+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на прибыль авансы пени

Налоговые органы однозначно считают, что пеня начисляется. руб. налога на прибыль организаций со сроком уплаты.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Авансовые платежи по прибыли

налог на прибыль авансы пени
Авансовые платежи по налогу на прибыль: виды, отражение в Сроки уплаты авансовых платежей и итоговой суммы налога НК РФ сроком уплаты, вам будут начисляться пени (п.3 ст, ст НК РФ).

ФНС пояснила, что пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль инспекторы будут начислять не сразу же после просрочки, а только по окончании отчетного периода. Письмо ФНС России от 13. Федеральная налоговая служба рассмотрела по вашему поручению письмо ООО по вопросу начисления пени по ежемесячным авансовым платежам налога на прибыль организаций и сообщает следующее.

Пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации далее — Кодекс в редакции, действующей с 1 января 2007 года установлено, что обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

При этом механизм пересчета не установлен. В настоящее время налоговые органы при начислении пени на авансовые платежи применяют механизм ее расчета, действовавший до 01. В частности, пени на суммы ежемесячных авансовых платежей до истечения отчетного периода не начисляются. После представления налоговой декларации за отчетный налоговый период пеня начисляется на несвоевременно уплаченные ежемесячные авансовые платежи, не превышающие авансовый платеж, исчисленный исходя из прибыли за последний квартал отчетного налогового периода.

То есть, если согласно налоговой декларации за отчетный налоговый период сумма исчисленного за последний квартал авансового платежа меньше суммы начисленных ежемесячных авансовых платежей на этот квартал, то налоговый орган производит начисление пени на ежемесячные авансовые платежи за последний квартал отчетного налогового периода, принимая их для расчета пени в суммах не выше авансовых платежей за этот квартал.

Если по итогам за отчетный налоговый период сумма исчисленного за последний квартал авансового платежа равна или превышает сумму начисленных на этот же квартал ежемесячных авансовых платежей, то начисление пени при несвоевременной их уплате производится исходя из сумм начисленных ежемесячных авансовых платежей, которые налогоплательщик должен был уплатить в течение квартала.

Используя данные приведенного в письме ООО примера, ежемесячные авансовые платежи организации на 4 квартал 2008 года составили 1 700 000 рублей. По срокам уплаты 28. Согласно налоговой декларации за 2008 год налог, исходя из прибыли за 4 квартал, исчислен в размере 1 600 000 рублей.

Для расчета пени ежемесячные авансовые платежи принимаются в сумме не выше 1 600 000 руб. При условии, что по состоянию на 01.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Минфин приводит расчет пени на просроченные авансовые платежи по налогу на прибыль НК РФ предусматривает начисление пени на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, не устанавливая каких-либо особенностей. В настоящее время налоговые органы при начислении пени на авансовые платежи применяют следующий механизм ее расчета.

В частности, пени на суммы ежемесячных авансовых платежей до истечения отчетного периода не начисляются. После представления налоговой декларации за отчетный налоговый период пеня начисляется на несвоевременно уплаченные ежемесячные авансовые платежи, не превышающие авансовый платеж, исчисленный исходя из прибыли за последний квартал отчетного налогового периода.

То есть, если согласно налоговой декларации за отчетный налоговый период сумма исчисленного за последний квартал авансового платежа меньше суммы начисленных ежемесячных авансовых платежей на этот квартал, то налоговый орган производит начисление пени на ежемесячные авансовые платежи за последний квартал отчетного налогового периода, принимая их для расчета пени в суммах не выше авансовых платежей за этот квартал.

Если по итогам за отчетный налоговый период сумма исчисленного за последний квартал авансового платежа равна или превышает сумму начисленных на этот же квартал ежемесячных авансовых платежей, то начисление пени при несвоевременной их уплате производится исходя из сумм начисленных ежемесячных авансовых платежей, которые налогоплательщик должен был уплатить в течение квартала.

Например, ежемесячные авансовые платежи организации на 4 квартал 2008 года составили 1 700 000 рублей. По срокам уплаты 28. Согласно налоговой декларации за 2008 год налог, исходя из прибыли за 4 квартал, исчислен в размере 1 600 000 рублей. Для расчета пени ежемесячные авансовые платежи принимаются в сумме не выше 1 600 000 руб. При условии, что по состоянию на 01.

Налоговые органы однозначно считают, что пеня начисляется. руб. налога на прибыль организаций со сроком уплаты.

Начисляются ли пени на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль ?

Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации В связи с длительной болезнью бухгалтера наша компания два месяца подряд не перечисляла в бюджет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Какие штрафные санкции нам грозят за этот проступок? Будут ли в этом случае начисляться пени? Ведь мы фактически просрочили уплату аванса, а не налога.

Если ваша компания в срок не перечислила в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, то можете не сомневаться — налоговые органы на сумму аванса, не поступившую в бюджет, начислят пени. А вот штрафных санкций не будет. Расскажем подробнее. Нарушил срок — получи пени Согласно п.

Если указанный срок будет нарушен, то на сумму просроченного платежа будут начислены пени. Это прямо предусмотрено абз. Согласно указанной норме обязанность по уплате авансовых платежей считается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. Если же авансовый платеж перечислен в бюджет в более поздние сроки по сравнению с теми, что установлены законодательством о налогах и сборах, то на сумму просроченного платежа начисляются пени.

При расчете пеней используется порядок, предусмотренный ст. Минфин России в письме от 18. На необходимость применения данных рекомендаций ФНС России еще раз обратила внимание в письме от 11. Согласно п. Однако в п. Кроме того, в п. Штрафным санкциям скажем нет За неуплату авансового платежа по налогу на прибыль в установленный срок компанию нельзя привлечь к ответственности по ст. Дело в том, что в этой норме Кодекса предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога сбора в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога сбора или других неправомерных действий бездействия.

Как видите, в ст. Отметим, что данное положение было введено в п. До этого налоговики на местах пытались привлечь компании к налоговой ответственности за просрочку в уплате авансовых платежей.

Но суды не поддерживали такой подход проверяющих. Еще в 2003 г. Президиум ВАС РФ указал, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. Быть или не быть принудительному взысканию аванса? Могут ли налоговые органы применить к неуплаченным суммам аванса по налогу на прибыль меры принудительного взыскания?

Однозначного ответа на этот вопрос, к сожалению, нет. Из разъяснений официальных органов по этой проблеме нам удалось найти только письмо УФНС России по Московской области от 28. Вот какая позиция в нем содержится.

По мнению региональных налоговиков, ежемесячные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со ст. Если по итогам отчетного периода компания представила декларацию по налогу на прибыль, из которой следует, что налогоплательщиком должны быть исчислены ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, то при неуплате или уплате указанных авансов в сроки, более поздние по сравнению с установленными, у компании образуется задолженность.

На сумму этой задолженности распространяется действие ст. Что касается арбитражной практики по данному вопросу, то здесь следует обратить внимание на информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22. В пункте 12 этого документа как раз рассмотрен вопрос о правомерности направления налогоплательщику требования об уплате авансовых платежей.

Высшие арбитры пришли к выводу, что налоговый орган вправе направить организации требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, исчисляемых в течение отчетного периода, а также осуществить меры по принудительному взысканию задолженности по данным платежам за счет имущества компании.

Налоговый орган выставил компании требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, а также принял решения о взыскании задолженности по данным платежам за счет имущества организации и о приостановлении операций по счетам.

Организация с действиями налоговиков не согласилась. Она указал на то, что выставление требования, а также применение предусмотренных ст. Применительно к авансовым платежам по налогу на прибыль эти меры можно использовать только в отношении авансовых платежей, исчисляемых по итогам отчетного периода так как порядок их расчета аналогичен порядку расчета налога.

Однако арбитры не согласились с доводом налогоплательщика и признали действия налогового органа правомерными. Приведем аргументацию судов. Данная обязанность должна быть исполнена ими самостоятельно п. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки ст.

Отсутствие в указанных нормах НК РФ положений об их применении к авансовым платежам не может быть расценено как отсутствие у налогоплательщика обязанности по уплате таких платежей в том числе платежей, исчисляемых в течение отчетного периода.

При этом порядок исчисления налогоплательщиком соответствующего авансового платежа, а именно: в зависимости от реальных финансовых результатов экономической деятельности или в отсутствие таковой обусловленности, — не имеет правового значения. Отметим, что косвенно вывод о правомерности направления налогоплательщику требования об уплате авансового платежа подтверждает и п. В нем содержится вывод о том, что требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, предусмотренных в п.

Пленум ВАС РФ указал, что аналогичный подход применятся и к требованию об уплате авансовых платежей по налогу. Книги нашего издательства: серия История.

Минфин приводит расчет пени на просроченные авансовые платежи по налогу на прибыль

Публикация Ни одна организация не застрахована от уплаты пеней. Каждый налогоплательщик может столкнуться с временными финансовыми трудностями, когда свободных денежных средств недостаточно для уплаты налогов или авансовых платежей. Попробуем разобраться, каков порядок начисления и отражения в учете пеней за просрочку авансовых платежей по налогам и страховым взносам.

Налоговые платежи Уплата авансовых платежей по налогам предусмотрена п. Конкретный порядок уплаты авансовых платежей устанавливается по каждому налогу отдельно. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. То есть, если налогоплательщик несвоевременно уплатил авансовые платежи, ему необходимо исчислить и заплатить пени в соответствии со ст. Кроме того, Минфин России рекомендовал налоговым органом при возникновении вопросов по начислению пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей использовать положения вышеназванного Постановления.

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Следует обратить внимание на то, что если сумма исчисленного налога авансового платежа по итогам налогового отчетного периода оказалась меньше суммы фактически перечисленных в течение налогового отчетного периода авансовых платежей, то пени за неуплату авансовых платежей подлежат соразмерному уменьшению п.

Аналогичные позиции содержатся в письмах контролирующих органов от 18. При этом конкретный механизм пересчета суммы начисленных пеней в законодательных актах не приведен.

В этом случае пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей подлежат соразмерному уменьшению п. Как было упомянуто ранее, алгоритм расчета уменьшения суммы пеней в законодательных актах не закреплен.

После представления налоговой декларации за отчетный налоговый период пеня начисляется на несвоевременно уплаченные ежемесячные авансовые платежи, исходя из суммы авансового платежа за отчетный налоговый период.

Рассмотрим на примере одну из возможных ситуаций расчета пеней. Пример В течение 1 квартала 2010 г. При условии, что по состоянию на 01. Датой наступления налоговой задолженности считается день, следующий за крайним сроком уплаты налога, то есть 29 января 2010 г. При расчете пеней необходимо использовать процентную ставку рефинансирования, действующую в периоде с 29 января по 1 марта 2010 года: с 29 января по 23 февраля 2010 г. Налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по транспортному налогу определяется законом субъектов РФ. Уплата авансов по земельному налогу предусматривается правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Таким образом, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, то пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Указанный порядок применяется и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, меньше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном п. Письмо Минфина РФ от от 21 января 2010 г. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование Федеральным законом от 24.

В соответствии со ст. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты страховых взносов. Пени начисляются вне зависимости от привлечения плательщика взносов к ответственности, то есть взыскания штрафа ст. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств на банковском счете плательщика и за счет иного имущества.

Взыскивают со страхователей пени по пенсионным взносам и страховым взносам на обязательное медицинское страхование органы Пенсионного фонда РФ, по взносам по нетрудоспособности и материнству - органы Фонда социального страхования РФ ст. В отличие от аналогичной нормы Налогового кодекса РФ п. Решения о взыскании недоимки по страховым взносам за счет денежных средств плательщика либо за счет иного имущества оформляются по формам, которые утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 07.

Таким образом, начисления пеней за несвоевременную уплату взносов в учете выглядит следующим образом: Дебет сч. Порядок отражения в бухгалтерском учете пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам в Плане счетов и бухгалтерских стандартах прямо не предусмотрен. В Инструкции по применению Плана счетов говорится лишь о порядке отражения в учете налоговых санкций. Вариант 1 Начисление пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам в учете выглядит следующим образом: Дебет сч.

Под налоговыми санкциями понимаются меры ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливаемые в виде штрафов п. Только в пункте 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ отмечено, что финансовый результат уменьшают причитающиеся за счет прибыли налоги и иные аналогичные обязательные платежи, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Пеня по своей сути не является налоговой санкцией, а уплачивается за перечисление налога в бюджет с опозданием и признается способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов ст. Но вместе с тем уплата пени - это негативное последствие санкция нарушения норм налогового законодательства РФ, касающихся сроков уплаты налогов.

Поэтому в данном контексте пени можно отнести к санкциям за несоблюдение правил налогообложения, о которых говорится в п. Вариант 2 Начисление пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам в учете выглядит следующим образом: Дебет сч.

В рамках этого подхода считается, что налоговую пеню нельзя отнести к санкциям за нарушение правил налогообложения. Так, в п. Кроме того сторонники этого подхода выделяют еще одно отличие налоговых санкций от пеней.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке п. Постоянное налоговое обязательство образуется вследствие несовпадения правил учета расходов в целях бухгалтерского и налогового учета.

Пени за просрочку ежемесячных авансов по прибыли начислят по пени по ежемесячным авансовым платежам налога на прибыль.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль организации


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий