+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Судебная практика по возврату налога

Поэтому декларации, в которых заявлен налог к возврату, В обзоре судебной практики — именно такие споры о налоговых вычетах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Суд с налоговой. Взыскание судебных расходов. Налоговая оплатит услуги юриста и судебные расходы.

Судебная практика: налоговые вычеты по НДС

судебная практика по возврату налога
Поэтому декларации, в которых заявлен налог к возврату, В обзоре судебной практики — именно такие споры о налоговых вычетах.

Налоговикам не нужно проводить выездную проверку, чтобы доначислить налог, не уплаченный из-за ошибочно предоставленных имущественных вычетов, постановил КС: можно сразу обращаться в суд, ссылаясь на неосновательное обогащение.

Как правило, споры связаны с вычетами, предоставленными при покупке квартир, если человек получил госсубсидию или использовал материнский капитал, рассказывает управляющий партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин: на эти суммы вычеты не распространяются. Но если в договоре не указано, что человек купил квартиру на субсидию или пользуется другой господдержкой, то деньги могут быть по ошибке возвращены ему из бюджета, продолжает он.

С такими претензиями и столкнулись три человека Беспутин Е. При покупке квартир они использовали целевой жилищный заем по программе государственной социальной поддержки. Расходы понес бюджет, но вычет не был уменьшен на эту сумму, что привело к неосновательному обогащению, настаивали налоговики в судах. КС их поддержал: Налоговый кодекс не регулирует возврат ошибочно предоставленных вычетов, и если проводить выездную проверку, то деньги будут считаться недоимкой, на которую должны быть доначислены пени и штраф.

Но человек не нарушил Налоговый кодекс, поэтому разбираться в законности вычетов должен суд, объясняет руководитель правового департамента HEADS Consulting Диана Маклозян. Правила инспекции Выездные налоговые проверки людей проводятся редко, вспоминает Диана Маклозян. Налоговики запрашивают документы у такого человека и его контрагентов, опрашивают их, могут даже проходить обыски и выемки, рассказывает она. Ошибочно перечисленные деньги не принадлежат человеку и возврат их государству — вопрос времени, говорит Леоненкова: КС решил, что не стоит тратить время на проверки.

Они только удлиняют процесс возврата денег в бюджет, согласен человек, близкий к ФНС, а люди могут представить все доказательства в суд. Кроме того, постановление КС не запрещает налоговикам направлять таким людям письма, предупредив о возможности подать уточненную декларацию, и тогда судебного процесса не будет, продолжает он.

Представитель ФНС не комментирует судебные решения.

Судебные дела

ВС разъяснил, когда покупатель не может претендовать на налоговый вычет Фото с сайта rusnovosti. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры или земельного участка.

А как быть, если сделка совершена между братом и сестрой? Может ли в этом случае покупатель претендовать на вычет? Курганинский районный суд Краснодарского края встал на ее сторону.

Как утверждал суд, отказать покупателю в налоговом вычете можно, только если стороны злоупотребили правом при совершении сделки и использовали родственные отношения для наступления выгодного экономического результата.

В указанном случае, по мнению суда, ничего такого не было. Верховный суд рассмотрел ее и напомнил: согласно ст. Эксперты поддержали определение ВС. Дело в том, что суды все еще продолжают изучать обстоятельства сделок, чтобы установить экономическую обоснованность, хотя делать этого необходимости нет — налоговый вычет при совершении сделки между взаимозависимыми лицами не предоставляется независимо от обстоятельств ее совершения. В деле речь шла о вычете при приобретении доли в жилом доме и доли земельного участка.

При этом п. Иными словами, прямых запретов на применение имущественных вычетов между взаимозависимыми лицами в отношении земельных участков нет. И в случае, если бы между братом и сестрой были заключены два договора — один на долю в доме, а другой на долю земельного участка, — то строго формально у них были бы шансы отстоять право на вычет при приобретении доли участка", — добавил управляющий партнер ЮК " Архитектура Права " Андрей Зуйков.

(По материалам судебной практики Арбитражного суда .. орган заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога, которое.

Обзор судебной практики по спорным вопросам с налоговой по НДФЛ (имущественный налоговый вычет)

Справка Налоговые вычеты по НДС волнуют как налогоплательщиков, которые хотят получить свои деньги, так и налоговиков, которые не хотят отдать лишнего. Поэтому декларации, в которых заявлен налог к возврату, проверяют особенно тщательно, а право на вычет часто становится предметом разбирательства в арбитражных судах. В обзоре судебной практики — именно такие споры о налоговых вычетах.

Неверный номер документа в книге покупок — не основание для отказа в вычете НДС Арбитражный суд Северо-Западного округа указал налоговым органам, что техническая ошибка в виде неверного номера счета-фактуры, внесенного в книгу покупок, не является основанием для безусловного отказа в вычете по НДС. Однако рекомендовал налогоплательщикам быть внимательнее. Налоговая инспекция провела камеральную проверку и выяснила, что в книгу покупок внесены счета-фактуры, номера которых указаны с ошибками.

Такие счета-фактуры в отчетности налогоплательщика не фигурировали. Организация пояснила, что при формировании книги покупок в электронном виде бухгалтер допустил техническую ошибку. Эта ошибка не повлияла на сумму налогового вычета, но счета-фактуы были внесены под неправильными номерами. В ФНС доводы налогоплательщика не приняли. Налоговики указали, что сумма налога к возмещению должна быть сформирована на основании данных о счетах-фактурах, отраженных в книге покупок. Именно по книге покупок инспекторы могут проверить, по каким счетам-фактурам налогоплательщик заявил вычет.

Организация обратилась за защитой своих прав в арбитражный суд. Решение суда Суды первых двух инстанций поддержали налоговиков. Однако Арбитражный суд Северо-Западного округа постановлением от 01. Судьи напомнили, что по нормам из пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ все налоговые вычеты по НДС производятся только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия покупателем на учет товаров, работ, услуг.

Тогда как книга покупок является важным и обязательным, но внутренним регистом налогового учета, который заполняет сам налогоплательщик. В главе 21 Налогового кодекса РФ , которая регламентирует налог на добавленую стоимость, нет положений, согласно которым ведение книги покупок с нарушением установленного порядка является безусловным основанием для отказа в применении налогового вычета. Поэтому ошибка в номере счета-фактуры является технической и может быть исправлена без ущерба для налогоплательщика.

Так как в спорной ситуации факт поставки и оплаты товара был подтвержден товарными накладными, счетами-фактурами и платежными документами, судьи пришли к выводу, что налогоплательщик правомерно заявил вычет по НДС. У ФНС нет права на проценты за использование бюджетных средств налогоплательщиком, если суд восстановил вычет НДС Если налогоплательщик заявил и получил возврат НДС, а после подал уточненную налоговую декларацию на большую сумму налога к возврату, ФНС не имеет права требовать проценты за уже выплаченные деньги и их возврат до окончания камеральной проверки этой уточненной декларации.

Так решил Верховный суд РФ. Суть спора Организация в представленной в налоговый орган налоговой декларации корректировка N 1 по НДС заявила к возмещению в заявительном порядке сумму налога в размере 40 055 681 рубля. ФНС возместила налогоплательщику заявленную сумму. Еще до завершения камеральной налоговой проверки этой налоговой декларации организация представила уточненную налоговую декларацию по НДС корректировка N 2 за этот же отчетный период с заявленной суммой налога к возмещению в большем размере — 40 136 212 рублей.

Это обстоятельство послужило основанием для вынесения ФНС решения об отмене ранее принятого решения о возмещении в заявительном порядке НДС, а организации были вручены требования о возврате в бюджет излишне полученных средств в размере 40 055 681 рубля и уплате процентов, начисленных на возмещенную ранее сумму НДС, в размере 742 407 рубля 78 копеек. Организация вернула в бюджет НДС в размере 40 055 681 рубля, но сочла требование о начислении процентов на возмещенную ранее сумму НДС недействительным и не подлежащим исполнению.

Поэтому налогоплательщик обратилася в арбитражный суд с заявлением об их отмене. Решение суда Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили заявленные налогоплательщиком требования на основе норм статьи 176. Судьи пришли к выводу, что в случае, когда указанная налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации сумма НДС, подлежащего возмещению, изменилась в большую сторону по сравнению с суммой, содержащейся в первоначально поданной налоговой декларации, то пункты 15 и 17 статьи 176.

Однако суд кассационной инстанции отменил эти судебные акты, указав, что налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость после принятия инспекцией решения о возмещении налога на добавленную стоимость в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки. Поэтому суммы, полученные в заявительном порядке, и проценты за пользование бюджетными средствами подлежат взысканию в бюджет независимо от того, какая сумма налога отражена в уточненной декларации большая или меньшая по сравнению с суммой налога, указанной в ранее поданной декларации.

Верховный суд в определении от 27 июня 2016 г. N 303-КГ16-657 с позицией кассационного суда не согласился и отменил его решение. Судьи указали, что заявительный порядок возмещения НДС в силу статьи 176.

Статьей 176. При этом в силу пункта 24 статьи 176. Не позднее дня, следующего за днем принятия этого решения, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о его принятии. Суммы НДС, полученные налогоплательщиком, должны быть возвращены им с учетом процентов, предусмотренных пунктом 17 статьи 176.

Порядок начисления процентов и их взыскания установлен в пункте 17 статьи 176. Таким образом, предусмотренный пунктом 17 статьи 176. Отсутствие деятельности в отчетном периоде не отменяет право на вычет по НДС ФНС не может отказать в вычете НДС налогоплательщику только на основании того, что в отчетном периоде у него не было операций, которые подлежат налогообложению. Вычет должен быть осуществлен при условии, что налогоплательщик должным образом отразил налоговый вычет в своем отчете.

Суть спора Общество обратилось в суд с иском о признании недействительным решения органа ФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части отказа в возмещении суммы НДС и предложения внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Данные решения были вынесены налоговым органом по результатам камеральных проверок представленных обществом уточненных налоговых деклараций по НДС за прошлые отчетные периоды. Решение суда Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда и постановлением кассационного суда, заявленные требования были удовлетворены.

К аналогичному выводу пришел Верховный суд РФ в определении от 5 ноября 2015 г. N 306-КГ15-13669. Судьи указали, что общество в 1 и 3 кварталах 2013 года не осуществляло операций, которые подлежали налогообложению, а занималось подготовительными мероприятиями к работе, в частности: проектированием, изыскательскими работами, общими управленческими функциями.

Поэтому, учитывая, что суммы НДС, принятые ранее к вычету, подлежат восстановлению в случаях дальнейшего использования таких товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, не подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения, пришли к выводу, что общество правомерно в дополнительных налоговых декларациях за 1 и 3 кварталы 2013 года отразило налоговые вычеты в указанных им размерах. ФНС не может отказать в вычете в связи с переоформлением счетов-фактур Если счета-фактуры были переоформлены спустя год после сделки и их подписал новый руководитель организации-контрагента, ФНС не должна отказывать в вычете по НДС только на этом основании.

К такому выводу пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа. Специалисты ФНС после проведения камеральной проверки в вычете отказали и доначислили налог. Основанием для этого стали переоформленные контрагентом ИП счета-фактуры, подписанные лицом, которое в период совершения сделки руководителем организации-поставщика не являлось.

Сама хозяйственная операция была совершена между ИП и организацией в 2013 году и были выставлены исходные счета-фактуры. Однако в 2014 году ИП попросил переоформить счета-фактуры. Поскольку руководитель организации сменился, документ подписал новый директор. Налоговики отметили, что в первичных документах стоят подписи лиц, не являвшихся руководителями контрагентов в периоде совершения сделки, поэтому не увидели оснований для применения вычета.

Решение суда Суд первой инстанции решение ФНС отменил. Судьи отметили, что спорные контрагенты налогоплательщика являются действующими юридическими лицами, состоящими на налоговом учете и исполняющими свои налоговые обязательства. Факт поставки товара индивидуальному предпринимателю был подтвержден в суде свидетельскими показаниями.

Первичные документы и счета-фактуры организация переоформила в 2014 году не по своей инициативе, а по просьбе ИП. Это было сделано для приведения в соответствие с фактическими данными о количестве поставленных товаров. Суд указал, что нормами Налогового кодекса не запрещено вносить изменения в неправильно оформленный счет-фактуру или заменять его на документ, оформленный в соответствии с действующим законодательством. Именно такой вывод подтвердил и Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в своем постановлении от 11.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Мы узнаем о неточности и исправим её.

Вам может быть интересно:.

ВС разъяснил, когда покупатель не может претендовать на налоговый вычет

Обзор судебной практики по спорным вопросам с налоговой по НДФЛ имущественный налоговый вычет Фото Тимура Громова Между налогоплательщиками и налоговыми органами нередки споры относительно правомерности применения имущественных налоговых вычетов. Рассмотрим наиболее актуальные вопросы по данной теме. По статистике, каждый третий российский налогоплательщик, подающий декларацию по налогу на доходы физических лиц, претендует на получение одного из имущественных налоговых вычетов.

Напомним, что предоставление имущественных налоговых вычетов предусмотрено ст. Применение вычетов означает, что часть полученного дохода в размере вычетов не облагается налогом на доходы физических лиц. Важно: Если вычеты не используются полностью в течение одного календарного года — остаток можно получать в последующие годы, пока их сумма не будет использована полностью п.

Например, получать заработную плату. Пенсионеры вправе использовать вычеты за предыдущие три года, в которых у них были соответствующие доходы п. Налоговый орган доначислил НДФЛ, пени и штраф налогоплательщику за неправомерное применение имущественного налогового вычета при продаже земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет. Проверяющие усмотрели признаки предпринимательской деятельности, а именно реализации земельных участков на систематической основе.

По результатам рассмотрения материалов дела требования налогового органа отклонены, поскольку спорные участки налогоплательщик получил для личного пользования. Они предназначались для садоводства, огородничества и дачного хозяйства.

Факт использования реализованного имущества в предпринимательской деятельности не был доказан. Необходимо отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 14. Ситуация 2: Доходы с продажи имущества, которое использовалось для предпринимательской деятельности Именно характер использования имущества определил итог судебного заседания и вынесенного Постановления Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.

Отключить рекламу Учитывая характер проданного транспортного средства грузовой тягач, предназначенный для автомобильных перевозок габаритных грузов , а также основной вид деятельности предпринимателя — грузовые автоперевозки, Суд пришел к выводу, что продажа связана с предпринимательской деятельностью. О том, что автотранспортное средство приобреталось для использования в предпринимательских целях, свидетельствовало и то обстоятельство, что кредит на покупку автомобиля был получен как предпринимателем, а не как физическим лицом.

Предприниматель направил взятые кредитные средства на инвестиционные цели: на пополнение внеоборотных активов, то есть на предпринимательскую деятельность. Он не доказал, что спорное транспортное средство использовалось в личных целях.

Равно как и не было доказано, что оно не использовалось из-за неисправности. Таким образом, полученные от продажи доходы были вложены в предпринимательскую деятельность. И они подлежали включению в налоговую базу по НДФЛ без применения имущественного налогового вычета. Имущественный вычет в случаях покупки у близких родственников Часто возникают споры, применять ли имущественный вычет в случаях покупки имущества у близких родственников. В силу ст. Закон прямо относит к взаимозависимым близких родственников супругов, родителей, детей, братьев, сестер и т.

Отключить рекламу Налоговые органы однозначно исходят из невозможности применения имущественного налогового вычета в случае приобретения имущества у таких лиц см. Москве от 5 мая 2012 г. До недавнего времени суды критически относились к доводам налоговых органов.

Достаточно распространенной была позиция, что наличие родственных отношений не является достаточным основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета. Для этого налоговый орган должен был дополнительно доказать факт влияния родственников на условия и экономические результаты сделки купли-продажи имущества.

Однако с принятием Определения Верховного Суда от 3 июня 2015 г. N 38-КГ15-3 суды скорректировали свою позицию. Если между продавцом и покупателем имущества была обнаружена взаимозависимость, предусмотренная п. Неважно оказывалось ли фактическое влияние на условия и экономические результаты сделки купли-продажи имущества. Судьи сослались на то, что стороны договора являются взаимозависимыми лицами. Ситуация 3: Вычет в случае перепланировки имущества Периодически возникают споры, правомерно ли применять имущественные вычеты в случае перепланировки переустройства дома.

В Апелляционном определении Нижегородского областного суда от 03. Проданный жилой дом с учетом изменения общей площади и внешних границ в результате кирпичного пристроя принадлежал налогоплательщику менее трех лет с момента регистрации права собственности.

Следовательно, доходы от продажи данного имущества подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Требование налогового органа было удовлетворено, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, что данный дом, разделенный в результате перепланировки на две квартиры, находился в его собственности более трех лет. При рассмотрении дела Суд руководствовался положением пункта 2 статьи 8.

Пункт 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним Постановление Правительства РФ от 18. Вместе с тем, в результате проведенных работ по возведению кирпичного пристроя внешние границы жилого дома изменились. Поскольку дом с учетом изменения его общей площади и внешних границ принадлежит налогоплательщику менее трех лет с момента регистрации права собственности, то его доходы от продажи данного имущества подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Налоговый орган отказал истцу в налоговом вычете в порядке наследства, ссылаясь на то, что передача наследнику права на налоговый вычет в НК РФ не предусмотрена. Возврат НДФЛ может быть реализован налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов, если соблюдались законодательно установленные процедуры. Право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

Наследник не может претендовать на имущественный налоговый вычет, не полученный наследодателем. Он не может требовать признания за собой права на получение налогового вычета на будущее время.

Конечно, в нашей статье мы рассмотрели только некоторые спорные ситуации, возникшие при получении имущественного налогового вычета.

КС их поддержал: Налоговый кодекс не регулирует возврат ошибочно Выездные налоговые проверки людей проводятся редко, Таких случаев немного, но судебная практика была разной – как в пользу.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые вычеты по НДФЛ


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий