+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Нормы расходов в налоговом учете

В налоговом учете отсутствует понятие «расходы будущих периодов». Из приведенной нормы НК РФ следует, что для признания результата.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нормы в производстве: значение для бухучета и налогообложения #БухгалтерскийВебинар #ФакторАкадемия

Виды расходов в налоговом учете

нормы расходов в налоговом учете
Лимит, в пределах которого можно списать расходы налоговом учете. материально-производственных запасов, Утвержденные нормы естественной.

Нормативы расходов в налоговом учете Вид расхода Лимит, в пределах которого можно списать расходы налоговом учете На что обратить внимание Представительские расходы 4 процента от расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период п. Впрочем, вычеты по сверхнормативным расходам чиновники разрешают переносить на следующий квартал.

Раньше это был спорный вопрос Потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов Утвержденные нормы естественной убыли подп.

Москве от 30 июля 2010 г. Поэтому в данном случае расходы безопаснее не учитывать совсем Компенсация работникам за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов По легковым автомобилям с объемом двигателя до 2000 куб. Москве от 4 марта 2011 г. Поэтому если ваша компания будет дополнительно возмещать работнику расходы на ГСМ, учесть их при расчете налога на прибыль не удастся Возмещение затрат работников на проценты по жилищным займам или кредитам 3 процента от расходов на оплату труда п.

Например, квитанции. В декларации сумму возмещения покажите в приложении по коду 830 Взносы на медстраховку и оплату медицинских услуг для работников по договорам ДМС на срок не менее одного года 6 процентов от суммы расходов на оплату труда всех работников п.

Лимит действует для совокупной суммы этих взносов п. Для дополнительных услуг нотариуса ограничений не установлено. Это, например, услуги по изготовлению копий или подготовке проекта договора. То есть сумму потраченных средств можно полностью учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов Отчисления в резерв по сомнительным долгам 10 процентов от выручки отчетного налогового периода п.

Тем более что он мог меняться. Скажем, если покупателю предоставили отсрочку. Поэтому определяйте срок платежа исходя из условий договора на реализацию товаров работ, услуг , которые действуют на дату продажи долга. То есть с учетом всех изменений, которые стороны внесли в договор до момента уступки долга. Это подтверждает письмо Минфина России от 16 сентября 2008 г. Простите, что прерываем ваше чтение Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты. У меня есть пароль.

Налоговый учет расходов будущих периодов

Поделиться в соц. Оно закреплено в ст. Согласно п. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. При этом существует определенная группа расходов, которые относятся на уменьшение налоговой базы не в момент возникновения, а в течение определенного периода времени.

К таким расходам, в частности, относятся расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки ст. Алгоритм учета таких расходов будущих периодов предполагает определение срока, в течение которого сумма расхода учитывается при исчислении налогооблагаемой прибыли. Также нормой п. Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В данной норме речь идет о расходах налогоплательщиков, являющихся исполнителями по длительным договорам получающих доходы , то есть норма не распространяется на расходы, понесенные заказчиком работ услуг , и соответственно не имеет отношения к рассматриваемой ситуации. Если сделка не содержит условий о том, когда возникает расход, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Контролирующие органы трактуют данное положение следующим образом: расходы, результат которых относится к нескольким отчетным налоговым периодам, нужно распределять по этим периодам. Москве от 27 января 2006 г. В письме от 24 декабря 2008 г. Однако такая позиция не является однозначной.

Буквальное толкование этой нормы, по нашему мнению, означает следующее. Сделка содержит условия о том, когда возникает расход, если по условиям такой сделки можно определить, когда работы услуги считаются выполненными оказанными , то есть когда налогоплательщиком как заказчиком понесены расходы по соответствующему договору.

Если по условиям договора нельзя определить, когда работы услуги считаются выполненными оказанными , то есть когда налогоплательщиком как заказчиком понесены расходы по этому договору, то тогда сделка не содержит условий о возникновении расходов. Именно в этом случае у налогоплательщика возникает обязанность распределить расходы между отчетными налоговыми периодами.

Ситуации, когда сделки не содержат условия о возникновении расходов, как правило, относятся к договорам длительного характера, например договорам на абонентское обслуживание, где четко не прописан момент оказания услуг. Таким образом, вопрос о применении второго предложения абз. Если сделка содержит условия о том, когда возникает расход, то он признается в том периоде, в котором возникает исходя из условий сделки, независимо от того, к каким периодам относится результат этих работ услуг , с учетом требований ст.

В соответствии с п. Дата признания прочих расходов установлена подп. Рассмотрим порядок признания отдельных видов расходов будущих периодов в целях исчисления налога на прибыль.

Расходы на приобретение программных продуктов В соответствии со ст. Налоговый учет расходов налогоплательщика на приобретение программных продуктов программ для ЭВМ зависит от того, признаются они нематериальными активами или нет. Для признания НМА необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды доход , а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и или исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности в том числе патентов, свидетельств, других охранных документов, договора уступки приобретения патента, товарного знака.

Из приведенной нормы НК РФ следует, что для признания результата интеллектуальной деятельности в рассматриваемой ситуации — программного продукта нематериальным активом необходимо наличие у налогоплательщика исключительных прав на него. Этот вывод подтверждается практикой налоговых органов и арбитражной практикой. Москве в письмах от 4 июня 2008 г. В Постановлении от 9 июля 2009 г. Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль приобретенные налогоплательщиком исключительные права на программные продукты признаются нематериальными активами, а расходы на их приобретение подлежат списанию через систему амортизационных отчислений.

Соответственно неисключительные права налогоплательщика на приобретенные им на основании лицензионных соглашений программные продукты не признаются НМА, подлежащими амортизации.

В этом случае согласно ст. Порядок признания рассматриваемых расходов зависит от условий оплаты, установленных договором. Если договором предусмотрены периодические платежи, сумма лицензионных платежей по лицензионному договору будет учитываться в составе расходов равномерно в течение срока действия договора на последнее число каждого отчетного налогового периода подп.

Если же договором предусмотрен разовый платеж, порядок учета расходов на его уплату, по нашему мнению, зависит от условий договора. При этом возможны следующие два варианта.

Первый вариант. Стороны определили разовый платеж в качестве аванса с ежемесячным подтверждением факта использования лицензиатом неисключительного права на программный продукт с указанием суммы платежа, приходящейся на конкретный месяц. В случае досрочного расторжения лицензионного договора часть суммы разового платежа возвращается лицензиаром лицензиату.

При таких условиях лицензионного договора услуга будет считаться оказанной на последний день каждого месяца в течение срока действия договора, и, следовательно, сумма разового платежа будет учитываться в составе прочих расходов лицензиата на последнее число каждого отчетного налогового периода в соответствующей сумме, определенной сторонами подп. Второй вариант. Стороны определили разовый платеж как платеж за предоставление в пользование неисключительного права на программный продукт за весь период пользования правами, ежемесячно не подтверждается факт использования лицензиатом неисключительного права на программный продукт с указанием суммы платежа, приходящейся на конкретный месяц.

В случае досрочного расторжения лицензионного договора разовый платеж ни в какой сумме не возвращается лицензиаром лицензиату. При таких условиях договора услуга будет считаться оказанной на момент передачи программного продукта в пользование лицензиату. На наш взгляд, в таком случае сумма разового платежа может учитываться единовременно на дату предоставления в пользование неисключительного права. Использование результата интеллектуальной деятельности по прекращении действия лицензионного договора влечет за собой ответственность за нарушение исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, установленную ГК РФ, иными законами или договором п.

Другими словами, прекращение действия лицензионного договора влечет за собой прекращение прав лицензиата на пользование объектом интеллектуальной собственности. Однако контролирующие органы, ссылаясь на п. Москве от 30 сентября 2010 г. При этом контролирующие органы не ставят порядок учета в зависимость от условий договора. Также некоторые суды поддерживают данную точку зрения см. В то же время широко представлена арбитражная практика, позволяющая учитывать подобные расходы единовременно на основании отсутствия в НК РФ требования о необходимости равномерно распределять такие расходы в течение всего периода действия неисключительного права см.

Таким образом, учитывая противоречивость правоприменительной практики и отсутствие прямого регулирования в НК РФ, в данном случае возможны следующие два варианта признания налогоплательщиком рассматриваемых расходов: равномерно в течение срока действия предоставленной лицензии; единовременно. Первый вариант является безрисковым, так как соответствует позиции контролирующих органов. Второй вариант сопряжен с налоговыми рисками, и его правомерность налогоплательщику, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Однако арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщика. Расходы по доработке, настройке программных продуктов В соответствии с подп. Порядок налогового учета расходов по доработке и адаптации настройке программного обеспечения зависит от того, на основании исключительных или неисключительных прав ими владеет налогоплательщик.

Программные продукты, которыми налогоплательщик владеет на основании исключительных прав, признаются нематериальными активами, стоимость которых подлежит списанию путем начисления амортизации.

В этом случае порядок признания расходов по доработке и адаптации программных продуктов определяется исходя из фактического содержания таких работ и их результата, а также периода их осуществления. Согласно подп. Таким образом, работы по доработке модификации и настройке адаптации программного продукта фактически направлены на придание новых качеств и обеспечение нормального функционирования и использования уже существующего НМА, то есть работы по доработке и настройке нематериальных активов по своему экономическому смыслу аналогичны работам по доработке и наладке основных средств.

Из положений приведенной нормы следует, что расходы на доработку и адаптацию программного обеспечения, понесенные налогоплательщиком до ввода такого нематериального актива в промышленную эксплуатацию, подлежат включению в его первоначальную стоимость и, следовательно, последующему списанию в порядке начисления амортизации. Контролирующие органы занимают аналогичную позицию по данному вопросу. Так, Минфин России в письме от 29 января 2010 г. Если работы по доработке и адаптации программного обеспечения осуществляются после ввода данного НМА в промышленную эксплуатацию, то в отношении порядка признания соответствующих расходов сообщаем следующее.

В то же время глава 25 НК РФ не содержит и прямого запрета на изменение первоначальной стоимости нематериальных активов. В связи с этим, по нашему мнению, налогоплательщик вправе увеличивать первоначальную стоимость НМА в случае их доработки и адаптации, поскольку такой порядок учета затрат наиболее соответствует экономическому смыслу сути проводимых работ. Необходимо также отметить, что согласно п.

Следовательно, налогоплательщик также на основании п. Такой порядок учета не приведет к потерям для бюджета, так как затраты на модернизацию и доработку НМА будут признаваться для налога на прибыль постепенно через систему амортизационных отчислений. В то же время считаем необходимым обратить внимание на то, что, по мнению Минфина России, выраженному в письме от 25 мая 2009 г. При этом порядок учета таких затрат финансовое ведомство не уточняет.

Однако, принимая во внимание позицию контролирующих органов по вопросу порядка признания расходов на доработку модернизацию и адаптацию программного обеспечения, принадлежащего налогоплательщику на основании неисключительного права, признаваемых в составе прочих расходов, авторы полагают, что в рассматриваемом случае контролирующие органы будут рекомендовать к применению аналогичный подход, а именно равномерное признание в течение периода использования такого программного продукта см.

При этом, как было указано ранее, такой подход противоречит требованиям НК РФ, и в случае квалификации на основании подп. Таким образом, учитывая отсутствие прямого регулирования в НК РФ, возможны следующие три варианта признания расходов на доработку и настройку адаптацию программного продукта программного обеспечения , понесенных налогоплательщиком после ввода данного нематериального актива в эксплуатацию: отнесение таких расходов на увеличение первоначальной стоимости нематериального актива и последующее списание через систему амортизационных отчислений; единовременное признание в составе прочих расходов; равномерное распределение расходов в течение срока использования нематериального актива, начиная с периода принятия заказчиком соответствующих работ по доработке и настройке программного обеспечения.

Фактически все варианты позволяют отнести понесенные налогоплательщиком расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Применение второго варианта сопряжено с существенными налоговыми рисками, поскольку он противоречит позиции контролирующих органов.

При этом, как было указано выше, арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщика. Третий вариант является наименее рискованным, так как он соответствует позиции контролирующих органов. При этом, если налогоплательщик применяет линейный способ начисления амортизации, применение первого и третьего вариантов фактически приведет к одинаковой налоговой нагрузке для налогоплательщика. Приобретение программных продуктов на основании неисключительных прав препятствует их признанию НМА, подлежащими амортизации.

В этом случае расходы по доработке и настройке программных продуктов подлежат отнесению на уменьшение налогооблагаемой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. Контролирующие органы придерживаются аналогичной позиции. Так, Минфин России в письме от 2 февраля 2011 г.

Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 23 октября 2009 г. Москве от 4 июня 2008 г. Расходы на доработку и адаптацию настройку программных продуктов, по мнению авторов, в силу абз. При этом следует учитывать, что контролирующие органы придерживаются иной точки зрения по данному вопросу. Согласно позиции Минфина России, выраженной в письмах от 23 октября 2009 г.

Однако данная позиция, на наш взгляд, противоречит требованиям НК РФ, поскольку расходы по доработке и настройке программного обеспечения подлежат признанию в целях исчисления налога на прибыль в момент их фактического возникновения, который определяется на основании условий соответствующих договоров и не зависит от периода использования самого программного продукта. При этом порядок признания расходов на доработку и адаптацию программного обеспечения, принадлежащего налогоплательщику на основании неисключительных прав, не зависит от момента начала его эксплуатации, поскольку для него они фактически представляют собой самостоятельный вид затрат, подлежащих учету исходя из установленных договорами на их выполнение условий.

Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль расходы налогоплательщика по доработке и настройке программного обеспечения, принадлежащего ему на основании неисключительных прав, могут быть признаны: единовременно в составе прочих расходов исходя из установленных договорами на их выполнение условий; равномерно в течение периода использования программного продукта. По мнению авторов, применение того или иного варианта учета рассматриваемых расходов зависит от конкретных условий, предусмотренных договором на приобретение самого программного продукта 4.

Если расходы на приобретение программного продукта могут быть списаны в составе прочих расходов единовременно, расходы по доработке и настройке такого программного продукта также могут быть признаны единовременно, если это не противоречит условиям договора на доработку и настройку программного продукта.

В случае если исходя из условий договора на приобретение программного продукта соответствующие расходы признаются равномерно в течение периода использования программного продукта, расходы на доработку и настройку такого программного продукта могут быть списаны в составе прочих расходов либо единовременно, либо равномерно в течение периода, оставшегося до окончания срока использования программного продукта, в зависимости от условий договора на доработку и настройку программного продукта.

Нормируемые расходы по налогу на прибыль в году, рекламные Эти нормы утверждены постановлением Правительства РФ от.

Нормативы в налоговом учете

В бухгалтерском учете они всегда отражаются по мере поступления соответствующих документов, а в отчетности — по мере признания в соответствии с бухгалтерским законодательством. Нормирование применяется только в налоговом учете, для целей которого нормируемые расходы оформляются в специальном регистре или в виде бухгалтерской справки.

Перед автоматизированной обработкой данных налогового учета нормируемые расходы в любом случае сначала рассчитываются вручную и только потом отражаются проводками в бухгалтерской базе. Говоря об учете нормируемых расходов для целей исчисления налога на прибыль, нельзя не остановиться на проблеме вычета по НДС. Нарушения 2-й категории: Наказываются полным запретом на отправления любых видов сообщений сроком до 7 суток.

В случае рассмотрения спора в арбитражном суде приоритет будут иметь организации, которые озаботились как предварительными подтверждающими документами приказ, смета, программа , так и итоговыми отчет, акт. Практически каждый бухгалтер сталкивается в работе с нормируемыми расходами. В статье проанализированы количественные, качественные и другие характеристики некоторых затратных нормативов.

Чтобы признать такие расходы рекламными, их нужно подтвердить документально. Далеко не все расходы можно учесть в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме. Есть затраты, которые уменьшают базу только частично, в пределах норм.

В учете каждого такого расхода есть свои нюансы. Фирма создала свой сайт и размещает на нем рекламу своих товаров. Расходы на создание сайта признаются рекламными в полном объеме. Однако в пункте 7 статьи 171 НК РФ содержится еще одно условие. Если расходы для исчисления налога на прибыль учитываются в пределах норм, НДС по этим расходам также подлежит вычету в размере, соответствующем нормам. Данные таблицы 1 демонстрируют, что наибольшая часть показателей, нормируемых при формировании налоговой отчетности, относится к налогу на прибыль.

При этом ссылка на нормы и нормативы дана напрямую в Налоговом кодексе. Однако имеются и такие расходы, по которым нормы законодательством не установлены, но на практике, в налоговом учете предприятий, они принимаются с ограничениями.

Некоторые из этих расходов представлены в таблице 2. Расходы на рекламу: распознать и учесть Взносы на добровольное страхование и на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме учитываемых в составе расходов на оплату труда.

К ним относятся затраты, поименованные в пункте 1 статьи 171 НК, и прочие затраты, указанные в пункте 2 статьи 171 НК. Мероприятия должны быть строго официальными так, банкет в ресторане, даже если он проводится с партнерами, не будет сочтен официальным, в отличие от делового завтрака или обеда.

Официальность мероприятия может быть подтверждена программой вопросов, подлежащих обсуждению в его ходе. Затраты должны быть обоснованы, то есть оправданы с экономической точки зрения. Каждая статья расходов должна иметь документальное подтверждение. Сумма расходов на создание резерва по гарантийному ремонту — для налогоплательщиков, ранее не осуществлявших реализацию товаров работ с условием гарантийного ремонта и обслуживания.

Учитывая изложенное, решение вопроса об отнесении того или иного вида расходов к командировочным расходам расходам на служебные командировки принимается названными государственными органами.

В спорных случаях следует обратиться к арбитражной практике. В суде представительскими сочтут расходы, удовлетворяющие одному из двух условий: прямо названы таковыми в соответствующем пункте Налогового кодекса РФ; их разрешено включить в представительские отдельными нормативными актами налоговой службы или Министерства финансов РФ. Использование в качестве никнейма нецензурных слов и выражений; выражений, нарушающие законы Российской Федерации, нормы этики и морали; слов и фраз, похожих на никнеймы администрации и модераторов.

Фирма-производитель кондитерских изделий устраивает дегустацию. Девушки в фирменных костюмах с логотипом фирмы угощают посетителей печеньем и раздают им рекламные листовки. Нормированные расходы на рекламу в 2019 году Пропаганда в любой форме экстремизма, насилия, жестокости, фашизма, нацизма, терроризма, расизма; разжигание межнациональной, межрелигиозной и социальной розни. Нормы для одних расходов указаны в Налоговом кодексе как правило, в процентах от определенного показателя , для других — в постановлениях Правительства РФ в виде фиксированных величин.

В отдельных случаях нормы устанавливаются в особом порядке. Расскажем о наиболее распространенных видах нормируемых расходов и их учете. Какие именно расходы относятся к командировочным расходам расходам на служебные командировки , определено в статье 95 Трудового кодекса Республики Беларусь, Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.

В размере, не превышающем ожидаемых расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии. Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу При исчислении налога на прибыль в настоящее время необходимо руководствоваться нормами, установленными Министерством финансов Республики Беларусь постановлением от 30.

Командировочные расходы расходы на служебные командировки включаются в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, в размерах, не превышающих установленными названными нормативными правовыми актами. Из-за этого нередко возникают ситуации, когда формально и по факту расходы могут оказаться представительскими, но в законодательном смысле налоговые органы считают иначе. Все вышеприведенные нормативные ограничения имеют количественные и качественные характеристики.

Наряду с ними имеются показатели, которые ограничиваются сроком вводимых законодателем изменений см. Любые деструктивные действия по отношению к данному ресурсу деструктивные скрипты, подбор паролей, нарушение системы безопасности и т.

От полученной суммы следует вычесть НДС, акцизы и поступления по выданным компанией займам они относятся к внереализационным, а выручка предусматривает только доходы от реализации. На сегодня в Налоговом кодексе установлен ряд показателей, в том числе и расходов, которые предприятия должны включать в налоговую базу с учетом определенных норм и нормативов. В таблице 1 приведены некоторые из них. К расходам, нормы по которым установлены Налоговым кодексом, относятся затраты на рекламу, добровольное страхование работников, создание резерва по сомнительным долгам, представительские расходы, проценты по заемным средствам, а также затраты, связанные с реализацией продукции СМИ и книг.

Расходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда некоммерческой организации, понесенные в связи с размещением временно свободных денежных средств.

Нормируемые расходы

ГСМ и налог на прибыль При расчете налога на прибыль доходы от реализации товаров , работ или услуг уменьшаются за счет понесенных в том же расчетном периоде расходов. Конечно, далеко не все затраты, которые осуществляет в рамках своей деятельности компания, способствуют уменьшению бюджетного платежа. Виды трат, которые можно отразить в налоговой базе в тех или иных ситуациях, четко прописаны в Налоговом кодексе. Классификация расходов в налоговом учете и рассматривается в нашей статье.

Признание расходов в налоговом учете: общие принципы Для начала напомним об основном правиле признания расходов в налоговом учете вне зависимости от их вида: расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Это двойное требование предполагает, что любую списанную с расчетного счета фирмы сумму бухгалтерия и дирекция может обосновать, как необходимую для осуществления деятельности компании.

Кроме того, по таким суммам должны иметься как минимум закрывающие первичные документы — акты и накладные. Из этого правила следует один важный вывод: далеко не все расходы, которые осуществляет компания, можно учесть в уменьшение суммы налоговой базы. Экономически оправданными главный налоговый документ страны трактует вполне конкретную структуру затрат. Классификации расходов в налоговом учете Все затраты, имеющие значение для расчета налога на прибыль, делятся на расходы, связанные с производством и реализаций, а также на внереализационные расходы.

При этом у первого из озвученных типов расходов есть дополнительное деление: на прямые и косвенные затраты. Рассмотрим каждый из видов расходов в налоговом учете подробнее. Расходы, связанные с производством и реализацией Расходы, связанные с производством и реализацией, характеризуются тем, что компания осуществляет их для ведения собственной деятельности.

Они неразрывно связаны с основными направлениями бизнеса, и несет их компания, условно говоря, по доброй воле. Перечень производственных затрат по налогу на прибыль приводится в статье 253 Налогового кодекса, а более подробно они описываются в статьях 254-264 Кодекса.

Так, основными вариантами подобных затрат выделяются в налоговом учете материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. Это означает, что если компания сможет обосновать необходимость несения тех или иных расходов для осуществления своей коммерческой деятельности, то она их также имеет право учесть в налоговой базе. Прямые и косвенные расходы в налоговом учете Распределение расходов на прямые и косвенные актуально для компаний, применяющих метод начисления по налогу на прибыль ст.

При этом косвенные расходы учитываются в налоговой базе по факту их совершения и при наличии соответствующих документов. Прямые же затраты отражаются лишь по мере реализации товаров, работ или услуг, в рамках производства которых они участвовали.

Конкретное распределение затрат по этим двум статьям организация определяет самостоятельно. И в этой связи налоговое законодательство оставляет плательщикам определенные варианты действий, ведь часто списание расходов единовременно без необходимости распределять из пропорционально реализации то есть при отнесении затрат к косвенным является более выгодным для компании.

Однако общие принципы распределения затрат в кодексе все же прописаны, и их стоит придерживаться. Так, прямые расходы в налоговом учете — это в первую очередь расходы материальные.

К таковым можно отнести траты на приобретение сырья и комплектующих для производственных целей, а также тару и упаковку, и любые дополнительные материалы в рамках подготовки товаров к передаче конечному покупателю. Инвентарь и инструменты, которые в силу специфики использования и низкой стоимости не относятся к основным средствам, спецодежда, оплата коммунальных услуг, а также самой аренды производственных помещений также включаются в состав материальных расходом.

Впрочем, это далеко не весь их список. К такому подвиду затрат можно отнести любые расходы, возникающие при осуществлении основных направлений деятельности компании. Следующий подвид прямых расходов — затраты на оплату труда персонала. Данная статья включает как сами начисленные и выплаченные работникам суммы, так и страховые взносы, которые уплачивает по ним работодатель.

Если же производственный процесс предполагает использование определенных основных средств, то в учете компании можно будет выделить еще один подвид прямых расходов в рамках производства и реализации — расходы на амортизацию.

Налоговый учет прочих расходов, не подпадающих ни под один из относящихся к прямым затратам пунктам, означает, что расходы считаются косвенными.

Важное условие: они не должны при этом относится к внереализационных расходов. Налоговый учет внереализационных расходов Принципы отнесения затрат к внереализационным прописан в статье 265 Налогового кодекса.

Такие расходы с производством или продажей товаров, работ или услуг напрямую не связаны. К внереализационным расходам можно отнести различные комиссии, взимаемые банком за обслуживание расчетного счета, судебные издержки, отрицательные курсовые разницы , проценты по кредитам и займам, выявленные в отчетном периоде убытки прошлых лет, а также некоторые другие затраты, которые связаны с коммерческой деятельностью фирмы лишь опосредовано.

Нормируемые расходы в налоговом учете Говоря о классификации расходов в налоговом учете, нельзя не упомянуть еще одну условную группу затрат — нормируемые расходы. Эта обобщающее понятие, которое никак не связано с выше приведенным распределением, включает в себя вполне конкретные виды трат, которые объединены по одному принципу: учитывать в налоговой базе их можно лишь в пределах установленных нормативов.

Такая норма устанавливается отдельно для каждого из видов нормируемых расходов в налоговом учете. Свои нормативы установлены и в отношении расходов на проведение различных видов научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, а также на создание резервов по сомнительным долгам , по гарантийному обслуживанию или по предстоящему ремонту основных средств.

Классификация расходов в налоговом учете и рассматривается в нашей статье. Такая норма устанавливается отдельно для каждого из видов.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский и налоговый учет спецодежды. Документы учета спецодежды


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий