+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Срок сдачи ндс налоговыми агентами

Налоговый кодекс не разграничивает сроки сдачи декларации в вправе сдавать налоговые агенты, которые сами не платят НДС.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Условия признания компании налоговым агентом

Уплата НДС в 2019 году: сроки уплаты

срок сдачи ндс налоговыми агентами
Здравствуйте, уажаемые коллеги! Собираемся платить иностранцу (мы агенты по агентскому договору, реализовывали услуги.

Апрель для бухгалтерии - разгар отчетной кампании 2019 года. В статье расскажем о сроке сдачи НДС за 1 квартал 2019 года, в который следует отправить форму, чтобы у налоговиков не было претензий, а у компаний лишних расходов.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость - квартал ст. По завершении налогоплательщики сдают декларацию. Важно Новый бланк Утвержден приказом от 28. Это четверг, поэтому дата не переносится. Затягивать не стоит. Заранее например, в конце марта налоговики отчетность не примут. Ведь к тому времени налоговый период еще не закончится. Электронную отчетность следует оправить не позднее 25 апреля.

Если отправить отчет 26 апреля, инспекторы посчитают его сданным позже срока. Новые рекомендации по проверкам и пояснения о расхождениях Изменения начнут действовать 25 апреля 2019 года Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года на бумаге Налоговый кодекс не разграничивает сроки сдачи декларации в зависимости от формы сдачи.

Не откладывайте поход на почту на крайнюю дату - как правило в отделениях связи в этот день большие очереди и могут быть ограничения по количеству отправляемой корреспонденции до 10 конвертов. Исключений для нулевой декларации тоже нет. За 1 квартал ее нужно сдать не позднее 25 апреля. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС Кодекс предусматривает санкции, если отчетность по НДС не представлена или сдана с опозданием.

Кодекс ограничивает предельные значения штрафа. То есть, если фирма вовремя перечислила налог, а декларацию сдала после 25-го числа, то ее оштрафуют на 1000 рублей. Если опоздать с нулевым расчетом, то налоговики выпишут штраф в 1000 рублей. У предприятия есть возможность снизить штраф. Например, тяжелое материальное положение, нарушение совершено впервые и т.

Расчет штрафа за опоздание с декларацией Компания сдала отчет за 1 квартал 2019 года вместо 25 апреля - 30 апреля. Просрочка составила 5 дней, то есть неполный месяц. Оштрафовать могут не только юридическое лицо, но и руководителя. Причем оштрафовать могут одновременно и фирму и руководителя. Срок сдачи уточненной декларации НДС за 1 квартал 2019 года Если компания обнаружила ошибку в сданном отчете, ее нужно исправить.

Причем, если неточность привела к недоплате в бюджет, уточненку надо сдать обязательно п. Если из-за ошибки фирма переплатила налог, то исправление такого отчета — право, а не обязанность. Если инспектор решит, что компания техническая, то забракует ее отчетность Как защитить вычеты НДС, если отчетность контрагента забраковала налоговая Уточненку нужно подать как можно скорее.

Если из-за ошибки получился меньший налог, то для избежания штрафа, надо самостоятельно рассчитать пени и заплатить их в бюджет вместе с недоимкой подп. И только после этого сдавать отчет. Если же ошибку нашли налоговики и прислали требование, то сдать исправленную отчетность надо в течение пяти рабочих дней п. Иначе инспекторы оштрафуют фирму на 5 000 руб. Форму требуется представить и организациям, которые не платят налог, но составляли по просьбе покупателя или заказчика счета-фактуры и выделяли в них налог.

Как и любую отчетность, декларацию по НДС можно представить в двух видах: электронно или на бумаге. Но у НДС есть особенности.

Не все могут выбирать способ сдачи. От некоторых налогоплательщиков НК РФ требует представлять отчетность только через спецоператора электронной связи. Причем неважно, какая среднесписочная численность. Если такие организации представят документ на бумаге, налоговые инспекторы посчитают его непредставленным письмо ФНС России от 30.

Итак, сдать декларацию по НДС за 1 квартал 2019 года нужно только через спецоператора, если выполняется одно из условий: компания - плательщик НДС в том числе налоговый агент ; организация на спецрежиме выдала контрагенту счет-фактуру и выделила в нем сумму налога; фирма освобождена от уплаты налога по статье 145 НК РФ, но выставила счет-фактуру.

Отчет на бумаге вправе сдавать налоговые агенты, которые сами не платят НДС например, находятся на спецрежиме или не платят налог по статье 145 НК РФ.

Срок уплаты НДС в 2019 году

Ранее в этих случаях использовались абсолютные показатели расчетных ставок с округлением до двух знаков после запятой.

Однако именно за счет округления при их использовании возникали погрешности при исчислении НДС. Использование же расчетного метода определения ставки налога позволяет производить исчисление НДС в предусмотренных НК РФ случаях ее использования с абсолютной точностью. Общепринято, что суммы налога, уплачиваемые налоговыми агентами, перечисляются отдельными платежными поручениями. Но может возникнуть вопрос: может ли предприятие, имеющее переплату по НДС, как самостоятельный налогоплательщик производить зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по данному налогу, которые должны быть уплачены им в качестве налогового агента?

Согласно правилам ст. Учет удержанных от источника налогов осуществляется налоговыми органами в отдельной карточке лицевого счета с признаком "агент по уплате налога" и указанием организации, с которой налог удержан. В соответствии со ст.

Согласно ст. В связи с вышеизложенным, по мнению налоговых органов, произвести зачет из переплаты по налогам, уплаченным предприятием - налоговым агентом как налогоплательщиком в уплату платежей другого налогоплательщика, не представляется возможным. Москве от 03. В противном случае, по их мнению, получилось бы, что налог уплачен за счет собственных средств налогового агента, а не из средств налогоплательщика.

Тот же самый вывод следует и из содержания п. Поэтому, перечисляя НДС в качестве налогового агента отдельным платежным поручением, не следует забывать, что в поле 101 платежного поручения следует указать код "02".

Однако в отдельных случаях налоговые агенты имеют все основания поспорить с таким однозначным выводом. Порядок уплаты НДС при покупке товаров работ, услуг у иностранной организации Обязанность налогового агента по НДС возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе Российской Федерации и приобретающих товары работы, услуги у иностранных организаций, только при одновременном соблюдении двух следующих условий: - товары работы, услуги приобретаются у иностранного налогоплательщика на территории Российской Федерации; - иностранный налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе на территории Российской Федерации.

Пример 3. ООО "Корона" приобрело автомобиль у представительства иностранной фирмы, имеющей аккредитацию в Российской Федерации и состоящей на учете в налоговом органе Российской Федерации. В подтверждение этого ООО "Корона" получило от представительства иностранной фирмы копию свидетельства о постановке на налоговый учет в Российской Федерации. Договорная цена автомобиля согласована сторонами в размере 177 000 руб.

Так как не соблюдено второе из вышеперечисленных условий, то ООО "Корона" в данном случае не будет являться налоговым агентом. ООО "Корона" должно перечислить представительству иностранной фирмы средства в размере полной цены автомобиля, указанной в договоре сторон с учетом НДС, то есть в сумме 177 000 руб.

Пример 4. В соответствии с подпунктом 1 п. Сумма НДС удерживается налоговым агентом и уплачивается в бюджет только после фактического осуществления платежа, в том числе и авансового, в пользу иностранного налогоплательщика за реализуемые товары работы, услуги. Как правило, расчеты с иностранными организациями осуществляются в иностранной валюте.

Выручка же и расходы налогоплательщика в иностранной валюте при определении налоговой базы согласно п. Согласно письму МНС России от 24. Налоговый агент осуществляет пересчет налоговой базы при реализации товаров работ, услуг за иностранную валюту в рубли по курсу Банка России на дату фактического осуществления расходов в том числе если эти расходы являются авансовыми или иными платежами вне зависимости от принятой им самим учетной политики для целей налогообложения. Суммы НДС, удержанные налоговыми агентами из выручки иностранных организаций и фактически уплаченные ими в бюджет, подлежат вычету у таких налоговых агентов - покупателей товаров работ, услуг из общей суммы налога, исчисленной ими как плательщиками НДС по операциям, облагаемым налогом.

Такое право налоговых агентов закреплено в п. Право на вышеуказанные вычеты возникает у налогового агента - покупателя только при одновременном соблюдении следующих условий: - он состоит на учете в налоговом органе Российской Федерации и является плательщиком НДС; - товары работы, услуги были приобретены им для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС; - стоимость таких товаров работ, услуг включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; - сумма НДС по данным товарам работам, услугам удержана из доходов иностранного лица и фактически уплачена в бюджет.

Начисленные суммы НДС, подлежащие вычету, в бухгалтерском учете налогового агента отражаются по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". После фактической уплаты налоговым агентом данных сумм в бюджет они списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС". В связи с тем что суды в основном придерживаются той точки зрения, что с налогового агента, не удержавшего сумму налога, не могут быть взысканы ни вышеуказанная сумма налога, ни пени, на практике нередко возникали ситуации, при которых российские налоговые агенты пренебрегали своей обязанностью по удержанию и уплате НДС с сумм, удерживаемых из доходов иностранных юридических лиц за приобретенные у них на территории Российской Федерации товары работы, услуги.

Пресечь данное нарушение законодатель решил посредством установления нового порядка уплаты НДС налоговыми агентами. Согласно новой редакции п. При этом банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу налогоплательщиков-нерезидентов, если налоговый агент не представил в банк поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Таким образом, на банки возложена не свойственная им функция налогового контролера, так как они должны в настоящее время четко устанавливать, может ли быть признана местом реализации товаров работ, услуг территория Российской Федерации.

Сделать это с абсолютной правильностью достаточно сложно, тем более располагая достаточно ограниченным временем. Правда, ответственность банков за невыполнение данного требования пока в НК РФ отсутствует. Ответственность же перед клиентом за неправомерное невыполнение его поручения на перечисление средств со счета и обязанность по возмещению возникших в результате этого убытков клиента вполне реальны и регулируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации ГК РФ.

В связи с этим не исключено, что банки, опасаясь именно ответственности, регулируемой нормами ГК РФ, не будут ревностно исполнять обязанность, установленную для них п. В любом случае, если платеж нерезиденту будет произведен, а НДС в бюджет не будет перечислен, когда обязанность по его перечислению реально существовала, а банк умышленно или неумышленно не заметил этого, ответственность несет налоговый агент.

Он может в данной ситуации, с учетом уже сделанных нами выше оговорок, подвергнуться согласно ст. Пример 5. Между ЗАО "Викторина", занимающимся торговлей, и французской фирмой, не состоящей на учете в налоговом органе Российской Федерации, заключен договор на оказание последней в качестве исполнителя рекламных услуг.

В соответствии с подпунктом 4 п. Договорная цена услуг согласована сторонами в размере 11 800 евро. Данные услуги приняты ЗАО "Викторина" к учету в мае подписан акт об оказании услуг при курсе Банка России на эту дату 34 руб.

Денежные средства исполнителю перечислены в июне, курс евро на дату перечисления средств составил 35 руб. Согласно п. Однако суммы налога, уплаченные за иност-ранного налогоплательщика налоговым агентом, не всегда могут быть предъявлены послед-ним к вычету.

В ряде случаев они должны быть учтены в стоимости соответствующих товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов.

Пример 6. Российская страховая компания ЗАО "Гарантия" оплатила английской фирме стоимость консультационных услуг по различным вопросам международного страхования. НДС с доходов, подлежащих перечислению английской фирме, был удержан и уплачен в бюджет. Договорная цена услуг согласована сторонами в размере 1180 евро.

В соответствии с подпунктом 7 п. Таким образом, сумма уплаченного в бюджет НДС с доходов, полученных английской фирмой, не подлежит вычету, а включается в себестоимость страховых услуг, как и сумма средств, непосредственно перечисленных английской фирме. Данные услуги приняты ЗАО "Гарантия" к учету в мае подписан акт об оказании услуг и в тот же день оплачены. Соответственно НДС в бюджет также перечислен в этот же день.

Курс евро на эту дату составил 34,80 руб. Если российская организация, являющаяся налоговым агентом, по какой-либо причине не удержала НДС с выручки, полученной иностранным налогоплательщиком от реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, а затем самостоятельно обнаружила свою ошибку и во избежание конфликтов с налоговыми органами уплатила сумму НДС в бюджет за счет собственных средств, то она также не имеет права на предъявление данной суммы налога к вычету, так как согласно п.

На практике возможны ситуации, при которых расчет с иностранным налогоплательщиком за приобретенные у него на территории Российской Федерации товары работы, услуги производится не денежными средствами, а путем встречной передачи ему ценных бумаг, товаров работ, услуг , иного имущества.

Произведение же расчетов с бюджетом посредством передачи имущества в натуре НК РФ не предусмотрено. Поэтому если расчеты между налоговым агентом и иностранным лицом по их взаимной договоренности производятся без использования денежных средств, обязанность по удержанию и перечислению НДС у налогового агента отсутствует.

Данная точка зрения подтверждается судебной практикой см. Пример 7. Между ООО "Магнолия" и австрийской фирмой, не состоящей на учете в налоговом органе Российской Федерации, заключен договор на оказание последней в качестве исполнителя консультационных услуг.

Согласно условиям контракта в качестве оплаты за услуги ООО "Магнолия" поставляет австрийской фирме свои товары. Так как расчеты между ООО "Магнолия" и австрий ской фирмой производятся без использования денежных средств, то обязанность по удержанию и перечислению НДС у российской организации отсутствует.

Вместе с тем в вышеуказанной ситуации ООО "Магнолия" как налоговый агент обязано в течение одного месяца с даты проведения с иностранным налогоплательщиком расчета в том числе даже частичного письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о сумме задолженности данного налогоплательщика - австрийской фирмы.

Поскольку форма, по которой налоговый агент обязан сообщать о сумме задолженности налоговому органу, законодательно не утверждена, налоговый агент вправе применять произвольную форму, в которой следует указать источник выплаты дохода, дату выплаты дохода, причины невозможности удержания и сумму самого неудержанного налога.

При этом следует отметить, что неудержание с доходов иностранных налогоплательщиков НДС при расчете с ними полностью по цене, указанной в договоре без использования денежных средств является крайне невыгодным вариантом для российских организаций, производящих товары работы, услуги , облагаемые НДС.

Абсолютная сумма расходов налогового агента остается такой же, только он теряет право на вычет НДС, так как фактической уплаты НДС в бюджет не происходит. При денежной же форме расчетов иностранный контрагент получает меньшую сумму, а сумма уплаченного налоговым агентом НДС за счет иностранного контр-агента уменьшает сумму НДС, подлежащую перечислению налоговым агентом как самостоятельным налогоплательщиком в бюджет с его собственной реализации.

Порядок уплаты НДС при аренде государственного муниципального имущества Согласно п. В этом случае налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база устанавливается налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества.

Уплата суммы налога, удержанной налоговым агентом из доходов, выплачиваемых арендодателю, производится налоговым агентом по месту своего учета в налоговом органе, то есть по месту государственной регистрации организации, признанной налоговым агентом.

Читателям журнала необходимо иметь в виду, что вышеприведенный порядок уплаты НДС имеет силу только в случае, если арендодателем является непосредственно орган государственной власти и управления Российской Федерации или орган местного самоуправления.

При сдаче первым арендатором федерального или муниципального имущества в субаренду НДС с доходов по субаренде исчисляется субарендодателем в общеустановленном порядке. Субарендатор перечисляет денежные средства непосредственно субарендодателю, который исчисляет с полученного дохода НДС. Одновременно субарендодатель выполняет обязанность по уплате НДС в качестве налогового агента. Пример 8. ООО "Мустанг" арендует под офис помещение у Комитета по управлению государственным имуществом.

Сумма ежемесячной арендной платы установлена в размере 10 000 руб. Таким образом, сумма платы с учетом НДС составляет 11 800 руб.

Платежи производятся ежемесячно. Аренд-ная плата по договору субаренды с ООО "Гейзер" составляет 5900 руб. Бухгалтер ООО "Мустанг" при соблюдении договорных условий по срокам оплаты должен ежемесячно оформлять следующие проводки: Д-т 26 К-т 60 - 10 000 руб. Арендная плата может уплачиваться арендатором авансом сразу за несколько налоговых периодов. В этом случае в каждом конкретном налоговом периоде принятие НДС к вычету возможно только в сумме, уплаченной налоговым агентом в бюджет, которая относится к величине арендной платы, подлежащей списанию в данном отчетном периоде на издержки производства и обращения.

Таким образом, налогоплательщик, выступающий в роли налогового агента, регистрирует в книге продаж начисленную и уплаченную сумму НДС полностью в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы и НДС. Данная сумма отражается в книге покупок только в части арендного платежа, который подлежит включению в этом отчетном периоде в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, и соответственно только в вышеуказанной доле подлежит возмещению из бюджета НДС.

На это обращается внимание в разъяснениях МНС России от 14. Москве в письме от 10. Пример 9.

Срок сдачи НДС за 4 квартал Сроки сдачи декларации по НДС 1 декларации представляют все налогоплательщики (налоговые агенты).

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

Порядок исчисления и срок сдачи НДС НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам. Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей ТМЦ или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже.

Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 12 000 руб. Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 1 000 руб. Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе. Информацию о входящем НДС следует зафиксировать в книге покупок , а об исходящем — в книге продаж. Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца п.

Плательщики НДС могут отправлять декларации в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файлы электронно-цифровой подписью. Неплательщики имеют право сдавать этот отчет и на бумаге. Оплату следует производить ежемесячно до 25-го числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога.

При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату п. Рассмотрим срок уплаты НДС в 2019 году в таблице: За период.

Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту, не являющемуся плательщиком НДС

Или все это построили в переходный период, когда люди еще путешествовали, но не желали вспоминать о космосе. Они могли перемещаться из города в город, никогда не видя неба и звезд, - он нервно хихикнул. - В одном я уверен, Элвин.

Когда Лис существовал, он был очень похож на Диаспар.

Налоговый кодекс не разграничивает сроки сдачи декларации в вправе сдавать налоговые агенты, которые сами не платят НДС.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 6 НДФЛ за 2016 год Порядок заполнения


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий