+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Бухгалтерский учет налоговых активов и обязательств

Отражение отложенных налоговых активов в бухгалтерском Отражение отложенных налоговых обязательств в бухгалтерском учете.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет по счету 77 " Отложенные налоговые обязательства": проводки, примеры

Отложенное налоговое обязательство

бухгалтерский учет налоговых активов и обязательств
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом учет по счету 09 проводят по видам активов или обязательств, в учетной.

Статья: Отложенные налоговые активы и обязательства: отражение в учете и влияние на информативность бухгалтерской отчетности Свиридова Н. Несмотря на различие целей, информация, которую несет бухгалтерская отчетность, должна быть единой как при использовании в условиях действия МСФО, так и при сравнении организаций по сферам деятельности в различных регионах. Главной целью внедрения МСФО провозглашается гармонизация национальных систем учета и отчетности для повышения потребительских качеств финансовой отчетности транснациональных корпораций и других хозяйствующих субъектов.

При этом иностранные инвесторы, опираясь на данные бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с МСФО, смогут проследить и оценить эффективность использования вложенных ими средств, сравнив деятельность российских организаций и зарубежных компаний. Однако некоторые положения МСФО отрицательно сказываются на информативности финансовой отчетности, что создает определенные сложности в ее использовании аналитиками и другими заинтересованными пользователями.

В соответствии с п. В отчет о прибылях и убытках были включены строки с аналогичным названием соответственно стр. Данные счета и статьи бухгалтерской отчетности применяются для устранения различий в бухгалтерском и налоговом законодательстве, имеющихся в отношении исчисления налога на прибыль.

Отложенные налоговые активы - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде или в последующих отчетных периодах.

Определяются как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на действующую ставку налога на прибыль. При этом должны учитываться все вычитаемые временные разницы, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

По дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются отложенные налоговые активы, увеличивающие величину условного расхода условного дохода отчетного периода. Условный расход условный доход по налогу на прибыль - сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли убытка и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли убытка п.

По кредиту счета 09 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода условного дохода отчетного периода. Таким образом, дебетовое сальдо счета 09 показывает в бухгалтерском учете сумму, увеличивающую налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет. Типичная ситуация формирования в бухгалтерском учете отложенного налогового актива складывается при применении различных способов начисления амортизации: способа уменьшаемого остатка либо иного способа ускоренной амортизации в целях ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности и линейного способа для целей исчисления налога на прибыль.

В данном случае организация уплачивает налог на прибыль в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ в сумме, превышающей сумму, отраженную в бухгалтерском учете, а в бухгалтерском балансе показывает отложенные налоговые активы в качестве внеоборотных активов, завышая их реальную величину.

Подобные операции не отражают реального движения денежных средств о чем свидетельствует отсутствие корреспонденций со счетами по учету денежных средств , а лишь корректируют данные бухгалтерской отчетности. Налог на прибыль фактически уплачивается в сумме, рассчитанной в отчетных налоговых периодах и отраженной в налоговых декларациях расчетах. Теперь об отложенных налоговых обязательствах - части отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде или в последующих отчетных периодах.

Определяются как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на действующую ставку налога на прибыль. Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль; признания выручки от продажи продукции товаров, работ, услуг в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу; отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль; применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств кредитов, займов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения, и т.

Статья бухгалтерского баланса "Отложенные налоговые обязательства" формируется по данным одноименного счета 77, по кредиту которого в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода условного дохода отчетного периода, а по дебету в корреспонденции с кредитом счета 68 - уменьшение отложенных налоговых обязательств в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.

Таким образом, кредитовое сальдо счета 77 показывает отложенные налоговые обязательства, которые уменьшают сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.

Часть корректируемой задолженности перед бюджетом отражается в бухгалтерской отчетности по стр. Подобные корректировки в бухгалтерском учете приводят к определению фактической задолженности перед бюджетом по данному налогу, рассчитанной с учетом положений гл. На практике одним из распространенных случаев возникновения отложенных налоговых обязательств является использование организацией в соответствии с принятой учетной политикой разных способов начисления амортизации: линейного - для целей ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности и нелинейного - для целей исчисления налога на прибыль.

У такой организации в первых налоговых отчетных периодах сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, будет меньше за счет увеличения расходов , чем сумма, отраженная в бухгалтерском учете соответственно за счет уменьшения расходов.

Многие авторы по этому поводу высказывают мнение, что организация фактически уплачивает в бюджет меньшую сумму налога на прибыль, чем должна была бы заплатить: в активе останутся деньги в сумме недоплаты, а в пассиве появится источник - отложенное налоговое обязательство.

Однако следует отметить очевидную ошибочность этого суждения. Во-первых, организации начисляют и уплачивают налог на прибыль только в соответствии с налоговым законодательством, в котором не предусмотрено никаких подобных корректировок данного налога. Во-вторых, операции по счетам 77 и 09 не отражают реального движения денежных средств, и поэтому не может идти речь о временном сохранении денежных средств на расчетном счете организации и появлении задолженности перед бюджетом в виде отложенного налогового обязательства.

Спорным также представляется мнение о том, что отложенные налоговые активы можно рассматривать как дополнительный источник финансирования организации или бесплатный налоговый кредит.

Аргумент тот же: сумма налога на прибыль должна быть начислена и уплачена только в соответствии с порядком, предусмотренным гл.

Проведенное исследование показало, что обязательные корректировки суммы налога на прибыль в бухгалтерской отчетности с применением счетов 09 и 77 для ее приведения к сумме налога на прибыль, рассчитанной в соответствии с требованиями НК РФ, нецелесообразны по ряду причин. Отражение в бухгалтерской отчетности отложенных налоговых активов и обязательств в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств, во-первых, влияет на определение реального финансового состояния организаций инвесторами и другими заинтересованными пользователями, а во-вторых, усложняет ведение бухгалтерского учета.

Вы точно человек?

Глава 18. Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов отдельными некредитными финансовыми организациями Глава 18.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов отдельными некредитными финансовыми организациями 18. Настоящая глава предусматривает отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на увеличение уменьшение величины налога на прибыль организаций далее - налог на прибыль , подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих кварталах далее - отложенный налог на прибыль. Настоящая глава не применяется отдельными некредитными финансовыми организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Временные разницы определяются отдельными некредитными финансовыми организациями как разница между остатками на активных пассивных балансовых счетах, за исключением остатков на счетах, указанных в пункте 18.

Временные разницы подразделяются на: налогооблагаемые, приводящие к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих кварталах; вычитаемые, приводящие к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих кварталах.

Временные разницы рассчитываются до полного списания остатков на активных пассивных балансовых счетах, а также до прекращения влияния на увеличение уменьшение налогооблагаемой прибыли результатов операций или событий.

При определении отдельными некредитными финансовыми организациями временных разниц остатки на пассивных активных балансовых счетах по учету капитала не используются. В целях настоящего Положения под отложенным налоговым обязательством признается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате некредитной финансовой организацией в бюджетную систему Российской Федерации в будущих кварталах в отношении налогооблагаемых временных разниц.

В целях настоящего Положения под отложенным налоговым активом признается сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению некредитной финансовой организацией в будущих кварталах в отношении: вычитаемых временных разниц; перенесенных на будущее налоговых убытков, не использованных для уменьшения налога на прибыль. Изменение налоговых ставок по налогу на прибыль, изменение вероятности получения достаточной налогооблагаемой прибыли для признания отложенных налоговых активов является причиной увеличения или уменьшения величины отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Отдельная некредитная финансовая организация должна обеспечить получение информации по объектам бухгалтерского учета, в отношении которых возникает отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

В отношении отложенного налогового актива отдельная некредитная финансовая организация должна обеспечить получение информации по перенесенным на будущее налоговым убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль. Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы не подлежат дисконтированию. Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете при возникновении налогооблагаемых временных разниц с периодичностью и в сроки, указанными в пункте 18.

Величина отложенного налогового обязательства определяется как произведение налогооблагаемых временных разниц на налоговую ставку по налогу на прибыль, действующую на конец периода, указанного в пункте 18. В зависимости от характера операции и отражения в бухгалтерском учете изменений остатков на активных пассивных балансовых счетах отложенное налоговое обязательство учитывается в корреспонденции со счетами по учету финансового результата или со счетами по учету добавочного капитала.

В случае изменения налоговых ставок по налогу на прибыль величина отложенного налогового обязательства пересчитывается на дату, предшествующую дате начала применения измененных налоговых ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счета по учету финансового результата и или на счета по учету добавочного капитала.

Отдельная некредитная финансовая организация должна признавать отложенные налоговые активы в бухгалтерском учете при возникновении вычитаемых временных разниц и вероятности получения отдельной некредитной финансовой организацией налогооблагаемой прибыли в будущих кварталах с периодичностью и в сроки, указанные в пункте 18.

Отдельная некредитная финансовая организация должна оценить вероятность получения налогооблагаемой прибыли, которую отдельная некредитная финансовая организация уменьшит в налоговых целях на вычитаемые временные разницы, с учетом требований, указанных в пункте 36 МСФО IAS 12. Отдельная некредитная финансовая организация должна признавать отложенный налоговый актив в отношении всех вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и зависимые общества, в соответствии с пунктом 44 МСФО IAS 12.

Отложенные налоговые активы, возникающие из перенесенных на будущее налоговых убытков, не использованные для уменьшения налога на прибыль, отражаются в бухгалтерском учете с учетом требований пунктов 34 и 36 МСФО IAS 12.

Величина отложенного налогового актива определяется как произведение вычитаемых временных разниц или перенесенных на будущее налоговых убытков, не использованных для уменьшения налога на прибыль, на налоговую ставку по налогу на прибыль, действующую на конец периода, указанного в пункте 18. В зависимости от характера операции и отражения в бухгалтерском учете изменений остатков на активных пассивных балансовых счетах отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам учитывается отдельными некредитными финансовыми организациями в корреспонденции со счетами по учету финансового результата или со счетами по учету добавочного капитала.

Отдельная некредитная финансовая организация должна пересматривать балансовую стоимость признанного отложенного налогового актива с периодичностью, указанной в пункте 18. Отдельная некредитная финансовая организация должна пересматривать не признанный в бухгалтерском учете отложенный налоговый актив с периодичностью, указанной в пункте 18. Отдельная некредитная финансовая организация должна прекратить признание отложенных налоговых активов в отношении перенесенных на будущее налоговых убытков, не использованных для уменьшения налога на прибыль при полном использовании и в связи с истечением срока переноса таких убытков на будущие периоды, и отразить прекращение признания отложенных налоговых активов в бухгалтерском учете с периодичностью, указанной в пункте 18.

При прекращении признания актива, изменение величины которого учитывается на счетах добавочного капитала и подлежит направлению на счет нераспределенной прибыли, остаток на счете добавочного капитала корректируется увеличивается на остаток или часть остатка на счете увеличения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, относящийся относящегося к выбывающему активу.

Начиная с первого отчетного периода после вступления в силу настоящего Положения отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, определенные на конец первого квартала, полугодия и девяти месяцев, в бухгалтерском учете отражаются не позднее 30 календарных дней со дня окончания квартала, а определенные на конец года - в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской финансовой отчетности.

В случае создания отдельной некредитной финансовой организацией обособленных подразделений филиалов, представительств бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов ведется на балансе головного офиса отдельной некредитной финансовой организации. Отдельная некредитная финансовая организация на конец каждого из периодов, указанных в пункте 18.

Форма ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов утверждается отдельной некредитной финансовой организацией. В указанной ведомости за отчетный период должна содержаться следующая информация: остатки на активных пассивных балансовых счетах на конец периода; налоговая база, учитываемая при расчете налога на прибыль на конец периода; налогооблагаемые временные разницы, рассчитанные на конец периода; вычитаемые временные разницы, рассчитанные на конец периода; суммы отложенных налоговых обязательств, изменение величины которых учитывается на счетах по учету финансового результата и или на счетах по учету добавочного капитала, рассчитанные на конец периода; суммы отложенных налоговых активов по вычитаемым временным разницам, изменение величины которых учитывается на счетах по учету финансового результата и или на счетах по учету добавочного капитала, рассчитанные на конец периода; суммы отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее налоговым убыткам, рассчитанные на конец периода.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов отдельными некредитными финансовыми организациями.

Временные разницы

Особенности учета отложенных налоговых активов и обязательств при совмещении двух налоговых режимов Введение к работе Актуальность темы. Отложенные налоги - это новые объекты учета, которые появились в российском бухгалтерском учете совсем недавно.

Основные проблемы, возникающие при использовании организациями этого Положения, связаны с тем, что имеется множество различий между порядком признания доходов расходов в бухгалтерском и в налоговом учете.

В то же время указанный документ не учитывает особенности ведения бухгалтерского учета на многопрофильных предприятиях, которые связаны: а с организационной структурой компании; б со спецификой хозяйственной деятельности предприятия; в с особенностями налогообложения организаций, осуществляющих несколько видов деятельности.

Она включает в себя выявление возникающих разниц, их идентификацию, отражение временных разниц в аналитическом учете, расчет ОНА и ОНА на основании выявленных разниц, формирование на счетах бухгалтерского учета и отражение в бухгалтерской отчетности этих показателей. Ошибка может быть допущена на каждом этапе выполнения этой процедуры. Подтвердить суммы сформированного отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства намного сложнее, чем сумму любой другой статьи финансовой отчетности.

Следовательно, многоступенчатость формирования и отражения ОНА и ОНО в бухгалтерской отчетности ведет к высокому риску искажения этих показателей. С другой стороны, показатели ОНА и ОНО учитываются при расчете чистых активов, а, значит, величина отложенных налогов влияет на финансовые показатели деятельности компании. Поэтому возникает потребность в разработке методики выявления и идентификации временных разнц, которая позволит избежать искажений при формировании показателей ОНА и ОНО в бухгалтерском учете и одновременно приведет к снижению трудозатрат на ведение учета указанных показателей.

Иными словами, необходима трансформация старых и внедрение новых учетных механизмов, способных обеспечить учет временных разниц и отложенных налогов, а также качество и достоверность учетной информации на том уровне, который необходим для обоснованного принятия решения заинтересованными пользователями, при одновременном снижении трудозатрат на получение этой информации.

С необходимостью вести учет временных разниц и формировать на счетах бухгалтерского учета отложенные налоги сталкивается каждая организация за исключением субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций в какой бы сфере она не осуществляла свою деятельность — строительство, производство, торговля, посреднические операции, выполнение работ и оказание услуг.

Наибольшие трудности при формировании отложенных налогов испытывают многопрофильные организации, которые имеют в своем составе филиалы, компании, которые переведены на уплату ЕНВД по одному из видов деятельности, а также предприятия, имеющие незавершенное производство на конец отчетного периода. Таким образом, актуальность темы диссертации связана: с распространенностью операций, в которых появляются временные разницы, в хозяйственной деятельности организаций; с важностью таких показателей, как отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства для пользователей финансовой бухгалтерской отчетности; с необходимостью разработки особой методики выявления и идентификации временных разниц, формирования отложенных налогов на многопрофильных предприятиях.

Степень разработанности темы. Вопросы выявления, идентификации и учета временных разниц, а также формирования отложенных налогов в действующем законодательстве регламентированы недостаточно четко. Это вызывает определенные сложности у специалистов, которым приходится сталкиваться с подобными вопросами по роду своей деятельности: бухгалтерам, аудиторам, работникам налоговых органов и др. Вопросам учета временных разниц и формирования отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств уделено недостаточно внимания как в научной, так и в специальной литературе по бухгалтерскому учету.

Различные аспекты, связанные с изучением вопросов учета временных разниц и формирования отложенных налогов в той или иной степени освещены в работах отечественных специалистов Агеевой О. С, Гетьмана В. Исследования указанных специалистов посвящены отдельным вопросам учета временных разниц, формирования отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Не умаляя значения решаемых авторами проблем, следует подчеркнуть, что существующие на сегодняшний день различные исследования и разработки в части теории и практики выявления, идентификации и учета временных разниц, формирования отложенных налогов, носят общеметодологический характер. Они недостаточны, поскольку рассматривают только отдельные аспекты данной проблемы и носят скорее теоретический, чем практический характер. Следовательно, неполнота нормативной базы в области бухгалтерского учета, а также недостаточность научных исследований, теоретических и практических разработок по вопросам выявления, идентификации и учета временных разниц, формирования отложенных налогов требуют изучения, анализа и выработки рекомендаций по указанным вопросам на основе научного исследования.

Цель исследования состоит в обобщении существующих методов учета временных разниц, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, разработке методики бухгалтерского учета указанных показателей и практических рекомендаций по ее применению на многопрофильных предприятиях.

Предметом исследования является теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета временных разниц, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Объектом исследования выступает процесс аналитического учета временных разниц, бухгалтерского учета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств по различным операциям многопрофильных организаций.

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют действующие законодательно-правовые и нормативные акты, регулирующие порядок формирования и учета отложенных налоговых активов и отложенных 8 налоговых обязательств, российские и международные стандарты учета, научные работы ведущих российских и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, аудита, теории и практики налогообложения в России.

Работа выполнена в рамках пункта 1. Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке методологических положений по идентификации, организации аналитического учета временных разниц, бухгалтерского учета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в многопрофильных организациях, основанных на адаптации общих принципов и норм ведения бухгалтерского учета к конкретным операциям с учетом принципов рациональности, информативности, унифицированности.

Практическая значимость полученных результатов исследования состоит в возможности широкого использования предложенных методик и практических рекомендаций по организации бухгалтерского учета временных разниц, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Практическую значимость имеют: разработанная систематизация хозяйственных операций, в ходе которых возникают временные разницы и появляется необходимость 10 формировать или погашать отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства на многопрофильных предприятиях; специальные регистры бухгалтерского учета для документального оформления операций по аналитическому учету временных разниц, формированию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств; методика идентификации временных разниц и формирования отложенных налогов; рекомендации по совершенствованию системы формирования отложенных налоговых активов в организациях, в состав которых включаются филиалы; алгоритм расчета отложенных налогов на производственных предприятиях, имеющих незавершенное производство на конец отчетного периода; модели формирования отложенных налогов при совмещении различных налоговых режимов.

Реализация рекомендаций, содержащихся в диссертации, по совершенствованию организации бухгалтерского учета отложенных активов и отложенных налоговых обязательств позволит повысить оперативность и аналитичность учетной информации, необходимой для принятия экономически обоснованных решений управления бизнесом, а также обеспечит необходимый объем данных для осуществления учета расчетов по налогу на прибыль.

Предложения и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета временных разниц и отложенных налогов, носящие общеметодологический характер, могут быть использованы хозяйствующими субъектами при осуществлении различных видов деятельности.

Рекомендованные в диссертационной работе направления совершенствования организации бухгалтерского учета временных разниц, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств могут быть использованы при разработке и уточнении принятых нормативных актов по бухгалтерскому учету в РФ, а также при подготовке учебных материалов. Апробация и реализация результатов исследования. Публикации результатов исследования.

Основные результаты исследования были опубликованы в тринадцати работах автора общим объемом 20,22 п. Модели сосуществования бухгалтерского и налогового учета в зарубежных странах Исторически можно говорить об относительной независимости возникновения и развития систем бухгалтерского учета и налогообложения.

Система бухгалтерского учета является основной информационной системой организации. Учет в широком смысле этого слова возник вне связи с образованием и развитием государства. Единственным источником его становления была хозяйственная деятельность. С появлением необходимости количественной оценки хозяйственной деятельности предпринимателей возникает бухгалтерский учет.

Прибыль является показателем эффективности предпринимательской деятельности. Поэтому расчет финансовых результатов хозяйственной деятельности формируется как инструмент управления организацией. Значительно позже появилась законодательная регламентация учетных записей, которая обеспечивала исключительно защиту интересов собственников и лиц, связанных с ними деловыми отношениями.

После второй мировой войны в ряде европейских стран была введена детальная регламентация бухгалтерского учета. Основной целью бухгалтерского учета является предоставление пользователям достоверной информации о финансовом положении и результатах деятельности организаций, а также об изменения в ее финансовом положении за отчетный период [40].

На базе этой информации акционер принимает решение, покупать акции компании или продавать их, конвертировать облигации компании в акции или нет. Кредитор делает вывод о том, насколько рискованно давать компании заемные средства и будут ли они обеспечены залогом. Инвестор решает, куда лучше вложить свои средства и насколько такие вложения будут безопасны и прибыльны.

Налоговый учет появился сравнительно недавно - в начале XX века, когда правительства стран-участниц Первой мировой войны пытались найти дополнительные источники финансирования военных расходов и вводили налоги на доходы организаций.

С этого момента государство в лице налоговых органов стали интересоваться источником информации о финансах предприятия, то есть бухгалтерским учетом. В результате бухгалтерский учет, изначально не предназначенный для целей налогообложения, стал выполнять несвойственные ему функции. С конца 60х годов налоговая система выделяется в качестве самостоятельного инструмента экономической политики государства. Устанавливаются правила, исходя не из экономической сущности отношений, выступающих в качестве объекта регулирования, а исходя из потребностей налогообложения.

Такое искажение правил бухгалтерского учета стало идти в разрез с интересами остальных пользователей финансовой отчетности.

В результате этого обозначилась необходимость разделения бухгалтерского и налогового учета. Основная цель налогового учета - дать информацию акционерам, менеджерам и налоговым органам о суммах денежных средств, которые компания должна уплатить в качестве налогов, сборов, обязательных платежей, платежей и штрафов. Налоговое законодательство направлено на повышение доходов бюджета, регулирование деловой активности, стимулирование инвестиций и перераспределение доходов между различными социальными группами.

Наиболее распространенным видом налогов, которые уплачивают коммерческие организации, является налог на прибыль incom tax. Проблемы расчетов по этому налогу во многом схожи для разных стран. Поэтому, упоминая налоговый учет, мы имеет в виду порядок учета доходов и расходов для расчета налога на прибыль.

В отличие от бухгалтерских стандартов, принятых на международном уровне, каждая страна имеет свое налоговое законодательство. Никаких общепринятых стандартов в этой области не существует. Принципы и инструменты налоговой политики разных стран во многом различаются, в зависимости от ситуации в стране. Налоговое законодательство постоянно меняется и представляет собой компромиссы, достигнутые на законодательном уровне [180].

Налоговые декларации практически бесполезны для потенциальных инвесторов, ведь в них отражается информация о том, насколько эффективно налогоплательщик использовал налоговое законодательство для занижения своей прибыли. Таким образом, возникновение хозяйственного учета и его разновидности - бухгалтерского учета — исторически не связано с развитием систем налогообложения.

Проблема сосуществования систем бухгалтерского и налогового учета связана с необходимостью координации фискальных интересов государства и интересов хозяйствующих субъектов. Такое выделение двух моделей сосуществования систем бухгалтерского учёта и налогообложения является весьма условным и преследует исключительно исследовательские цели.

На практике трудно, а иногда невозможно однозначно идентифицировать модель, применяемую в том или ином государстве. В первой модели, называемой "континентальной", система бухгалтерского учёта формируется и функционирует под сильным и непосредственным воздействием налогообложения.

В ней одной из основных целей учёта признаётся исчисление налогооблагаемого результата деятельности хозяйствующего субъекта и формированные иной информации, необходимой для производства налоговых и неналоговых платежей в государственный бюджет и контроля за ними. В этой модели основным источником бухгалтерских правил является налоговое законодательство.

Учетные правила формируются на уровне законов и носят характер предписаний. Детальная регламентация учёта может устанавливаться налоговыми властями, контроль правильности ведения бухгалтерского учёта осуществляется, в первую очередь, налоговыми органами. В этой модели возможна разная степень зависимости бухгалтерского учёта от налогообложения: от полной до слабой. Чаще всего налогообложение оказывает значительное воздействие на систему бухгалтерского учёта.

Из утвержденной Минфином в середине 2004 года Концепции развития российского бухучета [19] следует, что в перспективе МСФО получат в России законодательное признание и будут включены в состав нормативных актов по бухучету. В то же время национальные особенности взаимодействия бухгалтерского и налогового учета наложили серьезный отпечаток на те задачи, которые решают указанные документы.

Основной задачей МСФО 12 является определение порядка учета расходов налогов на прибыль в бухгалтерском учете. К расходам по налогу на прибыль международный стандарт относит текущие и будущие налоговые последствия current and-future tax consequences.

Под текущими налоговыми последствиями понимается сумма налога на прибыль, которую организации придется заплатить по итогам отчетного периода текущий налог на прибыль , а под будущими налоговыми последствиями - отложенные налоги. МСФО 12 дает ответ на вопрос как учитывать текущие и будущие налоговые последствия погашения балансовой стоимости активов обязательств , которые признаны в балансе компании, и тех операций, которые организация совершила в отчетном периоде.

Такая информация необходима собственникам для принятия экономических решений. Их интересует, сможет ли компания выплачивать дивиденды, проценты, погашать займы и т. Все это зависит не только от доходов и расходов компании в будущем, но и от предстоящих налоговых платежей. Первая из них повторяет положения МСФО 12 - установить правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль.

То есть российский стандарт определяет порядок расчета налога на прибыль. В отличие от МСФО 12 российский стандарт ставит и решает вторую задачу, которая заключается в определении взаимосвязи между показателем бухгалтерской прибыли убытка , рассчитанной по данным бухгалтерского учета, и налогооблагаемой прибылью убытком , исчисленным в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Как правила, факторы, в результате которых бухгалтерская прибыль отличается от налогооблагаемой прибыли в налоговом учете, возникают в результате применения различных методов отражения хозяйственных операций. Текущий налог на прибыль.

Согласно п. Текущий налог на прибыль признается в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме п. Переплата по текущему налогу на прибыль признается в качестве требования.

МСФО 12 не ставит перед собой задачи определить порядок формирования в бухгалтерском учете величины текущего налога на прибыль. Способ определения величины этого показателя организация должна закрепить в своей учетной политике.

Первый способ.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и обязательств

То был еще один урок, преподанный ему Лисом. Диаспар позабыл многое, в том числе - истинный смысл любви. В Эрли он видел матерей, которые укачивали детей на коленях, и сам ощутил покровительственную нежность ко всем маленьким и беззащитным существам, являющуюся бескорыстным двойником любви. Но в Диаспаре не было ни одной женщины, которая бы знала или хотя бы интересовалась тем, что когда-то было конечной целью любви.

Отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПБУ 18? Сейчас объясню!


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий