+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Срок составления акта выездной налоговой

Все про сроки, получение акта и частые ошибки налоговиков. В какой срок должен быть составлен акт выездной налоговой проверки.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Акт камеральной налоговой проверки – что это такое

Акт выездной налоговой проверки: подборка вопросов

срок составления акта выездной налоговой
Акт выездной налоговой проверки составляется в трех экземплярах, один В соответствии с пунктом 6 статьи Кодекса срок, определенный днями.

По результатам выездных контрольных мероприятий всегда составляется акт выездной налоговой проверки. В какие сроки сотрудники ИФНС обязаны вручить проверяемому лицу такой документ? Из этой статьи вы узнаете, какая форма установлена для акта выездной налоговой проверки — регламент образца размещен ниже.

Когда оформляется акт выездной налоговой проверки В соответствии с п. Основное предназначение такого документа — фиксирование результатов проведенных мероприятий и выявленных нарушений, а также требований по их устранению. При этом следует учитывать, что акт налоговой проверки составляется: По выездным процедурам — в любом случае. По камеральным процедурам — только при обнаружении нарушений требований налогового законодательства в 10-дневный срок с момента завершения проверки. По выездным процедурам в отношении КГН — в любом случае в 3-месячный срок с момента составления справки о выполненной проверке.

Акт налоговой проверки подписывается с одной стороны ответственными лицами, фактически осуществлявшими контроль данных проверяемого хозяйствующего субъекта. Обратите внимание! Если налогоплательщик или его представитель отказывается удостоверять акт проверки, об этом делается соответствующая запись в документе.

Акт выездной налоговой проверки — порядок составления Правила составления акта налоговой проверки регламентирует ст. Согласно требованиям по оформлению подобный документ состоит из 3 основных разделов — общий с вводными данными, описательный с перечислением нарушений и рекомендательный с выводами и предписаниями ИФНС. Сам бланк акта выездной налоговой проверки образец ниже , включает в себя следующие реквизиты: Номер по порядку, дата и название формы.

Список проверяющих уполномоченных лиц — приводятся ФИО специалистов, их должности, а также указывается территориальное подразделение ИФНС. Полное и краткое наименование проверяемого юр. Адрес местонахождения компании или место проживания физлица.

Номер и дата решения на осуществление выездных мероприятий. Список представленных проверяемым лицом документов. Период охвата проверки данных.

Приложение 6. Требования к составлению акта налоговой проверки

Всегда по факту посещения компании или ИП налоговым инспектором 2 месяца со дня окончания Камеральный Если были найдены злоупотребления налоговым законодательством 10 дней с момента завершения Выездной, но касающийся консолидируемых групп налогоплательщиков Всегда по факту посещения КГН налоговыми инспекторами 3 месяца со дня утверждения справки, подтверждающей проведенную работу Бланк акта после выездной налоговой сверки Заключение налоговиков после досмотра вашей деятельности пишется не в свободном порядке.

Приложение 3. Это так называемый бланк КНД 1160098, скачать его можно выше. Закон также регулирует и правила оформления бланка Приложение 24. Одно из основных требований — это подписи обеих сторон: представителя ФНС и компании, либо уполномоченного лица, если речь идет о консалтинговых группах. Очень важно! Отказ той или иной стороны подписывать акт, немедленно закрепляется в письменном виде.

Правила заполнения акта после выездного налогового контроля Акт после выездной налоговой проверки должен быть подготовлен не позднее двух месяцев со дня окончания таковой. Регламентирует нормы составления заключения ст. В ней есть четки указания: Налоговая обязана предупредить компанию о своем приходе, в противном случае документ теряет силу; Итоговое заключение должно быть подписано всеми участниками ревизии.

То есть и налоговиками и представителями предприятия предпринимателем ; Если фирма отказывается получать заключение или ставить подпись, это нужно зафиксировать в нем.

Составленный акт пересылается представителю руководителю компании ИП в течение пяти дней после его оформления; К акту нужно обязательно прикладывать документы, подтверждающие найденные злоупотребления; На написание возражений по поводу найденных нарушений организации и ИП дается 30 дней. Что нужно обязательно прописать в акте выездной налоговой проверки Форма акта выездной налоговой проверки включает в себя три главных части: Титульный лист вместе с общими положениями; Основная часть — здесь прописывается в подробностях, каким образом было выявлено нарушение, что, по мнению инспекции, не соответствует действительности.

Приводится нормативка; Заключительная часть — в таблице отмечаются недоимки налогов, суммы штрафов, даются рекомендации, как исправить ситуацию. В этом же разделе пишется ФИО проверяющих и представителей проверяемой фирмы, подписи. Остановимся подробнее на титульном листе. В нем прописываются такие важные данные как: Реквизиты и название компании, попавшей под проверку если это консалтинг, то данные по всем участникам ; ФИО, должности проверяющих, а также номер ИФНС — откуда они прибыли; Что явилось основанием проверки; Дата начала и окончания ревизии; Дата, когда инспектора запросили документацию предприятия и ее контрагентов; Полный перечень представленных документов с реквизитами; Объект проверки, например налог на прибыль может быть несколько, нужно перечислять все ; Какие мероприятия проводила ФНС в ходе контроля.

В описательной части фиксируется: есть ли налоговые нарушения или компания работает без нареканий. Но нужно не просто описать выявленные факты, их нужно подтвердить, причем существующими документами. Не лишним будет отметить смягчающие или отягчающие обстоятельства смотрите образец ниже Посмотрим на заполненный образец акта выездной налоговой проверки Рекомендации по теме.

Акт составляется даже в том случае, если налоговая инспекция Возражения на акт выездной налоговой проверки: сроки и порядок.

Окончание выездной налоговой проверки

Акт выездной налоговой проверки: подборка вопросов Фото Бориса Мальцева По итогам выездной проверки всегда оформляется акт даже если нарушения не выявлены. В противном случае решение, вынесенное при отсутствии акта, является незаконным. Процедурные моменты, связанные с актом проверки, определены положениями ст. На практике положения названной налоговой нормы вызывают немало вопросов, ответы на некоторые из них представлены в данном материале. В начале напомним основные процедурные моменты, связанные с оформлением акта по результатам выездной проверки и его вручением проверяемому лицу.

Общая схема оформления и вручения акта налоговой проверки Акт налоговой проверки по существу является обобщением письменных материалов и производным доказательством. Тогда как само решение принимается на основании всех материалов, имеющихся у налогового органа Постановление АС УО от 10. Данным приказом утверждены также Требования к составлению акта налоговой проверки далее — Требования.

Отключить рекламу Обратите внимание Акт налоговой проверки по установленной форме должен быть составлен в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке п. Причем дата окончания проверки совпадает именно с датой составления справки. В дальнейшем сроки оформления результатов налоговой проверки исчисляются с даты составления справки, а не ее вручения, следовательно, иной срок вручения справки не влечет для налогоплательщика никаких последствий п. Что нужно учесть при получении акта проверки Проверяемому лицу может быть вручен и оригинал акта, и его копия Подпунктом 9 п.

Данному положению корреспондирует норма пп. В свою очередь, в п. ФНС со ссылкой на названный пункт в Письме от 27. Однако если обратиться к п. Отключить рекламу Выходит, что налогоплательщику в равной степени может быть вручен и оригинал, и копия акта налоговой проверки.

Судебная практика также соглашается с обозначенным подходом см. Выводы судей обусловлены в том числе п.

В рассматриваемой ситуации права налогоплательщика не нарушены, так как он не лишен возможности представить свои возражения на акт и участвовать при рассмотрении материалов налоговой проверки см. Письмо Минфина России от 22. Инспекция не вправе по своему усмотрению выбрать способ вручения акта В пункте 5 ст.

Из содержания приведенной нормы следует, что передача акта проверки иным способом — это, по сути, альтернативный по отношению к основному способ вручения акта под расписку. Причем иным способом передачи акта проверки может быть, например, направление его по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Отключить рекламу Арбитры высказывают мнение, что возможность направления акта проверки почтовым отправлением предусмотрена п.

Причем они подчеркивают: факт неполучения проверяемым лицом акта сам по себе не может служить основанием для вывода, что данное лицо уклонялось от получения акта проверки Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04. Арбитры, в свою очередь, под данным понятием подразумевают сознательные и преднамеренные действия налогоплательщика, направленные на неполучение указанного акта.

Подобные действия они расценивают как злоупотребление правами, предоставленными налогоплательщику Налоговым кодексом. Например, действия общества, сообщавшего налоговому органу различные адреса своего места нахождения, но фактически отсутствовавшего по ним и не получавшего по указанным адресам корреспонденцию, а также указавшего на возможность получения акта и иных документов представителем общества, но не направившего своего представителя для их получения, ФАС СКО оценил как злоупотребление правами налогоплательщика Постановление от 20.

Отключить рекламу Приложения к акту налоговой проверки В соответствии с п. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Словом, Налоговый кодекс возлагает на налоговый орган обязанность приложить к акту документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. Отсутствие документов, которые подтверждают факты нарушений законодательства о налогах и сборах, лишает налогоплательщика налогового агента полной информации, необходимой для подготовки обоснованных возражений.

В свою очередь, это влечет ограничение его прав на полноценное участие в рассмотрении материалов проверки, которое можно квалифицировать как нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки Постановление ФАС СКО от 25.

Однако если в акте проверки и в решении достаточно полно изложены обстоятельства допущенных налогоплательщиком правонарушений, в них имеются ссылки на документы, полученные в ходе проверки и явившиеся основанием для выводов, сделанных налоговым органом, а налогоплательщик реализовал свое право на ознакомление с результатом проверки, представил возражения на акт проверки и участвовал в рассмотрении материалов проверки, то ссылку налогоплательщика на отсутствие приложений к акту как на существенное нарушение процедуры вынесения решения по проверке арбитры, скорее всего, отклонят см.

Отключить рекламу Если акт проверки не был вручен до рассмотрения материалов проверки Признается ли указанное обстоятельство нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки п. Напомним, таковыми являются: возможность проверяемого лица участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично или через своего представителя; возможность налогоплательщика представить объяснения.

В ситуации, когда налогоплательщик не представил свои возражения на акт, однако принимал участие в рассмотрении материалов дела, для отмены решения в судебном порядке ему нужно доказать, что он не смог надлежаще подготовиться к рассмотрению материалов дела и привести обстоятельные объяснения.

Таким образом, если акт проверки не был вручен налогоплательщику до рассмотрения материалов проверки и налогоплательщик не присутствовал при рассмотрении не был извещен о дате , суд, скорее всего, отменит итоговое решение о проверке.

Ведь в данной ситуации нарушены законные права налогоплательщика см. Внесение изменений в акт проверки Внесение изменений в акт проверки должно быть согласовано с проверяемым лицом Отключить рекламу О праве инспекторов внести изменения в акт проверки после его вручения проверяемому лицу ни в Налоговом кодексе, ни в Требованиях не сказано ни слова.

В то же время справедливости ради надо признать, что и прямого запрета на подобные действия контролеров не установлено. Кроме того, в п. При этом исправление ошибок в акте с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается. Вместе с тем по смыслу п. Речь здесь идет о так называемых технических ошибках, допущенных самими контролерами при оформлении акта. Ведь исправление подобных ошибок не связано с установлением новых обстоятельств выявленных правонарушений.

Соответственно, такие действия контролеров не нарушают права налогоплательщика и не могут привести к принятию неправомерного решения по результатам проверки см. Но в любом случае внесение изменений в акт налоговой проверки в том числе в целях исправления технических ошибок должно быть согласовано с проверяемым лицом п. Отключить рекламу Увеличивается ли срок для подготовки возражений, если в акт проверки вносятся изменения? В соответствии с п. Срок 10 дней , отведенный п.

При этом Налоговым кодексом не оговорены последствия внесения налоговым органом изменений в акт налоговой проверки. По мнению арбитров, вследствие внесения изменений в акт выездной проверки после вручения его налогоплательщику срок представления возражений на него должен исчисляться заново.

Если решение по итогам проверки вынесено до истечения заново исчисленного месячного срока и без учета возражений лица, в отношении которого проводилась проверка, это нарушает требования ст. В нем сказано, что в ситуации, когда инспекция уведомила проверяемое лицо об изменениях в акте непосредственно в день рассмотрения материалов проверки, налогоплательщик лишен возможности представить соответствующие возражения.

Данное обстоятельство является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки п. Отключить рекламу Какие недостатки в акте проверки могут привести к отмене итогового решения В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушений налогового законодательства, выявленные в ходе проверки или сделаны записи об отсутствии таковых , а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, в случае если законом предусмотрена ответственность за данные нарушения пп.

Того же требует и форма акта. Согласно п. То есть по каждому отраженному в акте факту нарушения налогового законодательства должны быть четко изложены: вид нарушения, способ и иные обстоятельства его совершения, налоговый период, к которому нарушение законодательства о налогах и сборах относится.

По мнению Минфина, полное отражение в акте налоговой проверки выявленных нарушений наравне с участием налогоплательщика в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки служит гарантией соблюдения прав налогоплательщика Письмо от 22.

Информацию о некоторых возможных недостатках в актах проверки и их последствиях для удобства представим в таблице. Возможные недостатки.

Возражения на акт выездной налоговой проверки: Порядок составления и предоставления

Юридические вопросы Акт выездной налоговой проверки: порядок составления документа Каждая проверка когда-нибудь заканчивается. Налоговая выездная проверка, несмотря на многочисленные способы увеличить её срок тоже проходит. Акт выездной налоговой проверки считается самым важным документом всего мероприятия. Он подводит черту под всей деятельностью налоговой инспекции на территории компании.

Составление акта выездной налоговой проверки Статья 100 Налогового кодекса Российской Федерации содержит положения касающиеся акта выездной налоговой проверки. Действующее законодательство не только утверждает документ в качестве важного элемента заключительного этапа проверки, но и предъявляет ряд требований по составлению этого акта.

По итогам проверки должностные лица её проводящие, должны составить акт выездной налоговой проверки. В документе должен быть указан результат работы сотрудников налоговых органов. В случае если к проведению проверки не привлекались третьи лица например, полиция акт составляется в двух экземплярах.

Один из них вручается налогоплательщику, у которого проводилась выездная налоговая проверка, а второй экземпляр остается на хранении в налоговой инспекции. Если кроме налогоплательщика и контролирующего органа в проверке участвовали третьи лица, составляется еще один экземпляр акта и отсылается по назначению. Содержание акта выездной налоговой проверки Акт выездной проверки должен оформляться налоговыми органами при любых обстоятельствах.

Если в ходе проверки будет установлено, что налогоплательщик осуществлял свою деятельность без каких-либо нарушений, составление акта все равно обязательно. Составляя этот документ должностное лицо налоговой инспекции должно указать нарушения, выявленные в ходе проверки, выводы проверяющих лиц по факту допущенных нарушений. Если контролирующее лицо обнаруживает в действиях налогоплательщика состав налогового правонарушения оно должно подробно описать этот факт в акте.

Кроме этого, необходимо проанализировать документацию проверяемого лица и продемонстрировать в акте обнаруженные недостатки. Также акт должен содержать все мероприятия, которые проводили налоговые агенты в ходе осуществления проверки.

Срок составления акта проверки Акт проверки должен быть составлен не позднее двух месяцев со дня окончания налогового мероприятия. Срок отсчитывается с момента составления должностным лицом налоговой инспекции справки о проведенной проверке. Порядок данной процедуры регламентируется пунктом 1 ст.

Таким образом, справка о проведенной проверке является гарантом для налогоплательщика быстрого составления отчетов проверки.

Обратите внимание:.

По результатам выездных контрольных мероприятий всегда составляется акт выездной налоговой проверки. В какие сроки сотрудники ИФНС обязаны .
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Получили АКТ по налоговой ПРОВЕРКЕ, как составить ВОЗРАЖЕНИЕ по акту?! ОБРАЗЕЦ


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий