+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Порядок оплаты налога на прибыль

Вариант выбора, касающийся всех плательщиков налога на прибыль – это порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок уплаты налога на прибыль в 2017 году

Срок оплаты налога на прибыль

порядок оплаты налога на прибыль
Сроки уплаты налога на прибыль в зависимости от способа уплаты авансовых платежей, порядок уплаты налога.

Также расскажем, как платить налог на прибыль компаниям с филиалами. В какие сроки платить налог на прибыль Налог на прибыль компании платят не позднее 28 марта следующего года.

В эти же сроки подают годовую декларацию. В течение года вносят авансовые платежи: ежемесячно исходя из прибыли за прошлый квартал; ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли; ежеквартально. Компании сами выбирают порядок уплаты авансов, что надо прописать в учетной политике. Правда, некоторые категории могут платить лишь квартальные авансы. Это п. Перечислять авансы в бюджет надо не позднее 28 дней после окончания отчетного периода.

Ежемесячные — не позднее 28 числа следующего месяца. Так прописано в пункте 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ. Как считать авансовый платеж Если компания вносит авансовые платежи исходя из прибыли за прошлый квартал, аванс за первый квартал будет равен авансу в последнем квартале предыдущего года.

Если сумма платежа отрицательна или равна нулю, платежи в этом периоде не перечисляют. Чтобы платить авансы исходя из фактической прибыли, компания должна уведомить об этом налоговую инспекцию. При этом систему уплаты авансовых платежей в течение года менять нельзя. Как платить налог компании с филиалами Если компания имеет обособленные подразделения, региональный налог она платит в ИНФС, где зарегистрирована головная контора и подразделения. Долю налога по обособке считают исходя из удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения.

Какой показатель выбрать среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда — закрепите в вашей учетной политике. Читайте - распределение прибыли по филиалам. Правда, если обособки расположены на территории одного субъекта, региональный налог можно платить через одно подразделение.

Его выбирают ответственным. О выборе уведомляют инспекцию — до 31 предыдущего года. Так прописано в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ. А если головной офис компании и филиал находятся в одном регионе, но стоят на учете в разных инспекциях.

Можно ли заплатить налог на прибыль и отчитаться в одну ИФНС? Да, компания вправе это сделать по месту учета центрального офиса. Так пояснил Минфин России в письме от 18 февраля 2016 г. Как составить платежку на уплату налога Вот образец платежки на уплату налога на прибыль внимательнее с КПП и ИНН - здесь часто бывают ошибки :.

Срок уплаты налога на прибыль 2019

Доходы начислены, расходы посчитаны, убытки зачтены… Что осталось? Налогооблагаемая база. Другими словами, пришло время платить налог на прибыль. Что здесь раскрывать, из чего выбирать? Неужели и здесь организация может себе что-то выгадать?..

Я насчитал три момента, которые следует раскрывать в учётной политике. Один из них касается всех организаций без исключения разумеется, мы при этом имеем в виду плательщиков налога на прибыль , второй — тех, кто имеет обособленные структурные подразделения в других регионах, третий — членов консолидированной группы налогоплательщиков.

Давайте обо всех по порядку. Вариант выбора, касающийся всех плательщиков налога на прибыль — это порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей. Догадались, почему этот способ самый распространённый? Потому что ничего не надо придумывать. Ориентируйся на уплату за предыдущие периоды и всё.

То есть главный критерий — это простота. Между тем данный способ имеет весьма существенный недостаток. При неравномерном получении организацией дохода может оказаться, что налог на прибыль будет постоянно переплачиваться. Конечно, переплата всегда будет зачтена — либо в счёт следующих платежей, либо в погашение недоимки по другим налогам — или может быть востребована из бюджета обратно согласно положениям статьи 78 НК РФ и пункта 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.

Но тем не менее! Возврат возвратом, но произойдёт-то он не сразу! И потом — получается, что при таком раскладе нужно будет систематически отслеживать все переплаты по налогу на прибыль. Для тех, кто не хочет переплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль, абзацем 7 пункта 2 статьи 286 НК РФ предоставлено право перейти на уплату их исходя из фактически полученной прибыли. Вот тут уж всё будет чётко и ясно — сколько прибыли получил за месяц, столько налога с неё и заплатил.

Никаких тебе недоимок и переплат. Здорово-то оно может и здорово, да только чтобы применять такой метод уплаты налогов, следует жёстко организовать в организации документооборот, особенно в части поступления в бухгалтерию документов, подтверждающих расходы.

Не секрет, что в большинстве организаций что в крупных, что в средних, что в мелких документы до бухгалтерии доходят с большим опозданием, которое может исчисляться месяцами, а то и кварталами. И как прикажете в таком случае определять ежемесячно налогооблагаемую базу?

Впрочем, тут есть и положительная сторона. Если руководство чётко настроилось на введение именно этого метода уплаты налогов, то это может означать либо то, что документооборот в организации должным образом налажен, либо что есть готовность его улучшить. Есть, правда, и третий вариант — руководство выбрало указанный метод, но для улучшения ситуации ничего не сделало. А когда внутриквартальные авансовые платежи начнут расти, виновным, естественно, будет объявлен … правильно, главный бухгалтер!

Согласно абзацу 8 пункта 2 статьи 286 НК РФ налогоплательщик не может менять в течение налогового периода календарного года систему уплаты авансовых платежей, которую он уже выбрал. За ошибки надо платить. Если у вас возникают вопросы, мнения, размышления — высказывайтесь и задавайте вопросы на тему — я вам обязательно отвечу. Статьи цикла: Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно:.

Подборка наиболее важных документов по вопросу Порядок уплаты налога на прибыль нормативно-правовые акты формы статьи консультации.

Налог на прибыль: актуальные ставки на 2019 год в таблице

Вообще срок уплаты налога на прибыль это очень строгий юридический факт, который обозначен в Налоговом кодексе конкретным числом, конкретной датой, и нарушение этого срока, то есть неуплата налога в установленные сроки влечет за собой начисление пеней и привлечение к ответственности, в том числе взыскание налоговых штрафов.

Какие же сроки установлены по уплате налога на прибыль? Основной срок, который связан с истечением налогового периода, это 28-е марта года, следующего за отчетным. Поэтому уплата налога за 2018 год должна состояться не позднее 28-го марта 2019 года. Что касается уплаты авансовых платежей по результатам отчетных кварталов, полугодия и девяти месяцев, то здесь точно так же применяется дата 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

Поэтому по результатам первого квартала отчетного налогового периода уплата налога должна произойти не позднее 28-го апреля, если речь идет о первом квартале. Если же речь идет об авансовых платежах, которые уплачиваются по результатам фактической прибыли ежемесячно, то здесь применяется тоже 28-е число, но уже месяца, следующего за отчетным.

Поэтому получается 28-е февраля, 28-е марта, 28-е апреля и так далее. И наконец авансовые платежи, те, которые уплачиваются как расчетная величина ежемесячно внутри отчетного квартала, отчетного полугодия и отчетных девяти месяцев, то здесь применяется 28-е число, но текущего месяца. Кроме сроков уплаты налога на прибыль, существует еще одна проблема, которая урегулирована Налоговым кодексом в порядке специального регулирования. Речь идет о ситуации, когда налогоплательщик зарегистрирован на территории одного субъекта Российской Федерации, а имеет обособленные подразделения, например, филиалы, на территории другого субъекта Российской Федерации или на территории многих субъектов Российской Федерации.

Такая практика, безусловно, присутствует, и крупные налогоплательщики, особенно когда речь о крупнейших, имеют разветвленную филиальную сеть по всей территории Российской Федерации. Поэтому возникает вопрос, каким образом исчислять и в какие сроки уплачивать налоги по тем обособленным подразделениям, которые расположены на территории других субъектов Российской Федерации.

Потому что если налогоплательщик будет уплачивать налог только по месту своей регистрации, то это будет несправедливо по отношению к другим субъектам, на территории которых ведется хозяйственная деятельность, на территории которых извлекается прибыль, на территории которых происходит использование рабочей силы, инфраструктуры, а налог на прибыль в соответствующий бюджет не поступает. Это расценивается как недопустимая вещь, поэтому довольно давно, практически сразу как только появился налог на прибыль, эта проблема была решена, и на сегодняшний день после некоторых уточнений и изменений она закреплена в 25-й главе как особенности исчисления и уплаты налога на прибыль тех организаций, у которых есть вот такие обособленные подразделения на территории других субъектов.

Надо сказать, что такие обособленные подразделения подлежат точно так же постановке на учет в соответствующих налоговых органах, поэтому они признаются налогоплательщиками в другом субъекте.

Вопрос стоит только в том, в какой доле налогоплательщик головная организация должен рассчитать и уплатить сумму налога в бюджет другого субъекта.

При этом мы помним, что в других субъектах могут действовать пониженные ставки налога на прибыль. И в частности встает вопрос о том, применяются ли эти пониженные ставки к структурным обособленным подразделениям головной организации. Да, применяются. Соответственно, вопрос о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль обрастает дополнительными сложностями, когда необходимо учитывать в том числе и ставки, действующие на соответствующей территории.

Как же рассчитывается та часть налога на прибыль, которая подлежит зачислению в другой бюджет, в соответствии с тем, что на ее территории есть обособленное подразделение? Здесь применяется совершенно очевидно математический подход, и доля, которая подлежит зачислению в другой бюджет, исчисляется как средняя арифметическая величина, которая зависит от двух показателей: от численности работников и от остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Таким образом, законодатель учитывает реальную хозяйственную деятельность, которая зависит, конечно, от численности работающих. И от того имущества, которое находится на территории соответствующего субъекта. И с учетом доли этих двух величин в общем экономическом результате всей организации, головной организации, высчитывается средняя арифметическая доля, и соответственно таким образом определяется налоговая база, подлежащая уплате, с которой подлежит к уплате налог в другом субъекте Российской Федерации.

И с учетом действующих ставок на территории этого субъекта налог и уплачивается. Надо сказать, что налогоплательщики имеют право в вопросе о средней численности работающих в соответствующей организации использовать не среднюю численность, а заработную плату как величину. И в этой части это как раз та возможность, которую налогоплательщик может реализовать и учесть в учетной политике, построив таким образом свой налоговый учет, рассчитав на самом деле, получив максимальную разрешенную налоговую выгоду от того, что ему выгоднее учитывать: среднесписочную численность или расходы на оплату труда.

Потому что действительно надо понимать, что, например, небольшое подразделение, которое находится в субъекте федерации при большой численности, например, какой-то цех, который производит продукцию, и расходы на оплату труда работников этого цеха могут оказаться значительно меньше, чем расходы на оплату труда руководителей головного офиса этой организации, который расположен в другом субъекте федерации.

Вот с учетом этих обстоятельств налогоплательщик может выбрать, что ему брать за основу: либо среднесписочную численность работающих, либо расходы на оплату труда, и соответствующим образом известив налоговый орган, он принимает к расчету именно эту величину.

Но понятно, что примененный таким образом показатель, в течение года он уже менять не может. Таким образом, вот этот момент выбора связан с правилами налогового учета, с отражением учетной политики. И самостоятельность налогоплательщика в этом вопросе как раз позволяет ему предпринять все действия, которые, с его точки зрения, максимально для него выгодны. Надо сказать, что в вопросе порядка исчисления и порядка уплаты налога существует еще одна проблема, которая обсуждалась некоторое время назад, и в настоящее время она продолжает оставаться в некотором роде актуальной.

Речь идет о праве налогоплательщика на досрочную уплату налога. Казалось бы, какая может быть проблема? Если налогоплательщик хочет досрочно уплатить налог, то, пожалуйста, он может это сделать, рассчитав в соответствии с правилами Налогового кодекса свою налоговую базу и определив сумму налога. И действительно в Налоговом кодексе в части первой прямо указано, что налогоплательщик имеет право досрочно уплатить налог. Однако как выясняется на практике, существуют некоторые ситуации, которые на первый взгляд кажутся досрочной уплатой, однако при ближайшем рассмотрении таковыми не являются.

Одно из последних дел, которое рассматривалось в судах в 2018 году, связано как раз с проблемой досрочной уплаты налога на прибыль. Налогоплательщик представил в банк платежное поручение на уплату налога за полугодие за шесть месяцев 2017 года. Однако представил он это платежное поручение до истечения, до наступления срока уплаты за второй квартал. А за второй квартал это 28-е июля соответственно 2017 года. Он представил раньше, и, опять же, вопрос не может быть здесь никакой проблемы, потому что сам отчетный период уже истек.

Однако наш налогоплательщик представил это платежное поручение в тот банк, который уже находился на грани банкротства, и буквально на следующий день после предоставления платежного поручения у него была отозвана лицензия.

Таким образом, платеж не прошел, поскольку банк уже не мог проводить платежи, платеж налогоплательщика не прошел, и соответственно налоговая обязанность осталась неисполненной. Наш налогоплательщик пытался доказать налоговому органу, что у него была досрочная уплата налога и он, учитывая, что банк уже не платежеспособен, просил зачесть эти суммы, которые у него на счете были, в счет будущих платежей.

Налоговый орган отказал, указывая на целый ряд причин, в том числе связанных с тем, что налогоплательщик знал о том, что этот банк проблемный, и он специально представил туда платежное поручение, зная, что платеж не пройдет, в то время как у него есть другие расчетные счета в банках, которые вполне устойчивы.

И вот эта непростая история, связанная с тем, есть ли здесь досрочная уплата налога, имел ли право налогоплательщик действовать таким образом и действовал ли он добросовестно, рассматривалась в судах. И надо сказать, что суды в данном вопросе поддержали позицию налогового органа, указав на то, что действия налогоплательщика были недобросовестны.

Никакой досрочной уплаты налога здесь нет. И поэтому отказ налогоплательщику в зачете его сумм, которые были им представлены, отказ этот правомерен. Начать Coursera делает лучшее в мире образование доступным каждому, предлагая онлайн-курсы от ведущих университетов и организаций.

Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль — это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет. Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы. Он начинается 1 января или в день создания и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

Отчетный период — это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных. У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов: Первый месяц, два месяца, три месяца и т. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли. Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные. Как планировать налог на прибыль Мы подготовили рекомендации, которые помогут помогут спланировать выплаты по налогу на прибыль на предстоящий год, подскажут, в какой последовательности прогнозировать доходы и расходы.

Спланировать выплаты по налогу на прибыль Ежемесячные авансы На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом. Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб.

Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога. Суммы платежа рассчитываются следующим образом. Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года. Как убедиться в корректности налога на прибыль при оценке финансового состояния компании Текущий налог на прибыль — один из ключевых показателей отчета о финансовых результатах.

Если его посчитали неправильно, ошибки исказят чистую прибыль убыток компании и негативно отразятся на рентабельности основной деятельности, общей рентабельности продаж, эффективной ставке налога на прибыль, чистой операционной прибыли до налогообложения EBIT. Смотрите, как проверить, что все правильно. Проверить корректность налога на прибыль Сроки уплаты налога на прибыль и авансов Крайний срок уплаты годового платежа — 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день.

В 2019 году 28 марта выпадает на четверг, поэтому срок не переносится. Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать — начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет — это наказание распространяется только на итоговый платеж.

То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут — доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает. Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф.

А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации — это ее право, а не обязанность. НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты — в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные.

Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т. К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ.

Иначе учесть траты не получится. Способы определения прибыли Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым. Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты.

На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара.

Расходы учитывают в момент их оплаты. Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар — неважно. В учете компания уже получила прибыль. Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс.

Предоплату она не учитывает в доходах. Способы экономии Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль — перевести деятельность на спецрежим. Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный законным способы не переплачивать налог на прибыль. По результатам обучения выдают диплом государственного образца.

Записаться и попробовать можно здесь. Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

Какой срок уплаты налога на прибыль? Этот вопрос волнует в первую очередь предприятия на ОСНО, поскольку среди плательщиков данного налога.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий