+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Срок обращения в суд для налоговой

С года порядок взыскания и сроки обращения в суд зависят от того, превышает ли общая сумма задолженности по налогам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что делать, если звонят из налоговой? Самозанятые

Без ответа

срок обращения в суд для налоговой
Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки.

Актуально на: 9 апреля 2019 г. Срок исковой давности по налогам Есть ли срок давности по налогам? Однако правильнее было бы говорить не о сроке давности по неуплате налогов, а о сроке давности взыскания налога.

Ведь важно то, в течение какого времени с налогоплательщика могут взыскать неуплаченный налог. Кроме того, если организация ИП в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговиков появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке п.

Это и есть срок исковой давности по уплате налогов. Не надо путать его со сроком давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение. Итак, если налогоплательщик переплатил налог, то он может подать в инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченной суммы.

Если налоговики откажут организации либо оставят ее заявление без ответа, компания будет вправе обратиться в суд п.

Другая ситуация складывается, если налоговики взыскали с организации ИП излишнюю сумму налога, пеней, штрафа. Тогда налогоплательщик вправе подать заявление о возврате переплаты в ИФНС в течение месяца с того дня, когда: ему стало известно об излишнем взыскании налога; вступило в силу решение суда о том, что инспекция взыскала сумму в большем размере, чем было нужно.

Если же месяц уже истек, то можно обратиться в суд. Отметим, что налогоплательщик в ситуации с излишне взысканным налогом может пропустить этап обращения в налоговый орган и сразу писать заявление в суд. Также читайте:.

Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц

Понятие срока давности в налогообложении Налоговый срок давности закреплен в п. Как видим, данное положение устанавливает давностный лимит только для ответственности за правонарушение, однако не касается давности исполнения обязанности по уплате налога.

Отсюда выходит, что временных рамок, по истечении которых с налогоплательщика снималась бы обязанность уплатить налог, в НК РФ нет. Но это в общем случае. Для срока давности по транспортному налогу на физлиц кодекс делает исключение. Срок давности транспортного налога для физических лиц Всем известно, что физлица не рассчитывают транспортный налог самостоятельно, а уплачивают его на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции п.

Такое уведомление налоговики должны направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа п. С 2016 года транспортный налог должен быть уплачен гражданами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п.

При этом Налоговый кодекс РФ ограничивает срок направления уведомления на ТН: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления п.

Например, в 2016 году инспекция вправе потребовать уплату налога лишь за 2015, 2014 и 2013 годы. Вносить платеж за более ранние периоды налогоплательщик не обязан. То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц.

Срок на принудительное взыскание транспортного налога Право на принудительное взыскание появляется у инспекции, если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в срок. Причем в отношении транспортного налога такая обязанность возникает у последнего не ранее даты получения налогового уведомления. Это следует из п. Если срок уплаты нарушен, налоговики начинают процедуру взыскания.

Сначала выставляется требование об уплате ТН. Причем срок направления требования зависит от суммы задолженности. Так, для недоимки в размере 500 руб. Если недоимка менее 500 руб. На исполнение требования НК РФ отводит 8 рабочих дней, если более продолжительный срок не указан в самом требовании п.

В случае неисполнения в указанный срок налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика п. Срок на обращение в суд — 6 месяцев. Однако начало его течения завязано на размер взыскиваемой суммы. Так, для задолженности свыше 3000 руб. За меньшей суммой недоимки налоговики должны наблюдать в течение 3 лет.

Если в этот период сумма задолженности налогоплательщика по различным требованиям превысит указанный лимит, отсчет 6-месячного срока пойдет с даты, когда сумма перевалила за 3000 руб. Если за 3 года накопить столько долгов не удастся, срок начнет исчисляться по окончании этих 3 лет. Когда все эти сроки истекут, право на взыскание долга контролеры утратят. Суд, конечно, может восстановить пропущенный срок взыскания, но сделать он это может только по уважительным причинам п.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Указанный срок может быть продлен на основании мотивированного заявления судьи, рассматривающего дело, председателем арбитражного суда до.

Срок исковой давности по налогам

Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности С чего начинается взыскание налоговых платежей с физических лиц Если гражданин не имеет статуса ИП, то взыскание с него налоговой задолженности происходит в судебном порядке. Начальный этап процедуры взыскания — направление в адрес физлица требования об уплате налога. Срок выставления требования исчисляется со дня обнаружения задолженности ст.

Он равен: 3 месяцам по задолженности свыше 500 руб. Моментом обнаружения долга является следующий день после наступления срока внесения налогового платежа п. Если же декларация с исчисленной суммой налога подана в ИФНС позже установленного срока, то считается, что задолженность обнаружена на следующий день после подачи декларации.

Как правило, в требовании указывается временной промежуток, предоставляемый должнику для погашения задолженности. Если такой период не отражен, то в силу п. Срок исковой давности по налогам физических лиц Право на взыскание налоговой задолженности с физического лица в судебном порядке у налогового органа появляется: если задолженность больше 3 000 руб.

В каком порядке взыскиваются налоги с юридических лиц Взыскание налоговой задолженности с юрлиц начинается так же и в те же сроки, что и с физлиц, — с выставления требования на уплату налога.

При неисполнении требования в большинстве случаев ИФНС взыскивает долг с организации, а также с ИП без обращения в судебный орган. Случаи, когда взыскание возможно только в судебном порядке, перечислены в п. К примеру, через суд взыскивается налоговый платеж, начисленный в связи с переквалификацией налоговым органом сделки налогоплательщика-организации. Срок исковой давности по налогам юридических лиц Процедура взимания недоимки с юридических лиц и ИП регламентирована статьями 46, 47 НК РФ.

В первую очередь ИФНС направляет в банк инкассовые поручения о списании средств со счетов должника. Это возможно в течение 2 месяцев с момента истечения срока, предоставленного для исполнения предварительно направленного требования.

Пропуск этого срока влечет последствия: инспекция лишается возможности бесспорно взыскать деньги со счетов; ИФНС может в течение полугода обратиться за взысканием в суд. Если средств на счетах будет недостаточно для полного погашения задолженности, ИФНС в течение 1 года после истечения срока требования выносит постановление о взыскании долга за счет имущества и направляет его в подразделение судебных приставов. При пропуске этого срока инспекция имеет возможность в течение 2 лет взыскать налоговую задолженность через суд.

Важно: в случае обращения ФНС с иском к должнику по причине пропуска срока бесспорного взыскания суд рассматривает дело по существу, оценивая правомерность начисления и правильность расчета налога пп. Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности Срок исковой давности по налоговым правонарушениям такой же, как и при взыскании долга по налогам и пеням. Рассмотренные выше правила и сроки в равной мере относятся и к процедуре взыскания штрафов, начисленных налоговой службой за нарушения в сфере налогов и сборов.

От исковой давности следует отличать давность привлечения к налоговой ответственности — период времени на вынесение налоговой инспекцией решения о начислении штрафных санкций. Этот срок, в силу ст. А при назначении санкций за нарушения, предусмотренные ст.

Подводя итог, можно сделать следующие выводы. Срок на взыскание налогов с гражданина зависит от суммы задолженности: если она больше 3 000 руб. При судебном взыскании налоговой задолженности с ИП и организаций срок давности равен: 6 месяцам — при взыскании долга за счет средств на расчетных счетах; 2 годам — при обращении взыскания на другое имущество должника.

Давность взыскания налогов, пени, штрафов

Статья посвящена пропуску срока исковой давности налоговыми органами. Автор рассматривает проблемы становления процессуальных норм налогового права и их влияния на конструкцию налоговой обязанности. Ключевые слова: недоимка, налоговые органы, срок на взыскание налога, восстановление срока исковой давности.

Конструкция налоговой обязанности в российском праве достаточно новая и не до конца разработана законодателем. В судебной практике часто возникают вопросы по поводу возможности прекращения налоговой обязанности в случаях, прямо не установленных Налоговым кодексом РФ НК РФ , например при пропуске налоговыми органами срока на обращение в суд по взысканию недоимки.

Процент таких споров достаточно высок в различных судах, начиная от мировых и заканчивая судами высшего уровня. Основной вопрос, возникающий у судей, связан с возможностью восстановления либо отказа в восстановлении пропущенного срока.

На первый взгляд данный вопрос не является значительным. Однако налоговые правоотношения обладают спецификой по сравнению с гражданскими. Это касается не только нормативного регулирования, но и самой сущности взаимодействия субъектов. В подп. Конструкции, предусмотренные этими статьями, достаточно сложны: они сочетают в себе судебный и внесудебный порядок взыскания налогов, а также определяют зависимость взыскания от суммы задолженности.

Вопрос пропуска налоговым органом срока на обращение в суд по взысканию недоимки становится достаточно актуальным на практике. В зависимости от обстоятельств принудительного исполнения законодатель предоставляет налоговым органам: срок 6 месяцев на обращение в суд при взыскании недоимки с организаций, индивидуальных предпринимателей либо налоговых агентов за счет денежных средств п.

В подходе законодателя к решению данного вопроса можно выделить три этапа развития нормотворчества. В случае пропуска срока на обращение в суд налоговые органы полностью утрачивали возможность взыскания недоимки до принятия изменений, внесенных Законом от 27 июля 2006 г. В этот период в НК РФ отсутствовали положения, регулирующие возможность взыскания. Таким образом, законодательная модель запрещала налоговым органам взыскивать недоимку за пределами установленных сроков.

На данном этапе, полагаем, происходило становление основных институтов и базовых норм налогового права, поэтому не все особенности регулирования изначально были приняты во внимание законодателем. Налоговые правоотношения заканчивались по истечении сроков, предоставленных налоговым органам на обращение в суд. Других механизмов взыскания Кодекс не закреплял. Предусматривалась возможность восстановления срока на обращение налоговых органов в суд.

Изменения в абз. Законодатель предпринял попытку установить новую правовую конструкцию, которая позволила бы взыскать недоимки по истечении пресекательных сроков в налоговом праве. Особенности этой конструкции были заимствованы из процессуальных норм. Их недостатком стало отсутствие оснований, устанавливающих уважительность причин пропуска срока. К регулированию данной категории правоотношений невозможно применить по аналогии нормы гражданского законодательства Российской Федерации о сроках давности в силу ст.

Согласно ст. Сроки в нем имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. В силу ст. Стоит отметить, что восстановление сроков исковой давности ГК РФ а также Пленумом ВС РФ предусматривается только для физических лиц, к которым налоговые органы, очевидно, не относятся.

Внесенная поправка не изменила сложившуюся ситуацию. Юридически НК РФ закрепил возможность взыскания недоимки за пределами сроков, но фактически внесенная поправка не могла применяться, так как не были регламентированы другие ключевые элементы новой конструкции, в том числе момент исполнения налоговой обязанности в случае признания судом неуважительности причин пропуска срока на обращение в суд.

Налоговые органы лишались права взыскать недоимку, но отказ суда не предоставил им права признавать данную обязанность по уплате налога исполненной. Такая недоимка числилась за налогоплательщиком на его лицевом счете, признать ее безнадежной для взыскания, по нашему мнению, не было правовых оснований. В Постановлении Правительства РФ от 12 февраля 2001 г. Впоследствии исполнение может происходить только по доброй воле должника. Если неисполнение частноправовой обязанности после истечения сроков исковой давности не влечет для лица негативных последствий, то неисполнение публичной обязанности по уплате налогов продолжает отражаться на лицевом счете налогоплательщика и влечет ограничение его прав например, права на возврат налога из бюджета.

Это не соответствует принципу соразмерности юридической ответственности. Исправить ситуацию можно посредством дополнения п. Необходимо закрепить еще одно основание прекращения налоговой обязанности — истечение сроков давности, установленных п. Последствия несоблюдения налоговым органом сроков принудительного взыскания недоимки. Существующие пробелы свидетельствуют о несовершенстве регулирования налоговых правоотношений: любая правовая конструкция должна иметь четкие рамки закрепления.

В случае пропуска срока на обращение в суд дальнейшее регулирование правоотношений было затруднено. Фактически они были прекращены в результате отказа суда, юридически законодатель не предусматривал данного основания для признания правоотношений оконченными. Конституционный Суд РФ занял по данному вопросу весьма противоречивую позицию. В Определении от 3 апреля 2007 г. Его положения, закрепляющие основания признания задолженности по налогам и сборам безнадежной, вызывали сомнения.

В Определении от 19 мая 2009 г. Суд не только одобрил, но и дополнил эти основания. Перечисленные обстоятельства не были подробно описаны Конституционным Судом. Полагаем, эти положения должны считаться базовыми не только для дальнейшей разработки законодателем критериев безнадежной задолженности, но и для установления оснований восстановления пропущенного срока давности судом.

Закрепляется возможность окончания правоотношений при пропуске налоговым органом срока на обращение в суд. Законодатель Федеральным законом от 27 июля 2010 г. Новая правовая позиция усилила вероятность получения налоговым органом отказа в суде при пропуске срока на обращение. На законодательном уровне отсутствовали нормы процессуального характера, закрепляющие четкие критерии уважительности причин пропуска.

В судебной практике они устанавливались по усмотрению судей. В качестве неуважительных причин были приняты: незначительный пропуск налоговым органом срока на обращение: от одного дня до нескольких недель Кассационное определение Пермского краевого суда от 14 сентября 2010 г. В Постановлении ВАС от 30 июля 2013 г. Высший Арбитражный Суд привел перечень обстоятельств, которые не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков.

К ним были отнесены: необходимость согласования с вышестоящим органом вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке и отпуске, кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа, а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Восстановление судом пропущенного срока бывает очень редко. Также в Апелляционном определении от 21 октября 2011 г. Краснокамского районного суда подтверждается факт восстановления срока на обращение в суд, поскольку имелось ходатайство о восстановлении этого срока и отсутствовали основания прекращения налоговой обязанности в п.

Анализ практики свидетельствует о том, что в основном налоговый орган не может доказать уважительность причины пропуска срока.

URL: p-nalog. Очевидна непродуктивность законодательной новеллы, предусматривающей возможность восстановления пропущенного срока. Для комплексного решения указанной проблемы законодателю необходимо разработать специальные процессуальные нормы. Правоприменительные органы лишены нормативных предписаний, на которые данная конструкция могла бы опираться. НК РФ не предусматривает механизм прерывания или приостановления течения сроков принудительного взыскания налога в рассматриваемых случаях. В связи с этим считаем, что решение вопроса о восстановлении срока будет зависеть не только от причин пропуска срока апелляционного обжалования решения, но и от того, начал ли налоговый орган процедуру принудительного исполнения налоговой обязанности.

НК РФ, определяя сроки на обращение в суд в п. Выставление требования относится к внесудебному принудительному взысканию, то есть оно непосредственно связано с контрольными мероприятиями налогового органа, в процессе проведения которых такая недоимка была выявлена. Один из вариантов решения анализируемой проблемы — определить основания уважительности причин пропуска, которые должны зависеть от результатов и сроков внесудебного порядка взыскания недоимки.

Исходя из анализа судебной практики, а также последних изменений, внесенных в НК РФ, можно сделать вывод: законодатель косвенно закрепляет в качестве основания прекращения налоговой обязанности пропуск срока на обращение в суд по взысканию недоимки налоговыми органами.

К данному вопросу обращалась Д. Она предположила, что существующую проблему можно решить единственным способом — внесением поправки в п. Но законодатель поступил иначе: недоимка по налогам стала признаваться безнадежной для взыскания. Таким образом была упразднена практическая проблема ведения лицевых счетов налогоплательщика.

Признание пропуска срока основанием прекращения налоговой обязанности требует более тщательной разработки следующих процессуальных норм налогового права.

Положения о сроке давности налоговой обязанности. Данный элемент схож с понятием срока исковой давности в гражданском праве, но имеет присущие налоговому праву особенности. Полагаем, в налоговом праве следует отделять срок исковой давности от самого срока давности взыскания недоимки. В настоящее время сроки судебного и внесудебного порядка принудительного исполнения налоговой обязанности взаимосвязаны, что порой затрудняет применение этих норм на практике.

Вариант решения этой проблемы — ввести в НК РФ определение общего срока давности, чтобы устанавливать срок давности для налоговых правоотношений, закрепляющий временной промежуток, в течение которого налоговые органы должны совершать необходимые действия для взыскания с налогоплательщика денежных средств в бюджет.

Данный подход отражен в Налоговом кодексе Республики Казахстан ст. На налоговые правоотношения распространяется срок исковой давности, в течение которого налоговые органы вправе совершать определенные Кодексом действия.

Вопрос списания задолженности, в отношении которой пропущены сроки давности взыскания, заслуживает внимания и будет по возможности рассмотрен при внесении изменений в НК РФ. На данный момент решение этой проблемы отражено в позициях Конституционного Суда РФ например, в Определении от 8 февраля 2007 г. Исходя из анализа упомянутых актов срок давности в налоговом праве составляет 3 года с учетом всех временных особенностей налоговых правоотношений.

Срок исковой давности представляет собой период, в течение которого налоговый орган мог бы обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки. В соответствии со ст. В случае закрепления в п. Этот вопрос позволяет задуматься о возможности разделения таких понятий, как срок давности и срок исковой давности в налоговом праве. Как было замечено, сроки исковой давности устанавливаются законодателем напрямую, чего нельзя сказать об общем сроке давности. Если их сопоставить, то можно заметить следующие особенности: в случаях пропуска налоговым органом 6-месячного срока на обращение в суд при отказе в его восстановлении общий срок давности становится значительно меньше, чем предписывает устойчивая практика ВАС РФ.

Это ставит налогоплательщиков в неравное правовое положение перед законом, а также уменьшает возможность взыскания недоимки в бюджет. По нашему мнению, законодатель должен разрабатывать общие положения о сроке давности в налоговом праве.

В рамках этой правовой конструкции подлежат систематизации сроки внесудебного взыскания и срок исковой давности.

Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Суд с налоговой. Взыскание судебных расходов. Налоговая оплатит услуги юриста и судебные расходы.


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий