+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Сумма ндс уменьшает налог на прибыль

Некоторые компании учитывают в составе расходов сумму НДС, как необоснованное уменьшение налога на прибыль на сумму.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. ТОП 5 Как уменьшить налог на прибыль 2019. Лайфхаки для бизнеса. Советы ИП и ООО

Налог на прибыль организаций

сумма ндс уменьшает налог на прибыль
Значительно уменьшить сумму выплачиваемого налога позволит продажа.

Можно ли его сумму включить в налоговые расходы? Однако бывает, что о долгах забывают: одни не хотят платить, другие — банкроты, третьих же предприятий-должников вообще больше не существует.

Что в таких случаях делает бухгалтер? Благо статья 265 Налогового кодекса позволяет учесть такие затраты в составе внереализационных расходов. Напомним, списать задолженность можно в двух случаях ст. Настроение омрачает статья 167 Налогового кодекса, которая списанную дебиторскую задолженность признает погашенной.

Надо признать — эту несправедливость оспорить невозможно. Однако Минфин идет еще дальше — НДС, уплаченный при списании долга, чиновники запрещают включать в налоговые расходы.

Что было... К месту будет вспомнить, что вокруг этой проблемы между МНС и Минфином единогласия в прошлом году не было. Ведомствами примерно в одно время были выпущены официальные письма, несколько противоречащие друг другу. Как ни удивительно, позиция налоговиков совпала с интересами предприятий.

Так, в своем письме от 5 сентября 2003 г. Как аргумент они привели определение сомнительного долга, данное в статье 266 Налогового кодекса. Как видите, про НДС в определении не сказано ничего. Поэтому в министерстве сделали вывод, что налог является частью сомнительного долга. Прикрываясь приведенным письмом, многие решили: раз резерв нужно создавать с учетом НДС, то списывать в налоговом учете дебиторскую задолженность можно вместе с суммой налога. Но помешал Минфин. В письме от 7 августа 2003 г.

Позиция чиновников сводится к тому, что статья 270 кодекса относит сумму НДС в состав расходов, которые не уменьшают облагаемую прибыль. Как видите, возникла странная ситуация.

Резерв по сомнительным долгам вы можете создавать с учетом НДС, а задолженность надо списать уже без учета этого налога. Мнение финансистов не изменилось: НДС при списании долга не уменьшает облагаемую прибыль. Поясним сказанное на примере. Себестоимость телевизоров составила 70 000 руб. По договору покупатель должен был перечислить деньги в течение 20 дней со дня отгрузки.

Срок исковой давности начался с 25 мая 2001 года и истек 25 мая 2004 года. В мае 2004 года бухгалтер списал просроченный долг. В учете эти операции были отражены следующим образом: 5 мая 2001 года Дебет 62 Кредит 90-1 — 106 200 руб. Кто прав? Справедливости ради надо сказать, что прав Минфин. Дело в том, что при расчете налога на прибыль выручка учитывается без НДС.

Поэтому при списании долга логично включить в расходы ту же сумму, что была ранее учтена в доходах то есть дебиторскую задолженность покупателя без налога. Почему бы не потолковать и об этой неясности. И волки сыты, и овцы целыБезусловно, самый тривиальный и бесспорный вариант — поступить так, как написано в нашем примере то есть списать НДС без уменьшения прибыли. Однако есть вариант и получше. Чтобы им воспользоваться, надо запомнить два постулата: в резерв по сомнительным долгам включают сумму НДС, которую вам не заплатил покупатель об этом сказано в упомянутом письме МНС ; просроченный долг списывают за счет резерва ст.

Например, долг покупателя составил 118 000 рублей в том числе НДС — 18 000 рублей. Вы создаете резерв на эту сумму. Резерв полностью учитывается при налогообложении прибыли. Затем списываете задолженность 118 000 рублей за счет резерва.

В этой ситуации все необходимые требования налогового законодательства выполнены. Если же проверяющие будут задавать вопросы, можно сказать, что вы следовали официальным разъяснениям МНС и штрафовать фирму нельзя см.

Только не забывайте, что резерв надо формировать в строгом соответствии со статьей 266 Налогового кодекса. По ней его сумма зависит от сроков возникновения долга. Можно, конечно, поступить и проще — резерв не создавать и включить в расходы всю сумму долга. Доказывать свою правоту придется с помощью положений Налогового кодекса.

Вашему вниманию — голые факты без гипотез. Причем упоминания о НДС он не содержит. Здесь также о суммах налогов, предъявленных покупателю, речи не идет. Значит, следуя кодексу, безнадежной задолженностью является вся сумма долга вместе с НДС.

Разбивки здесь нет. Правда, в этой ситуации споров с налоговиками не избежать. Во-первых, если в текущем периоде вы получили прибыль значительно меньшую, чем задолженность. Тогда, списав долг, фирма заплатит НДС, но не сможет сэкономить на налоге на прибыль. Во-вторых, если известно, что партнер после списания долга деньги все-таки перечислит. Здесь надо будет заплатить НДС, а после поступления денег еще и налог на прибыль с этой суммы.

В этих случаях целесообразно продлить срок исковой давности. Новоселов, аудитор.

Зависит ли НДС от налога на прибыль?

Принят к вычету НДС со стоимости календарей При этом компанией "Ирис": - расходы на изготовление календарей в сумме 12 779,66 руб. Иными словами, размер вычета в рассматриваемой ситуации должен был быть ограничен нормативом размера расходов на рекламу, признаваемых для целей исчисления налога на прибыль.

Применительно к сложившейся ситуации расходы компании "Ирис" на изготовление рекламных календарей на основании подпункта 28 п. Согласно письму Минфина России от 11. Что касается сумм НДС, относящихся к сверхнормативным расходам на рекламу, которые в отчетных периодах не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль, то такие суммы к вычету не принимаются.

При этом на основании п. Это означает, что в расчетах по НДС Минфин России не считает возможным производить перерасчет нормируемых расходов по правилам налога на прибыль за год , а предлагает исчислять норматив только за месяц налоговый период для НДС.

Таким образом, если руководствоваться рекомендациями Минфина России, налоговый вычет при любом развитии событий независимо от годовой выручки составит всего только долю от суммы НДС, уплаченной поставщику.

Эта доля рассчитывается исходя из рекламных расходов, укладывающихся в норматив за месяц, в котором эти расходы были совершены. В данной ситуации сверхнормативный НДС не мог быть принят компанией "Ирис" к налоговому вычету, как и не мог быть включен в расходы при исчислении налога на прибыль. В декабре 2007 года выручка компании "Ирис" без учета НДС составила, допустим, 673 700,00 руб. Следовательно, затраты на изготовление календарей могли быть приняты компанией "Ирис" для целей исчисления налога на прибыль в сумме 6737,00 руб.

К вычету компания "Ирис" имела право принять только сумму НДС в размере 1212,66 руб. В остальных случаях кроме нормируемых расходов вычет "входного" НДС зависит не от уменьшения налогооблагаемой прибыли, а от наличия объектов обложения НДС. Подтверждением этому является и тот факт, что даже по такому объекту налогообложения, как безвозмездная передача имущества, которая согласно п.

То же самое можно сказать и в отношении такого объекта налогообложения, как передача товаров работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в том числе через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль.

Несмотря на то, что вышеуказанные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, они являются объектом обложения НДС подпункт 2 п. При этом согласно подпункту 2 п. Стоимость имущества, приобретенного для собственных нужд, облагается НДС только в случае фактической передачи его структурным подразделениям письма Минфина России от 16. При этом контролирующими органами не разъяснено, что понимается под фактической передачей имущества структурным подразделениям - передача от одного структурного подразделения другому например, хозяйственным отделом отделу продаж , от одного материально ответственного лица другому материально ответственному лицу и т.

Вышеперечисленные положения означают, что при приобретении для использования внутри организации товаров работ, услуг , собственных непроизводственных нужд при условии документального оформления их фактической передачи структурным подразделениям объект обложения НДС возникает на основании подпункта 2 п. Пример 2. Фирма "Ирика" ежемесячно приобретает для своих сотрудников и коммерческих партнеров воду "Перье", сливки "Coffee-Mate", чай "Ахмад", кофе "Карт Нуар", кофе для кофемашины, сахар "Рафинад", стоимость которых включая НДС она признает в составе прочих расходов на счете 91-2 , не учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Документальное оформление операций по передаче этих продуктов структурным подразделениям не осуществляется. Рыночная стоимость этих продуктов питания не включается фирмой "Ирика" в налоговую базу по НДС. Мнение первое: организации должны платить НДС со стоимости чая, кофе и других продуктов питания, которые на безвозмездной основе предоставляются их сотрудникам на основании подпункта 1 п. Мнение второе: поскольку организация не включает стоимость чая, кофе и других продуктов питания в состав расходов при исчислении налога на прибыль, то расходы по приобретению таких товаров должны рассматриваться как расходы для собственных нужд, не связанные с производством и реализацией товаров работ, услуг.

При этом операции по передаче этих товаров структурным подразделениям не осуществляются. Таким образом, в отношении вышеназванных товаров, расходы на приобретение которых покрываются за счет собственных средств организации, объекта обложения НДС согласно подпункту 2 п. В рассматриваемом примере, по мнению автора, у фирмы "Ирика" налоговые риски не возникают, так как затраты на приобретение вышеперечисленных продуктов питания признавались в проверяемом периоде в составе прочих расходов счет 91-2 , не учитываемых для целей налогообложения прибыли подпункт 2 п.

В случае спора с налоговым органом по данному вопросу налогоплательщику целесообразно воспользоваться более ранними разъяснениями Минфина России, данными в письме от 16. Оговоримся, что в данном примере при приобретении вышеперечисленных продуктов питания без их физического перемещения между структурными подразделениями фирме "Ирика" с точки зрения итоговой налоговой нагрузки безразлично как поступить: - признать объект обложения НДС на основании подпункта 2 п.

В связи с попытками налоговых органов увязать условия вычета "входного" НДС с налоговым учетом затрат на приобретение товаров работ, услуг целесообразно напомнить читателям журнала следующие принципы налогообложения. В соответствии с абзацем вторым п. В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 06. Требования о порядке исчисления налогов, установленные в ст.

На этом основании правила главы 25 НК РФ применимы исключительно для расчета налога на прибыль. Согласно п. Таким образом, положения главы 21 НК РФ в общем случае не ставят знак равенства между возможностью применения налогового вычета по "входному" НДС и фактом признания затрат в налоговом учете.

Тем не менее, следует признать, что, хотя автоматической зависимости между нормами ст. Следовательно, вообще не учитывать влияние реализации положений ст. Поясним нашу позицию на примерах из арбитражной практики. В подавляющем большинстве случаев арбитражная практика по рассматриваемой проблеме складывается в пользу налогоплательщика и подтверждает, что НК РФ не связывает принятие к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров работ, услуг , с обязательным отнесением стоимости приобретенных товаров работ, услуг в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Для проведения вычета при соблюдении иных условий достаточно того обстоятельства, что приобретенный товар будет использоваться для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения см. Однако каждый случай налогового спора по рассматриваемой проблеме надо рассматривать ситуационно.

Списывая дебиторскую задолженность, коммерсант «попадает» на НДС. Можно ли его сумму включить в налоговые расходы?.

Какие расходы вычитаются из доходов? Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий: траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность; первичные документы книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя. Какие расходы нельзя вычесть? Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ. Момент признания доходов и расходов Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов: кассовый метод; метод начисления. Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря не дожидаясь начала следующего налогового периода сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах. Кассовый метод предполагает, что: доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше; расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше; при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания. Метод начисления: доходы учитывают в момент возникновения по договорам или платежным поручениям , а не при непосредственной оплате; расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов; при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале. Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено: использовать его запрещено банкам; фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток? Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Инспекция доначислила юрлицу НДС по результатам выездной налоговой проверки. Так как налоговый орган возражал против учета доначисленных сумм в налоговой базе по налогу на прибыль, общество попыталось отстоять свою позицию в суде.

Однако суды поддержали налоговиков. Суды отметили косвенный характер НДС, который определяется тем, что он включается в стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Покупатель уплачивает НДС продавцу, который затем перечисляет налог в бюджет. Продавец обязан предъявить НДС дополнительно к цене реализуемых товаров услуг, работ , передаваемых имущественных прав п.

Суды указали, что невыполнение этой обязанности, в частности, вследствие использования налоговой схемы, не изменяет правовую природу НДС и характер операции.

При этом налогоплательщик вправе уменьшить базу по налогу на прибыль организаций только при доначислении прямых налогов по результатам выездной проверки. Нужно ли восстанавливать НДС при списании материалов вследствие их утраты или порчи? Узнайте из материала "Учет выбытия материалов в результате хищения, порчи, недостачи" в "Энциклопедии решений.

Получите полный доступ на 3 дня бесплатно! Отметим, что суммы налогов и сборов могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. Расходы, которые не учитываются в целях налога на прибыль, содержатся в ст. Напомним, что на основании п. По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу юрлица — без удовлетворения.

Значительно уменьшить сумму выплачиваемого налога позволит продажа.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какие налоги платит ООО. Разберём нюансы какие налоги платит ООО!


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий