+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Бухгалтерский и налоговый учет в банках

Учёт фондов • Управленческий учёт • Налоговый учёт · Бюджетный учёт • Банковский учёт. Аудит · Финансовый контроль. Шаблон: просмотр • обсуждение • править. Банковский учёт (бухгалтерский учёт в банках) — упорядоченная система сбора и.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС 2019: золотое правило - Как избежать ошибок - Декларация по НДС - Бухгалтерский учет (урок 2)

Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в банках

бухгалтерский и налоговый учет в банках
Подборка наиболее важных документов по вопросу Бухучет в банках Банковский вкладОдновременно в бухгалтерском учете Банка были отражены.

Необходимо отметить, что план счетов бухгалтерского учета для банков разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране и зарубежных странах.

План счетов коммерческих банков состоит из нескольких разделов: - раздел А включает балансовые счета, на которых отражается движение денежных средств раздел А имеет подразделы ; - раздел Б - это счета доверительного управления на которых учитываются денежные средства, имущество, ценности.

По этим счетам составляется отдельный баланс и в общий объем баланса он не включается; - раздел В включает внебалансовые счета; - раздел Г — это срочные операции, отражающие движение операций банка и требования банка при продажи покупки ценных бумаг или валюты, не соответствующих дате поставке либо выполнению обязательств; - раздел Д - счета ДЕПО учет депозитарных операций.

В качестве примера можно привести такие счета, как сч. Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения банковских операций.

С целью ведения налогового учета формируются регистры налогового учета: аналитические и синтетические. Особенности ведения налогового учета в банках: - раздельный учет доходов и расходов по хозяйственным и другим операциям, относящимся к будущим отчетным периодам, по которым были произведены в текущем отчетном периоде авансовые платежи; - учет доходов в виде комиссионных сборов за услуги по корреспондентским отношениям, уплаченные налогоплательщиком, расходов по расчетно-кассовому обслуживанию, открытию счетов в других банках и другим аналогичным операциям; - учет сумм положительных отрицательных разниц, возникающих от переоценки учетной стоимости драгоценных металлов при ее изменении; - учет доходов и расходов по сделкам, связанным с операцией купли-продажи драгоценных камней.

Налогоплательщики - банки ведут налоговый учет доходов расходов , полученных от понесенных при осуществления банковской деятельности в соответствии с установленным порядком признания дохода и расхода кассовый метод или метод начисления.

Аналитический учет доходов и расходов, полученных понесенных в виде процентов по долговым обязательствам, ведется в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 328 НК. Доходы и расходы по хозяйственным и другим операциям, относящимся к будущим отчетным периодам, по которым были произведены в текущем отчетном периоде авансовые платежи, учитываются в сумме средств, подлежащих отнесению на расходы при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся. Аналитический учет доходов и расходов по хозяйственным операциям ведется в разрезе каждого договора с отражением даты и суммы полученного выплаченного аванса и периода, в течение которого указанная сумма относится на доходы и расходы.

Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, уплаченные налогоплательщиком, расходы по расчетно-кассовому обслуживанию, открытию счетов в других банках и другим аналогичным операциям относятся на расходы на дату совершения операции, если в соответствии с договором предусмотрены расчеты по каждой конкретной операции, либо на последнее число отчетного налогового периода.

В аналогичном порядке налогоплательщиком ведется учет по доходам, связанным с осуществлением операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, корреспондентским отношениям и другим аналогичным операциям. Сумма положительных отрицательных разниц, возникающих от переоценки учетной стоимости драгоценных металлов при ее изменении, включается в состав доходов в виде суммы сальдо превышения положительной переоценки над отрицательной, а в состав расходов - в виде суммы сальдо превышения отрицательной переоценки над положительной, на последнее число отчетного налогового периода.

При реализации драгоценных металлов доходом признается положительная разница между ценой реализации и учетной стоимостью таких драгоценных металлов на дату их реализации, а расходом - отрицательная разница. Под учетной стоимостью драгоценных металлов понимается их покупная стоимость с учетом переоценки, проводимой в течение срока нахождения таких металлов у налогоплательщика в соответствии с требованием Центрального банка Российской Федерации. При учете операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом которых являются иностранная валюта и драгоценные металлы, требования и обязательства определяются с учетом переоценки стоимости базисного актива в связи с ростом падением курса иностранных валют к российскому рублю и цен на драгоценные металлы, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации.

По сделкам, связанным с операцией купли-продажи драгоценных камней, налогоплательщик отражает в налоговом учете количественную и стоимостную масса и цена характеристику приобретенных и реализованных драгоценных камней. Переоценка покупной стоимости драгоценных камней на прейскурантные цены не признается доходом расходом налогоплательщика. При выбытии реализованных драгоценных камней доход убыток определяется в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью.

Под учетной стоимостью понимается цена приобретения драгоценных камней. Аналитический учет ведется по каждому договору купли-продажи драгоценных камней. В аналитическом учете отражаются даты совершения операций купли-продажи, цена покупки, цена продажи, количественные и качественные характеристики драгоценных камней.

Назовите особенности ведения налогового учета доходов и расходов банка. Из каких разделов состоит план счетов банка? На каких счетах банк учитывает доходы и расходы банка? Какова особенность организации и ведения налогового учета в банке? Что включает в себя бухгалтерская и налоговая отчетность банка? В чем особенности исчисления и уплаты НДС в коммерческих банках? Приведите примеры операций банка, облагаемых НДС. Назовите операции банка, не облагаемые НДС.

Назовите методы исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет коммерческим банком. Каков порядок оформления счетов-фактур коммерческим банком? Назовите налоговый период и сроки уплаты НДС коммерческим банком. Какие виды доходов формируют налоговую базу по налогу на прибыль организаций? Назовите группы расходов банка, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Налоговый учет. Автор: Алексеева Л.Ф., редактор: Александрова Л.И.

Нормативное регулирование налогового учета кредитных учреждений Согласно п. Следовательно, положения данной статьи применяются не только по отношению к банкам, но и к кредитным организациям, не являющимся банками.

Обращаем ваше внимание на то, что в соответствии с поправкой, внесенной в ст. Под банковской деятельностью понимается систематическое проведение банковских операций кредитной организацией. В соответствии с частью первой ст. Кроме банковских операций, банки имеют право совершать банковские сделки, перечисленные в частях второй и третьей ст.

Однако кредитные организации кроме того получают и доходы от банковской деятельности. Эти виды доходов должны быть четко отграничены друг от друга. Пункт ст. При этом никаких критериев для разграничении доходов от банковской деятельности и прочих доходов НК РФ не устанавливает.

Данные доходы должны быть отнесены к той или иной категории в соответствии с принципами; заложенными в ст. Для определения доходов банков от операций продажи покупки иностранной валюты в отчетном налоговом периоде принимается положительная разница между доходами, определенными в соответствии с п. Обращаем ваше внимание на некоторые нововведения НК РФ. Так, в перечне доходов от банковской деятельности упомянута плата, получаемая банком от экспортеров и импортеров за выполнение функций агента валютного контроля.

Ранее этот вид дохода не считался доходом от банковской деятельности. Согласно п. При этом п. В соответствии с п. Тем не менее, как видим, п. К числу иных доходов банков, которые в целях налогообложения рассматриваются как банковские, можно также отнести доходы, перечисленные в подп. Заметим, что данные доходы возникают у банков в результате банковских сделок, которые согласно ст.

При этом они не входят ни в состав доходов от банковской деятельности, ни в состав прочих доходов банков, то есть полностью выводятся из-под налогообложения. Расходы банков Пункт 2 ст. Этот перечень, как и перечень доходов от банковской деятельности, не является исчерпывающим, что следует из подп. К расходам банков относятся расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в частности, следующие виды расходов: 1 проценты по: - договорам банковского вклада депозита и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц включая банки-корреспонденты, в том числе иностранные , в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах; - собственным долговым обязательствам облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам ; - межбанковским кредитам, включая овердрафт; - приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном Банком России; - займам и вкладам депозитам в драгоценных металлах; - иным обязательствам банков перед клиентами, в том числе по средствам, депонированным клиентами для расчетов по аккредитивам; 2 суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию в порядке, установленном ст.

Для определения расходов банков от операций продажи покупки иностранной валюты в отчетном налоговом периоде принимается отрицательная разница между доходами, определенными в соответствии с п. В перечне расходов банков на осуществление банковской деятельности, приведенном в п. Например, подп. В последний рабочий день каждого месяца кредитные организации производят переоценку своих вложений в ценные бумаги. Если рыночная цена ценной бумаги в этот день окажется ниже ее балансовой стоимости, то банк обязан будет создать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Его размер будет равен разнице между средней рыночной ценой и балансовой стоимостью ценных бумаг. При этом в целях налогообложения расходы по созданию резерва уменьшают налогооблагаемую прибыль. То же касается и расходов, перечисленных в подп. В число расходов входят, в частности, проценты по межбанковским кредитам. Это вызвано спецификой банковской деятельности. Таким образом, отрицательная или положительная переоценка указанных средств не влияет на формирование расходов и доходов банка.

К расходам банков относятся также суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам. Этот резерв создается банками в обязательном порядке, чтобы уменьшить кредитные риски. Более подробно о порядке его создания и списания сказано в ст. Основания для создания этих резервов следует четко разграничивать.

Так, в п. Однако формировать резервы по ссудной и приравненной к ней задолженности банки не могут. Вместо этого НК РФ дает банкам право создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности. Однако это не исчерпывающий перечень. Чтобы определить указанную задолженность точнее, необходимо учитывать положения других нормативных актов. Ведь согласно п. Итак, обратимся к пункту 2. Согласно этому пункту резерв на возможные потери создается по следующим задолженностям: - по всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты депозиты ; - по векселям, приобретенным банком; - по суммам, не взысканным по банковским гарантиям; - по операциям финансирования под уступку денежного требования факторинг.

В отношении порядка создания резерва на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности ст. Согласно ст. Налоговый и бухгалтерский учет доходов и расходов налогоплательщиков-банков полностью разделены. Определяя налоговую базу, банки не включают в расходы отчисления в резервы по задолженности, относимой к стандартной, в порядке, устанавливаемом Банком России, а также в резервы по векселям.

Здесь не имеются в виду учтенные банками векселя третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже. Такие ссуды считаются практически безрисковыми, следовательно, отчисления банков на создание резерва на возможные потери по ним минимальны. Пункт 3 ст.

Учёт фондов • Управленческий учёт • Налоговый учёт · Бюджетный учёт • Банковский учёт. Аудит · Финансовый контроль. Шаблон: просмотр • обсуждение • править. Банковский учёт (бухгалтерский учёт в банках) — упорядоченная система сбора и.

Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческом банке

ЦБ РФ разработал отраслевой стандарт бухучета некредитными финорганизациями операций по договорам займа и депозита. Текст проекта стандарта опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА. Так, в частности, стандарт определяет порядок учета операций по выдаче или размещению денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада депозита.

Согласно документу, датой отражения в учете операций по выдаче денежных средств по договору займа является дата их передачи заемщику путем перевода с банковского счета или выдачи из кассы. Датой отражения в учете операций по размещению средств по договору банковского вклада является дата поступления денег на счет по вкладу или депозиту.

Полный конец банковской тайны в России наступит в 2018 году С 2018 года планируется присоединение России к единому международному стандарту финансовой отчетности Глобального форума ОЭСР по налоговой прозрачности.

С места события передает корреспондент Клерк. Ру Сергей Васильев. И налоговые органы были не способны понять — а что же происходит с деньгами дальше, когда они уходят из страны? Сегодня мир пришел к новой модели.

Создается новая правовая среда, в которой активно применяется международный информационный обмен, одновременные проверки налоговыми органами двух стран.

Хочу отметить, что в этом плане нашим контактам не мешают никакие санкции. Что касается обмена информацией. Никто не отменяет обмен по запросу, как это происходит сегодня в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения. Но появляется и автоматический обмен, инициативный - когда налоговый орган, проводя проверку у себя в стране, понимает, что получил информацию, интересную зарубежным коллегам.

Внедрение стандарта будет означать полную отмену банковской тайны. Круг отчитывающихся организаций охватывает все сегменты финансового рынка — не только банки, но и опекунских учреждения, депозитарии, инвестиционные и страховые компании, трасты, фонды. Предмет отчетности — счета включая депозитные и опекунские , проценты, дивиденды, все страховые продукты.

С вводом стандарта на банки будет фактически возложена обязанность проводить due dilligence комплексную проверку своих клиентов. Вступление в силу проекта указания предполагается с 1 января 2016 года, проекта положения — с 1 января 2018 года, отмечается в сообщении ЦБ РФ. И конечно, припевать лучше хором Как стало известно порталу Банки. С 1 июля 2015 года кредитные организации, входящие в состав банковских групп, планируется освободить от составления отчетов на индивидуальной основе.

Банкиры в целом позитивно оценивают нововведения, но указывают и на минусы такого подхода.

Бухгалтерский и налоговый учет в банках

Исторически так сложилось, что он находится немного в стороне от главных направлений автоматизации, полезной литературы по методике внедрения продуктов 1С в банках мало. Цель данной статьи - заполнить этот пробел, помочь разработчикам, консультантам и руководителям проектов воспользоваться чужим опытом, чтобы провести свои проекты с максимальным успехом. Наиболее массовым проектом на 1С является, как известно, внедрение на хозрасчетном предприятии. Поэтому статья построена на описании отличий одного учета от другого, разнице в методах внедрения, различные нюансы и т.

Тем более что для этого есть все предпосылки. Базовым отличием является то, что бухучет в банке регулируется Центральным банком, а не Министерством финансов. Основным документом является Положение Банка России от 26 марта 2007г. Документ достаточно обширный, но, исходя из опыта внедрения, можно сделать два вывода: 1. Бухгалтерский учет в банке принципиально не отличается от учета на хозрасчетном предприятии. Отличия обусловлены разными подходами двух ведомств к регулированию учета.

Поэтому при внедрении можно смело опираться на опыт предыдущих внедрений, но всегда нужно помнить, что в ключевых или затруднительных моментах обращение к нормативной базе ПБУ и т. План счетов и аналитический учет субконто. План счетов в местами довольно сильно отличается от минфиновского, но главное отличие все же не в этом.

Принцип построения - трехуровневый. Первый и второй уровни чисто синтетические. Здесь все просто пока. А вот третий уровень более интересен. Это, фактически, синтетический учет аналитики. Для каждого значения аналитики субконто открывается отдельный субсчет он называется лицевой счет. Разделения по видам субконто нет: если, к примеру, у одного поставщика есть только один договор, а другого - несколько, то для первого будет открыт один счет третьего уровня, а для второго - на каждый договор.

При этом по коду счета сделать вывод о том, к какому виду субконто он привязан нельзя, связка должна быть где-то внутри программы. Счет третьего уровня состоит из 20-ти знаков. Это очень важный момент, так как любая информация, какой бы значимой она ни была, будет считаться неполной, если в ней нет лицевых счетов соответствующих объектов учета.

Эта часть имеет свой специальный формат, но для бухучета он несущественен. Суммы проводок учитываются только в валюте лицевого счета, поэтому в одной проводке может быть две суммы в разных валютах - если в дебете и в кредите лицевые счета в разных валютах. Отдельная, общая сумма проводки в валюте регламентированного учета никого не интересует. Порядок открытия лицевых счетов, их внутреннюю кодировку банк определяет сам, поэтому вполне возможно закодировать этот процесс в конфигурации.

Обычно для каждого счета, валюты и значения субконто лицевой счет уникален. Однако возможны и исключения, как в одну сторону, так и в другую. Так, для нескольких объектов ОС или РБП может быть открыт один лицевой счет, а одному сотруднику подотчетному лицу - несколько авансы на разные цели. Платежные поручения.

Обычно расчетные счета контрагентов и корреспондентские счета банков являются некоей данностью, никак не зависящей от процесса учета. Поэтому существуют отдельные справочники банковских счетов, и информация в них может быть, в общем-то, любой. В банке же по-другому. Другим существенным моментом является корреспондентский счет: для разных валют открыты разные корр.

Вообще, схема учета по корр. Авансы и задолженности. Учет авансов в банке отличается от хозрасчетного главным образом тем, что системы зачета между счетами авансов и задолженностей практически нет.

Лучше всего это можно проиллюстрировать на примере расчетов с контрагентами. При расчете с поставщиками счетом кредиторской задолженности является 60311, а авансов - 60312. Это означает, что в случае предоплаты проводка делается по счету 60312, следующая за ней поставка - по тому же счету.

Если сначала была поставка, то она делается по счету 60311, равно как и последующая оплата. Определяющим критерием по сделке является первая операция - аванс или поставка - все остальное уже несущественно; все остальные операции делаются по тому же счету. При расчете с покупателем технология та же, но зеркально обращенная: счет дебиторской задолженности 60312, авансов - 60311.

Учет материалов в банке такой же и с теми же проблемами: отрицательные остатки, пересортица, отсутствие первичных документов. Существенное отличие состоит в том, что здесь нет неотфактурованных поставок, то есть на каждую поставку уже есть должен быть, по крайней мере весь комплект документов.

Таким образом, если реализовывать ордерную схему нужно учитывать, что все движения по складу должны совершаться в тот же день, что и в бухгалтерии. С учетом жестких требований к оперативности отражения данных см. Здесь два главных отличия, и оба они интересны. Исходящий НДС 60309 также сразу уплачивается.

Более конкретно, при реализации делается проводка в дебет счета расчетов с контрагентом с кредита счета доходов на сумму без НДС, а вторая проводка с кредита 60309 в дебет расчетов. Таким образом, расходы оказываются увеличены на сумму входящего НДС, а доходы - уменьшены исходящим. Во-вторых, НДС учитывается по кассовому методу. НДС с реализации также уплачивается только после полной оплаты партии. С учетом этого, а, также принимая во внимание, что типовой функционал не использует кассовый метод для НДС, понадобятся значительные изменения в этом участке.

Вот некоторые советы по автоматизации этого участка: Должен быть отдельный аналитический регистр на каждый подраздел: для учета НДС по ТМЦ, по услугам, по основным средствам, по РБП, по реализации товаров и т. Не забывать про лицевой счет: он также полноправный участник учета.

Отдельно нужно обратить внимание на НДС по расходам будущих периодов: он списывается долями ежемесячно при амортизации РБП, поэтому необходимо связать оба эти процесса. Основные средства. Учет основных средств и НМА в банке отличается главным образом тем, что главным объектом аналитики наряду с собственно ОС и НМА являются амортизационные группы.

Именно для них открываются лицевые счета. При начислении амортизации может применяться метод по единым нормам, причем не годовым, а месячным.

Разница небольшая, но с учетом округлений она есть и на это нужно обратить внимание. Модернизация отличается от типового функционала тем, что после нее срок полезного использования увеличивается - соответственно изменяется норма ежемесячной амортизации. Расходы будущих периодов. Этот участок интересен тем, что в нем соединяются две различные проблемы автоматизации учета: уникальность лицевых счетов и НДС.

Обычно один лицевой счет открывается для тех объектов учета сущностей модели предметной области , которые объединены какой-то логической связью, но в учете должны разделяться. Проще говоря, один страховой полис - это один лицевой счет, а все объекты РБП, которые связаны с его изменениями, включаются в этот же счет.

Несколько договоров аренды на одном объекте - то же самое. И так далее. Корректировки и сторнирования. Корректировки, в принципе, могут быть любыми, но главный принцип такой: проводок с отрицательными суммами быть должно. Если необходимо что-то сторнировать, то должна делаться обратная проводка.

При этом неважно, что будет сделана проводка в дебет пассивного счета или с кредита активного, главное, чтобы сумма была положительной. Корректировками придется осуществлять довольно много: это и списание различных задолженностей, и корректировки стоимостей по различным участкам, и специальные операции, которые нерентабельно реализовывать в виде специального функционала.

При этом всегда необходимо помнить о двух вещах: везде должны присутствовать 20-тизначные лицевые счета и не должно быть отрицательных сумм. Закрытие периода. В банке каждый день формируется баланс. Баланс также декадный, месячный и т. Это необычно, но это так. Это связано с тем, что на основании баланса банк формирует резервы, а с этим медлить нельзя. Главным следствием будет то, что период закрывается каждый день. По закону 302-П предыдущий день должен быть закрыт до 12:00 следующего дня. Разумеется, возможны различные варианты, но исключения редки, и они, как говорится, лишь подтверждают правило.

А правило таково: все исправления совершаются только корректировками в текущем периоде. Другим следствием этого правила будут жесткие требования по оперативности процессов поддержки. Можно сказать, что бухгалтерия банка работает в режиме реального времени, как диспетчер на АЭС и ответственность не намного меньше. Налоговый учет. Главное отличие: ПБУ 18 в банке не применяется. Требования к налоговому учету, то есть будем говорить прямо - к его отличию от бухгалтерского, не такие жесткие и касаются, в основном, отдельных случаев.

Налоговый учет основных средств отличен от бухгалтерского при продаже с убытком, то есть ниже остаточной стоимости. В этом случае формируется разница, которая в налоговом учете должна амортизироваться определенный период.

Интеграция с автоматизированными банковскими системами. Вполне вероятно, что в процессе внедрения придется организовывать интеграцию с АБС, где ведется часть учета. Здесь есть ряд тонкостей, без учета которых можно набить немало шишек.

Интеграция обычно сводится к обмену данными о произошедших транзакциях: как в одну строну, так и в другую. Все выгружаемые суммы должны быть только положительными. АБС настроена на такой же режим реального времени, что и вся бухгалтерия. Форматы обмена могут быть разными, но нужно учитывать, что все АБС имеют долгую историю и довольно консервативны в своем развитии, поэтому нужно рассчитывать на наиболее простой вариант: обмен текстовыми файлами, dbf или что-то подобное.

Нормативное регулирование налогового учета кредитных учреждений -1 “О банках и банковской деятельности в РСФСР” (далее – Закон о банках) к банковским .. Налоговый и бухгалтерский учет доходов и расходов.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет для начинающих - Бухгалтерские проводки - Счета бухучета - Двойная запись - Учет


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий