+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налоговый учет разниц по основным средствам

Во-вторых, можно вести учет отложенного налогового пяти новых стандартов бухучета, в том числе по основным средствам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет основных средств. Ситуации, вызывающие разницы между бухгалтерским и налоговым учетом
налоговый учет разниц по основным средствам
Что относится к основным средствам При постановке основного средства на налоговый учет никаких специальный действий Разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

Условия принятия к учету активов в качестве основных средств в бухгалтерском и налоговом учете не совсем совпадают. Объект предназначен для использования в производстве, управлении или для сдачи в аренду. При этом объекты включаются в состав основных средств независимо от того, эксплуатируются они или нет, если они готовы к эксплуатации.

Использование объекта сроком более 12 месяцев обычного производственного цикла. Организация не предполагает последующей перепродажи объекта. Объект способен приносить доход в будущем. Таким образом, объект в данный момент может не приносить экономических выгод, но он уже должен быть принят в состав основных средств.

В вышеперечисленных условиях бухгалтерского учета отсутствует критерий стоимости для основных средств. Но по учетной политике организация может установить такой критерий не более 40 000 руб. Понятие основных средств для налогового учета дано в п.

Таким образом, для принятия основных средств к налоговому учету необходим факт использования объекта для извлечения экономических выгод. Если объект готов к эксплуатации, но еще не эксплуатируется, то по правилам бухгалтерского учета он уже отражается в составе основных средств, а в налоговом учете — в составе вложений во внеоборотные активы. На дату ввода объекта в эксплуатацию можно отметить этот факт в акте ОС-1 или составить специальный документ. Проблемной является ситуация с малоценными активами, которые используются как средства труда.

Еще раз напомним, что с 1 января 2011 года по учетной политике бухгалтерского учета такие активы могут учитываться в составе материальнопроизводственных запасов. Д20 К10 — 39 000 — передан инструмент в эксплуатацию в основное производство. В налоговом учете эти объекты относятся к неамортизируемому имуществу п. При этом организация попрежнему должна обеспечить сохранность этих объектов и организовать их забалансовый учет в количественностоимостном выражении. Это необходимо, так как объект обычно требует расходов на его содержание и ремонт.

Единовременное списание таких активов практически не обеспечивает их сохранность. Поэтому для обеспечения сохранности по учетной политике бухгалтерского учета их можно учитывать по субсчетам счета 10 Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утв.

Приказом МФ РФ от 25. Стоимость объектов погашается в течение срока полезного использования, который устанавливается организацией. Например, март: Д10. В налоговом учете в марте признаны расходы — 39 000 рублей.

Образовалась налогооблагаемая временная разница НВР — 39 000 руб. Д68 К77 — 7 800 — отражено отложенное налоговое обязательство ОНО. С апреля расходы признаются в бухгалтерском учете по сроку полезного использования — 24 месяца.

Апрель: Д20 К10. Д77 К68 — 325 — списано ОНО. Такой порядок учета лучше обеспечивает сохранность имущества, но приводит к образованию налоговых разниц.

С 1 января 2016 года в налоговом учете амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 000 руб. Это привело к тому, что с 2016 года объекты стоимостью свыше 40 000 руб. Учитывая положения подп. Кроме того, следует иметь в виду, что единовременное списание большого количества таких объектов в налоговые расходы может привести к образованию налогового убытка.

Февраль: Д08 К60 — 95 000 — приобретен инструмент. Д01 К08 — 95 000 — инструмент принят к учету. По учетной политике бухгалтерского учета инструмент амортизируется линейным способом, срок полезного использования — 2 года. В налоговом учете инструмент относится к неамортизируемому имуществу.

В феврале в налоговом учете признан расход — 95 000 руб. Д68 К77 — 19 000 — отражено ОНО. Март: Д26 К02 — 3 958 — начислена амортизация. Д77 К68 — 791,6 — списано ОНО. В налоговом учете стоимость инструмента списывается равномерно по сроку полезного использования — 2 года: Март: Д26 К02 — 3 958 — начислена амортизация.

При этом налоговых разниц не образуется. Налоговые разницы могут возникать и в части оценки основных средств, хотя в целом подход бухгалтерского и налогового учета к оценке основных средств совпадает: основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая формируется по сумме фактических затрат на их приобретение, создание и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации п.

Но в конкретных отдельных случаях формирование первоначальной стоимости может не совпадать. Проценты по заемным обязательствам, начисленные до принятия объекта инвестиционного актива к учету. Бухгалтерский учет: проценты включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива п. Под инвестиционным активом понимается объект, подготовка которого к использованию требует длительного времени и существенных расходов.

Предлагаю, этот критерий установить в учетной политике организации с учетом принципа существенности. Примечание: организации, которые могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета субъекты малого предпринимательства , могут все расходы по заемным обязательствам признавать прочими расходами. Налоговый учет: проценты включаются во внереализационные расходы текущего периода подп.

Договором подряда предусмотрена поэтапная сдача выполненных подрядчиком работ. Кредитным договором предусмотрено предоставление кредита траншами по мере сдачи этапов. Срок кредита — 10 месяцев.

Д08 К60 — 5 000 000. В соответствии с кредитным договором документы представлены в банк для получения транша на оплату задолженности подрядчику, транш зачислен на расчетный счет. Платежное поручение на перечисление задолженности подрядчику. Д60 К51 — 5 000 000 — оплачено подрядчику. В налоговом учете признан внереализационный расход — 65 753 руб. Образовалась НВР — 65 753 руб. Итого с марта по ноябрь 2018 года оплачено подрядчику — 25 000 000, проценты за кредит — 2 900 000 сумма условная , НВР — 2 900 000, сальдо на счете 77 — 580 000.

Примечание: п. В налоговом учете первоначальная стоимость объекта — 25 000 000 руб. С этого момента бухгалтерские расходы текущего периода в части амортизации начинают превышать аналогичные расходы в налоговом учете на 11 600 руб. Таким образом, в налоговом учете расходы в виде процентов по кредиту принимаются в качестве текущих расходов периода, что позволяет получить налоговую отсрочку по налогу на прибыль. Получение основных средств в виде вклада в уставный капитал В бухгалтерском учете первоначальной стоимостью основных средств признается их денежная оценка, утвержденная участниками согласованная стоимость.

При этом может возникнуть необходимость подтверждения согласованной стоимости. Так, если номинальная стоимость доли участника, оплачиваемой неденежными средствами, более 20 000 руб. В налоговом учете оценка производится в соответствии с подп.

Вклад от иностранной организации и физического лица оценивают по документально подтвержденным расходам на создание имущества. Сумма амортизации признается по данным налогового учета иностранного государства, но не более рыночной стоимости, подтвержденной оценщиком по законодательству иностранного государства, резидентом которого является инвестор.

При невозможности подтвердить оценку она равна нулю, то есть в бухгалтерском учете такой объект будет амортизироваться, а в налоговом учете — нет. Чтобы не допустить образования налоговых разниц в части амортизации, лучше согласовывать стоимость в Финансы Продолжение.

Начало на стр. Но при этом могут возникнуть разногласия с собственником, если оценщик даст рыночную стоимость больше, чем остаточная стоимость в налоговом учете. Безвозмездное получение В бухгалтерском учете основные средства, полученные по договору дарения безвозмездно , оценивают по текущей рыночной стоимости на дату принятия объекта в качестве вложений во внеоборотные активы на счет 08 плюс дополнительные затраты п.

В налоговом учете безвозмездно полученное имущество признается внереализационным доходом и оценивается по рыночной стоимости, но не ниже остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. Рыночная стоимость подтверждается получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки п. В бухгалтерском учете по общему правилу первоначальная стоимость основных средств не меняется п.

В налоговом учете предусмотрены аналогичные случаи: достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение амортизируемых основных средств п. После дополнительных вложений первоначальная стоимость основных средств возрастает как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, также можно увеличить срок полезного использования объекта.

По окончании дополнительных капитальных вложений объект амортизируется, но правила амортизации в бухгалтерском и налоговом учете различаются. В налоговом учете норма амортизации не меняется, но амортизация начисляется до полного погашения стоимости. Таким образом, после дополнительных капитальных вложений сумма амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будет разная. Пример В январе 2016 года приобретен объект основных средств, первоначальная стоимость — 400 000 руб.

В феврале 2018 года произведена модернизация на сумму 50 000 руб. Сумма амортизации, начисленной за период с февраля 2016 года по февраль 2018 года, — 200 256 руб. Оставшийся срок полезного использования — 24 месяца срок не меняется. С марта 2018 года ежемесячная сумма амортизации составит: В бухгалтерском учете — 10 406 руб.

В налоговом учете — 9 374 руб. Таким образом, первые 24 месяца после модернизации будет образовываться вычитаемая временная разница — 1 043 10 417 — 9 374. Д09 К68 — 208 — отражен отложенный налоговый актив ОНА. Первоначальную стоимость ликвидируемой части объекта можно определить в процентах по отношению к стоимости всего объекта Письмо МФ РФ от 27.

При этом срок полезного использования оставшейся части не пересматривается, но уменьшается первоначальная и остаточная стоимость объекта п. Пример Первоначальная стоимость объекта — 75 000 000 руб. В соответствии с п. В дальнейшем переоценка проводится регулярно, чтобы текущая оценка не отличалась существенно от рыночной стоимости.

Вы точно человек?

Это бухгалтерский финрезультат, откорректированный на налоговые разницы. О том, как ее правильно исчислить, мы с вами, дорогие коллеги, сейчас и поговорим. Сразу предупредим: все разницы, прописанные в разд. На эти разницы по итогам отчетного периода вам придется откорректировать свой бухгалтерский финансовый результат. Как правильно корректировать на нее финрезультат? Давайте разбираться вместе. Суть разницы при начислении амортизации Разница при начислении амортизации необоротных активов, предусмотренная ст.

Ей и уделим внимание в данной статье. А разницы по уценке дооценке , уменьшению восстановлению полезности и выбытию основных средств далее — ОС и нематериальных активов далее — НМА пока оставим за кадром. Получается, что вначале мы должны исключить бухгалтерскую амортизацию тем самым увеличив на нее объект налогообложения , а затем добавить амортизацию налоговую, начисленную с учетом целого ряда ограничений. В таком случае в объект налогообложения попадет только амортизация, определенная по правилам НКУ.

Но ничего страшного в этом нет. Такое неудобство временное. Причем уже без всяких корректировок. Таким образом все сбалансируется. Перечислим их. Разные сроки полезного использования ОС. В бухучете предприятию в отношении сроков полезного использования объектов ОС предоставлена полная свобода действий — их оно устанавливает самостоятельно в распорядительном документе при признании объекта ОС активом зачислении на баланс.

Так говорит п. В налоговом же учете действуют минимально допустимые сроки использования объектов ОС п. Именно от них нужно отталкиваться при начислении налоговой амортизации, а они могут и не совпадать с бухгалтерскими сроками. Но если бухгалтерский срок полезного использования объекта больше налогового, тогда ориентируются на больший — бухгалтерский — срок. Несовпадение критериев отнесения к ОС. Высокодоходные плательщики подпадают под действие п. Напомним: до 01. А вот в бухучете предприятия могут установить любую другую планку, ведь тут критерий отнесения актива к ОС — только ожидаемый срок его полезного использования.

В то же время в бухгалтерском учете амортизируют все объекты ОС, в том числе и непроизводственные подробнее об этом поговорим ниже. Причина — п. Исключение — контролируемые операции, расходы по которым отвечают уровню обычных цен. Растягивать это удовольствие во времени — по мере начисления амортизации — штрафоопасно, да и ничем не обосновано 5. Вы наверняка в курсе, что с 01.

Именно от нее оно отталкивается в 2015 году при расчете налоговой амортизации ОС. А в бухучете на 01. Выходит, что высокодоходники на свои ОС в налоговом учете начисляют амортизацию исходя из их налоговой балансовой стоимости, сформированной на 31.

Поэтому из-за разных подходов к определению балансовой стоимости ОС на 01. Причем для этой цели берут только те ОС, которые являются таковыми в понимании п. Именно с ними! Подход к составу ОС, которые участвуют в расчете разницы по ст. Тем более, что с введением в действие разд. Поэтому для достоверной и объективной информации по начисленной амортизации надо брать для сравнения только те объекты, которые одновременно и там и там являются ОС Напомним, что к ОС п.

Причем ни при каких обстоятельствах в налоговом учете не могут считаться объектами ОС: — стоимость земли;.

Во-вторых, можно вести учет отложенного налогового пяти новых стандартов бухучета, в том числе по основным средствам.

Статьи и публикации

В бухгалтерском учете основные средства отражаются, как правило, по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость — стоимость объектов основных средств, по которой они принимаются к учету. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, за исключением возмещаемых налогов, а также затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость. В бухгалтерском учете изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкция, модернизация частичной ликвидации объектов основных средств.

Кроме того, изменение стоимости происходит еще и при переоценке основных средств. Первоначальная стоимость — это фиксированная величина, по которой основные средства принимаются к бухгалтерскому учету. Определение первоначальной стоимости основных средств зависит от способа поступления объекта основных средств.

Основные средства в соответствии с п. Первоначальная стоимость основных средств определяется в соответствии со вторым разделом Методических указаний по учету основных средств N 91н. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, причем как новых основных средств, так и бывших в эксплуатации, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных фактически возмещаемых налогов.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме тех случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Если основные средства приобретаются по договорам, предусматривающим оплату в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте условных денежных единицах , фактические затраты определяются уменьшаются или увеличиваются с учетом возникающих в этих случаях суммовых разниц. Под суммовой разницей следует понимать разницу между рублевой оценкой, выраженной в иностранной валюте условных денежных единицах кредиторской задолженности по оплате основных средств, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения до принятия основных средств к бухгалтерскому учету.

Если основные средства изготовлены самой организацией, первоначальная стоимость определяется исходя их фактических затрат, связанных с производством этих основных средств. Учет и формирование затрат, в данном случае, осуществляется в порядке, установленном для учета затрат соответствующих видов продукции, изготавливаемых в этой организации. Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный складочный капитал организации, признается его денежная оценка, согласованная учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения безвозмездно , признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. При этом под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгалтерскому учету.

В особом порядке определяется первоначальная стоимость основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату не денежными средствами.

Первоначальной стоимостью в этом случае признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, которая устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные основные средства.

Следует обратить внимание на п. Каждая организация ежегодно, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, проводит инвентаризацию всех активов и обязательств. Если при проведении инвентаризации выявлены неучтенные объекты основных средств, то они принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости.

Изменения п. По-прежнему государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта, таможенные сборы, расходы на доставку и приведение его в состояние, пригодное для использования, формируют первоначальную стоимость объекта основных средств, учитываемых на счете 01 или 03 п. Проценты по заемным средствам, взятым на приобретение, сооружение или изготовление объекта основных средств, начисленные до момента принятия объекта к учету в качестве основного средства ранее, нужно было включать в состав фактических затрат, то есть в первоначальную стоимость.

После перевода объекта на счет 01 начисленные проценты учитывались в составе прочих расходов. В соответствии с п. В остальных случаях в соответствии с п. В новой редакции п. Иными словами, рыночная стоимость объекта определяется один раз в момент принятия его к учету на счете 08 в корреспонденции со счетом 98. В частности, внесенных в счет вклада в уставный складочный капитал, полученных по договору дарения безвозмездно либо по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату не денежными средствами.

Это затраты на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования, на вознаграждения за информационные, консультационные, посреднические услуги, а также другие фактические затраты. Срок полезного использования основного средства установлен 20 месяцев. Автомобиль будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, для нужд управленческого персонала.

Необходимо оприходовать автомобиль. Восстановительная стоимость основных средств. Восстановительная стоимость — стоимость основных средств в современных условиях, при современных ценах и технике, это стоимость, по которой оцениваются основные средства после проведения переоценки.

Основные средства стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

В целях обеспечения сохранности этих объектов должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Для целей налогообложения объекты стоимостью до 10000 рублей в момент ввода в эксплуатацию единовременно списываются на материальные расходы.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. С течением времени происходит отклонение первоначальной стоимости основных средств от первоначальной стоимости аналогичных основных средств, приобретаемых или изготавливаемых в более поздние периоды. Для того чтобы устранить возникающие отклонения и производится переоценка основных средств.

Целью переоценки объектов основных средств является определение реальной стоимости объектов основных средств путем приведения их первоначальной стоимости в соответствие с рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки. Переоценка производится путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

Принимая решение о переоценке основных средств, входящих в однородную группу объектов, организации должны помнить, что в последующем придется регулярно проводить переоценку, чтобы стоимость указанных объектов, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей восстановительной стоимости.

Перед проведением переоценки основных средств проводится подготовительная работа, в частности оформляется приказ или иной распорядительный документ о проведении переоценки, подготавливается перечень объектов основных средств, подлежащих переоценке. В перечне указывается точное наименование объектов, дата их приобретения, сооружения, изготовления, дата принятия объектов к бухгалтерскому учету.

Проводится также проверка наличия этих объектов. При переоценке производится пересчет первоначальной стоимости, текущей восстановительной стоимости, если объект уже переоценивался, а также суммы начисленной амортизации. Результатом переоценки может быть, как дооценка, так и уценка объекта основных средств. Остаточная стоимость основных средств. Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости основных средств суммы начисленной амортизации.

По остаточной стоимости объекты основных средств отражаются в бухгалтерском балансе. Пунктом 1 ст. Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 года, определяется, как разница между восстановительной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации с учетом переоценки этих сумм, проведенной по состоянию на 1 января 2002 года и отраженный в бухгалтерском учете после 1 января 2002 года.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2002 года, определяется, как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. Остаточная стоимость основного средства используется, в частности, при расчете сумм амортизации.

При определении первоначальной стоимости ОС в их стоимости не учитываются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов. Переоценка основных средств — уточнение восстановительной стоимости основных средств с целью приведения к современному уровню рыночных цен.

Проведение переоценки основных средств носит добровольный характер. Переоцениваться могут только объекты основных средств, принадлежащие организации на праве собственности. Согласно п. Переоценка осуществляется не чаще 1 раза в год по состоянию на 1 января отчетного года по документально подтвержденным рыночным ценам.

Решение о проведении не проведении переоценки закрепляется в приказе об учетной политике. Если принято решение о переоценке, в приказе нужно отразить: Какие объекты подлежат переоценке: все основные средства или отдельные группы однородных объектов основных средств; Способ проведения переоценки: индексация или прямой пересчет; Методику отражения переоценки на счетах бухгалтерского учета.

После переоценки восстановительную стоимость принимают за первоначальную стоимость. Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости, если данный объект переоценивался ранее и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Результатом переоценки является уценка или дооценка стоимости имущества. Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли непокрытого убытка , зачисляется на счет учета нераспределенной прибыли непокрытого убытка.

Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли непокрытый убыток. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды.

Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли непокрытый убыток. Сумма, отнесенная на счет учета нераспределенной прибыли непокрытый убыток , должна быть раскрыта в бухгалтерской отчетности организации.

В целях налогового учета при проведении организацией переоценки уценки стоимости объектов основных средств, положительная отрицательная сумма такой переоценки не признается доходом расходом , учитываемым для целей налогообложения и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения. Варианты отражения переоценки на счетах бухгалтерского учета рассмотрены в таблице: 2. Оценка импортных основных средств.

Для этого используется курс ЦБ РФ, который действует на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету. Стоимость основных средств, купленных за иностранную валюту, нужно пересчитать в рублевом эквиваленте.

Ранее такой пересчет производился на дату принятия объекта к бухучету п. N 91н. За время, пока оборудование числилось на счете 08, образовывались курсовые разницы, которые бухгалтеры списывали на прочие доходы или расходы. Стоимость основных средств, приобретенных за валюту, подлежит пересчету на дату принятия к бухгалтерскому учету основного средства, т.

Установлено, что указанная разница в состав курсовых разниц не включается, а учитывается в составе прочих доходов или расходов. Следовательно, если кредиторская задолженность перед поставщиком погашена, ее рублевый эквивалент окончательно сформирован, то новые разницы не должны были возникать.

Следовательно, впоследствии курсовые разницы уже не возникают. При отражении его стоимости по дебету счета 01 или счета 03 и кредиту счета 08 пересчитывать первоначальную стоимость актива не нужно. Оценка основных средств в налоговом учете.

Основные средства, для целей налогового учета, как и в бухгалтерском учете, оцениваются по первоначальной, восстановительной или остаточной стоимости. При отнесении приобретаемого имущества к числу амортизируемых основных средств, организациям следует ориентироваться на его первоначальную стоимость, так как, в соответствии с п.

Первоначальная стоимость. Под основными средствами согласно п. С 1 января 2006 года в соответствии с Федеральным законом N 58-ФЗ, изменился порядок оценки основных средств: начиная с 1 января 2006 года в первоначальную стоимость основного средства разрешается включать любые налоги и сборы, за исключением НДС и акцизов, которые принимаются к вычету ст.

Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет.

Светлана Ильиченко 22 марта 2016 В прошлом году в статью 256 Налогового Кодекса Российской Федерации НК РФ были внесены изменения — увеличился стоимостной критерий для амортизируемого имущества. С 2016 года в соответствии с пунктом 1 данной статьи, амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. В бухгалтерском учете основных средств пока еще никаких изменений не произошло. В соответствии с п.

Таким образом, в настоящий момент, актив стоимостью в диапазоне от 40 000 рублей до 100 000 рублей в бухгалтерском учете должен учитываться, как основное средство, а в целях налогообложения прибыли должен относиться к материальным расходам.

В данной статье мы рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3. Рассмотрим пример. Организация является плательщиком НДС. В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию. Срок полезного использования данного объекта основных средств составляет 30 месяцев. Процесс принятия к учету такого объекта основных средств в программе зависит от того, как организация собирается признавать материальные расходы в целях налогообложения прибыли.

В соответствии с пп. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик в праве самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Другими словами организация может признать материальные расходы единовременно или признавать их постепенно ежемесячно в течение срока полезного использования. Вначале рассмотрим вариант с единовременным признанием материальных расходов.

В любом случае поступление объекта основных средств оформляется с помощью документа Поступление с видом операции Оборудование в разделе ОС и НМА на панели навигации пункт называется Поступление оборудования.

В табличной части на закладке Оборудование выбирается создается номенклатура с видом Оборудование объекты основных средств. Указывается количество, стоимость и ставка НДС. Счет учета 08. Пример заполнения документа Поступление показан на Рис. Рисунок 1. При проведении документ учтет в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 08. НДС по основным средствам принимается к вычету только после принятия основного средства на учет с помощью регламентного документа Формирования книги покупок.

Проводки документа Поступление показаны на Рис. Рисунок 2. Первая проводка нас не устраивает, так как основным средством амортизируемым имуществом данный объект является только в бухгалтерском учете.

Поэтому, нам придется вносить свои корректировки. Мы можем это сделать с помощью документа Операция, введенная вручную я называю этот документ Бухгалтерская справка или путем ручной корректировки непосредственно результата проведения документа.

Мы выберем второй, более простой и менее трудоемкий способ. Для этого в результатах проведения документа включим флажок Ручная корректировка. В первой проводке удалим по дебету сумму налогового учета и отразим соответствующую временную разницу 60 000 рублей. Добавим одну проводку. По дебету выберем счет 10. Счет кредита никакого значения не имеет, поэтому оставим счет 60. Укажем только сумму налогового учета по дебету 60 000 рублей и соответствующую временную разницу минус 60 000 рублей.

В результате нашей корректировки получилось, что в бухгалтерском учете приобретенный объект основных средств относится к внеоборотным активам, а в целях налогообложения прибыли он относится к материалам — инвентарю и хозяйственным принадлежностям. Проводки документа Поступление после корректировки приведены на Рис. Рисунок 3. В этом же месяце объект основных средств был принят к бухгалтерскому учету и введен в эксплуатацию.

Для отражения в программе данной операции используется документ Принятие к учету ОС с видом операции Оборудование. На закладке Внеоборотный актив укажем нужный нам вид операции, способ поступления и выберем из справочника Номенклатура наш объект основных средств. В табличной части на закладке Основные средства создадим в справочнике Основное средство и заполним его реквизиты в справочнике Основные средства вручную заполняются только две закладки: Главное и Дополнительно.

Заполним закладку Бухгалтерский учет. Счет учета 01. Амортизация начисляется линейным способом и относится к общехозяйственным расходам счет 26. Срок полезного использования составляет 30 месяцев. На закладке Налоговый учет достаточно только указать, что стоимость не включается в расходы, так как никакого амортизируемого имущества в целях налогообложения нет. При проведении документ спишет в бухгалтерском учете с кредита счета 08.

Таким образом, мы приняли к бухгалтерскому учету и ввели в эксплуатацию объект основных средств с первоначальной стоимостью 60 000 рублей. В налоговом учете никакой первоначальной стоимости нет — с кредита счета 08. Пример заполнения соответствующего документа Принятие к учету ОС и результат его проведения приведены на Рис.

Рисунок 4. Как мы уже с вами отмечали, в целях налогообложения прибыли, в соответствии с пп. Следовательно, так как мы ввели объект основных средств в эксплуатацию, мы можем признавать материальные расходы. Для этой цели мы можем использовать документ Требование-накладная. На закладке Материалы необходимо выбрать переданную в эксплуатацию номенклатуру и вручную указать счет ее учета 10.

При проведении документ в налоговом учете спишет стоимость имущества в дебет счета 26. Таким образом, мы в целях налогообложения прибыли единовременно признали материальные расходы. Вместе со стоимостью списались на счет 26 и временные разницы. Документ Требование-накладная и результат его проведения показаны на Рис.

Рисунок 5. Мы признали в целях налогообложения 60 000 рублей материальных расходов. В бухгалтерском учете расходы будут признаваться только в последующих периодах в виде сумм амортизации. Мы признали по дебету счета 01. Налогооблагаемые временные разницы приводят к признанию отложенного налогового обязательства ОНО. Проводки регламентной операции представлены на Рис. Рисунок 6. Со следующего месяца после принятия к учету начнет начисляться амортизация в бухгалтерском учете.

Рисунок 7. В результате начисления амортизации мы признали в бухгалтерском учете 2 000 рублей расходов. В налоговом учете никаких расходов нет расходы были полностью признаны при передаче в эксплуатацию , только списываются временные разницы. А правильнее будет сказать, что признаются вычитаемые временные разницы ВВР. Таким образом, разница между бухгалтерским и налоговым учетом начинает уменьшаться и начинает погашаться Отложенное налоговое обязательство ОНО , начисленное в прошлом месяце.

Проводки регламентной операции Расчет налога на прибыль за февраль представлены на Рис. Рисунок 8. И так будет происходить в течение всего срока полезного использования объекта основных средств.

Когда объект полностью спишется в бухгалтерском учете, тогда полностью погасится отложенное налоговое обязательство. Рассмотрим второй вариант. Например, организация может списывать стоимость данного объекта основных средств в целях налогообложения прибыли равномерно в течение срока полезного использования.

Тогда никаких разниц в суммах расходов и в моментах их признания не будет. Подробно рассмотрим, чем будут отличаться наши действия при втором варианте признания материальных расходов. Нам в любом случае придется корректировать проводки документа Поступление также, как мы делали это ранее. Только вместо временных разниц мы по дебету счетов 08. Проводки документа Поступление после произведенной корректировки для второго варианта приведены на Рис.

Рисунок 9. Соответственно, при принятии основного средства к учету, постоянные разницы с кредита счета 08. Проводка документа Принятие к учету ОС для второго варианта представлена на Рис. Рисунок 10. Так как мы не признали никаких временных разниц, то в январе не будет начисляться отложенное налоговое обязательство.

С февраля месяца в бухгалтерском учете начнет начисляться амортизация, только в дебет счета 26 будут списываться постоянные разницы Рис. Рисунок 11. Одновременно с начислением амортизации в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли мы будем признавать в той же сумме материальные расходы. Для оформления данной операции в программе нам понадобится Бухгалтерская справка.

В табличную часть добавим проводку. По дебету выберем счет 26 и в качестве его аналитики укажем статью затрат с видом расхода Материальные расходы. По кредиту укажем счет 10. Количество заполнять не будем - спишем его по окончании срока полезного использования. Укажем сумму списания в налоговом учете 2 000 рублей и соответствующую постоянную разницу со знаком минус.

В статье описана реализация налогового учета основных средств в Напомним, ПБУ 18/02 регламентирует учет разниц между бухгалтерской прибылью . Предположим, что первоначальная стоимость основного средства в БУ.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПБУ 18? Сейчас объясню!


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий