I "Сведения о размере и составе использованных льгот" заполняется при представлении декларации в целом за налоговый период один раз ч.

Прудникова Людмила, специалист ООО "ЮрСпектр" Организация планировала получить лицензию на оптовую торговлю и хранение табачных изделий. Для этого в бюджет была перечислена госпошлина.

Налоговая база

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров работ, услуг "Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая " от 05. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров работ, услуг Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров работ, услуг 1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров работ, услуг , если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг : длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки передачи таких товаров выполнения работ, оказания услуг в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 настоящего Кодекса; которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса; которые не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения.

Налоговая база при отгрузке товаров работ, услуг в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым настоящего пункта. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как разница между суммой оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком в счет предстоящей передачи имущественных прав, и суммой расходов на приобретение указанных прав размера денежного требования, в том числе будущего требования , определяемой исходя из доли оплаты, частичной оплаты в стоимости, по которой передаются имущественные права.

При реализации товаров работ, услуг по товарообменным бартерным операциям, реализации товаров работ, услуг на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров результатов выполненных работ, оказании услуг при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.

При реализации товаров работ, услуг с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот в том числе скидок на цену товаров работ, услуг без учета налога , предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров работ, услуг , исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот в том числе скидок на цену товаров работ, услуг без учета налога , предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

Выплата предоставление продавцом товаров работ, услуг их покупателю премии поощрительной выплаты за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров выполнения работ, оказания услуг , включая приобретение определенного объема товаров работ, услуг , не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров работ, услуг и применяемых налоговых вычетов их покупателем стоимость отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг на сумму выплачиваемой предоставляемой премии поощрительной выплаты предусмотрено указанным договором.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц не являющихся налогоплательщиками , по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, за исключением подакцизных товаров налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья материалов определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в нее налога. При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц не являющихся налогоплательщиками для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.

При реализации товаров работ, услуг по срочным сделкам сделкам, предполагающим поставку товаров выполнение работ, оказание услуг по истечении установленного договором контрактом срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене , производных финансовых инструментов, не обращающихся на организованном рынке, налоговая база определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , стоимость базисного актива для производных финансовых инструментов, не обращающихся на организованном рынке , указанная непосредственно в договоре контракте , но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.

При реализации базисного актива производных финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива за исключением реализации базисного актива опционных договоров контрактов , налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации производного финансового инструмента.

Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога.

При реализации базисного актива опционных договоров контрактов , обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива, налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации производного финансового инструмента, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 105.

В целях настоящей главы под спецификацией производного финансового инструмента понимается документ биржи, определяющий условия производного финансового инструмента. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу. В зависимости от особенностей реализации товаров работ, услуг налоговая база определяется в соответствии со статьями 155 - 162 настоящей главы.

Утратил силу с 1 января 2008 года. Изменение в сторону увеличения стоимости без учета налога отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, в том числе из-за увеличения цены тарифа и или увеличения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, учитывается при определении налогоплательщиком налоговым агентом налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.

Изменение в сторону увеличения стоимости с учетом налога отгруженных товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, в том числе в случае увеличения цены и или увеличения количества объема отгруженных товаров, учитывается налоговым агентом, указанным в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для составления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.

При реализации материальных ценностей, приобретенных ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей государственного материального резерва при выпуске материальных ценностей из государственного материального резерва в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1994 года N 79-ФЗ "О государственном материальном резерве", налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализуемых материальных ценностей, определяемой в соответствии со статьей 105.

Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав Судебная практика и законодательство — Налоговый кодекс ч. Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров работ, услуг Постановление Правительства РФ от 26.

N 914" "в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых отгруженных по счету-фактуре товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав без налога. В случаях, предусмотренных пунктами 3 , 4 и 5. Налоговой базой по операциям реализации товаров работ, услуг пункт 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации признает стоимость этих товаров работ, услуг , исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 данного Кодекса.

Учитывая, что момент отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг может не совпадать с моментом осуществления расчетов, налоговая база определяется, согласно статье 167 Налогового кодекса Российской Федерации, самим налогоплательщиком в зависимости от принятой им учетной политики либо в день отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг , либо в день оплаты отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг.

Согласно пункту 1 статьи 168 Кодекса при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене тарифу реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Постановление Правительства РФ от 02. При этом счета-фактуры по работам услугам по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, выставляются организацией, выполняющей оказывающей такие работы услуги , в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 Кодекса и статьей 169 Кодекса, с указанием ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.

При этом согласно пункту 1 статьи 168 Кодекса при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. В соответствии с пунктом 3 статьи 154 Кодекса при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 Кодекса, с учетом налога, акцизов для подакцизных товаров , и стоимостью реализуемого имущества остаточной стоимостью с учетом переоценок.

При оказании услуг по производству товаров из давальческого сырья налоговая база по НДС определяется согласно п. Законодательство РФ.

Уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль не допускается на суммы В состав внереализационных доходов включаются суммы.

Статья 270 НК РФ. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Об учете сумм налога на имущество, транспортного и земельного налога при налогообложении прибыли 04. Может ли организация, применяющая общую систему налогообложения, учесть расходы на транспортный и земельный налог, а также налог на имущество организаций в составе затрат при формировании налогооблагаемой прибыли? Какие должны быть сделаны бухгалтерские проводки по начислению данных налогов?

Налоговый учет Согласно п. При этом расходами признаются обоснованные экономически оправданные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст. Согласно п. Так, в силу пп. Налог на имущество организаций и транспортный налог являются региональными налогами ст.

При этом нормы ст. Таким образом, организация вправе учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль суммы налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, начисленные в установленном НК РФ порядке дополнительно смотрите письма Минфина России от 04.

Документальным подтверждением затрат в виде сумм начисленных транспортного налога, земельного налога и налога на имущество организаций будут являться первичные документы: справка бухгалтера, расчет суммы авансового платежа по налогу и т. Для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, датой осуществления расходов в виде сумм налогов признается дата их начисления пп. В соответствии с п. Соответственно, датой признания расходов в виде сумм налогов является последний день отчетного налогового периода, за который начислены рассматриваемые налоги дополнительно смотрите письмо Минфина России от 07.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами п. Нормы НК РФ также не определяют источника покрытия данных платежей.

Учитывая изложенное, считаем, что организация, в соответствии с п. В первом случае начисление налогов будет отражаться на счетах бухгалтерского учета следующим образом: Дебет 20 23, 25, 26, 44 Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу земельному налогу, налогу на имущество организаций " - начислен транспортный налог земельный налог, налог на имущество организаций.

Во втором случае начисление налогов следует отразить записью по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу земельному налогу, налогу на имущество организаций ".

Отметим, что, по мнению Минфина России смотрите, например, письма от 19.

Налог на прибыль: как представить декларацию и рассчитаться с бюджетом

Нет, нельзя. Виды обязательного страхования устанавливаются отдельными федеральными законами. Эти законы должны определять условия и порядок осуществления такого страхования. Одним из таких условий является предоставление организацией обеспечения исполнения контракта. При этом формами обеспечения могут быть только те способы, которые прямо установлены законодательством, а именно: внесение денежных средств на счет заказчика; предоставление банковской гарантии.

Таким образом, страхование ответственности не является обязательным условием для заключения контракта. Да, можно, при условии что страхование ответственности владельца аэропорта обусловлено международными обязательствами России общепринятыми международными требованиями. Если обязанность по страхованию не вытекает из закона, а основана на договоре, такое страхование признается добровольным п.

При расчете налога на прибыль расходы аэропорта на добровольное страхование ответственности за причинение вреда третьим лицам можно учесть в единственном случае: если такое страхование является обязательным условием деятельности аэропорта в соответствии с международными обязательствами России или общепринятыми международными требованиями подп.

Если эти требования не выполняются, расходы на страхование ответственности владельца аэропорта за нанесение ущерба имуществу авиаперевозчиков при расчете налога на прибыль не учитываются.

Да, можно, но только в части взносов на страхование имущественной ответственности перед заказчиком. Неправомерность включения в расходы взносов, уплаченных организацией за своих сотрудников в СРО, объясняется так. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, можно отнести вклады, взносы и другие обязательные платежи при выполнении следующих условий: организация платит взносы в некоммерческую организацию; уплата взносов, вкладов, других обязательных платежей является обязательным условием деятельности организации; платить взносы, вклады и другие обязательные платежи организация должна за себя.

СРО действует на основании членства оценщиков и относится к некоммерческим организациям ст. Однако организация платит взносы от лица сотрудника-оценщика, а не от самой себя. Кроме того, уплата таких взносов не является обязательным условием деятельности организации, которая занимается оценочной деятельностью. Поэтому расходы по оплате членских и других взносов, которые организация платит в СРО за сотрудников-оценщиков, учесть при налогообложении прибыли нельзя подп.

Что касается взносов на страхование имущественной ответственности сотрудников-оценщиков, то эти расходы тоже не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Ведь договор на проведение оценки организация заключает от своего имени, а не от имени своих сотрудников.

Следовательно, и ответственность за достоверность оценки перед заказчиком несет организация, а не ее сотрудники. Оценщиком в рассматриваемой ситуации является именно организация как юридическое лицо. А значит, страховать она должна свою имущественную ответственность, а не ответственность своих сотрудников. Это следует из положений абзаца 11 части 2 статьи 10 и статьи 24.

Таким образом, у организации нет оснований для уменьшения налогооблагаемой прибыли за счет взносов на страхование ответственности ее сотрудников-оценщиков.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении страховых и членских взносов в СРО, уплаченных организацией за своих сотрудников. Вступительные и членские взносы, а также взносы в компенсационный фонд при выходе сотрудника из СРО не возвращают. Поэтому в бухучете такие траты отражают единовременно. В налоговом учете такие расходы не признают. В результате на дату, когда эти расходы отражают в бухучете, возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства.

Взносы на страхование имущественной ответственности в бухучете включаются в состав расходов помесячно. При налогообложении прибыли такие расходы не учитываются. Одним из источников финансирования деятельности ТПП являются вступительные и членские взносы ее участников п. Расходы на содержание таких объединений в виде добровольных взносов членских, вступительных при расчете налога учитывать запрещено.

Контракт заключен в связи с переходом спортсмена в другой клуб? Да, может. При переходе футболиста-профессионала из одного клуба в другой между клубами заключается трансферный контракт. В нем, в частности, оговариваются условия и размер обязательных компенсационных выплат, связанных с переходом футболиста.

Расходы, которые клуб несет в связи с заключением трансферного контракта, относятся к внереализационным. Порядок налогового учета этих расходов зависит от вида трансферного контракта. Трансферный контракт может быть разовым или длящимся на условиях аренды. В первом случае клуб, за который спортсмен выступал раньше, расторгает с ним трудовой договор и получает за это разовую компенсацию.

С этого момента сделка считается исполненной, поэтому выплаченную компенсацию можно включить в расходы единовременно в том отчетном налоговом периоде, к которому она относится абз. Во втором случае трансферный контракт включает в себя элементы договора аренды. Обязательным условием такого контракта является возвращение игрока в прежний клуб по истечении срока действия договора.

Если этот срок охватывает несколько отчетных налоговых периодов по налогу на прибыль, списывать выплаченную компенсацию на расходы следует равномерно в течение всего срока аренды футболиста абз. При безвозмездном получении нового жилого помещения у гражданина возникает доход в натуральной форме, размер которого определяется как рыночная стоимость нового жилья. Источником выплаты дохода является организация-застройщик, которая за свой счет предоставляет гражданину новое жилье. В рассматриваемой ситуации организация-застройщик признается налоговым агентом по НДФЛ.

Следовательно, она обязана удержать и перечислить в бюджет сумму этого налога, рассчитанную с рыночной стоимости нового жилья п. Если организация не выплачивает гражданину доходы в денежной форме, удержать НДФЛ со стоимости жилья невозможно.

В таком случае налоговый агент обязан в месячный срок информировать об этом налоговую инспекцию по месту своего учета п. Если НДФЛ не был удержан налоговым агентом, заплатить его гражданин должен самостоятельно за счет собственных средств. Причем уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов законодательством прямо запрещена п. Выплата дополнительных компенсаций, которыми застройщик покрывает расходы граждан на уплату НДФЛ со стоимости безвозмездно полученного жилья, по сути, означает нарушение этого требования.

Расходы на приобретение жилья для отселяемых граждан включаются в первоначальную стоимость нового строительства п. После ввода нового объекта в эксплуатацию они будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации-застройщика через амортизацию. Эти расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Признать такими расходами компенсации, целью которых является незаконное освобождение граждан от уплаты НДФЛ за счет собственных средств, невозможно.

Таким образом, если организация возмещает отселенным гражданам расходы на уплату НДФЛ со стоимости безвозмездно предоставленного жилья, учитывать эту компенсацию при расчете налога на прибыль нельзя. Должники покупатели, заказчики обязаны платить кредиторам продавцам, исполнителям законные проценты по денежным обязательствам.

Например, по договору купли-продажи товара обязательство по уплате законных процентов по умолчанию возникнет у покупателя, если он оплатит товар после отгрузки: на следующий день или позже. Разумеется, проценты также не придется платить, если долг не возник.

Например, если покупатель оплатил товар в день отгрузки. Как считать проценты, когда в договоре умолчали про отказ от них Когда в договоре нет прямой оговорки о том, что проценты не начисляются, должник определяет сумму процентов за весь период пользования денежными средствами кредитора. Расчет ведут исходя из ставок рефинансирования , действовавших в этом периоде.

То есть изменение ставок надо учитывать. Проценты рассчитывают на всю сумму долга со следующего дня после его возникновения и по день его погашения включительно. При этом неважно, просрочен платеж или нет. Например, по договору купли-продажи период для начисления законных процентов по умолчанию определите так: Условие в договоре Период для начисления законных процентов Оплатить товар в течение пяти календарных дней с момента его отгрузки оплачен в день отгрузки 0 дней проценты не начисляются оплачен на пятый календарный день с момента отгрузки 5 дней оплачен на 10-й календарный день с момента отгрузки 10 дней в т.

Как учесть проценты при расчете налога на прибыль При расчете налога на прибыль сумму начисленных законных процентов включите в состав внереализационных расходов. Это обычные расходы в виде процентов по долговым обязательствам. При методе начисления проценты признавайте в расходах того месяца, к которому они относятся. Возможные варианты признания доходов в зависимости от действий должника смотрите в таблице: Порядок уплаты процентов В какой момент начислить проценты и признать в расходах Должник погашает задолженность в течение длительного времени более одного месяца Пока долг не погашен, проценты признают в последний день каждого месяца.

Проценты за последний месяц признают в день полного погашения долга Должник не платит проценты в принципе В последний день каждого месяца При кассовом методе законные проценты по денежному обязательству включите в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены. Оговорки о том, что законные проценты не начисляются, в договоре нет. Статьи затрат.

Уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль не допускается на суммы В состав внереализационных доходов включаются суммы.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: [Налоги] Как платить меньше налогов. Оптимизация налогов.


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий