+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Приобретение автомобиля бухгалтерский и налоговый учет

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по приобретению автомобиля в этих ситуациях. Покупка автомобиля.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как оформить автомобиль при покупке

Услуги лизинга: налог на прибыль

приобретение автомобиля бухгалтерский и налоговый учет
Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по приобретению автомобиля в этих ситуациях. Покупка автомобиля.

Стоимость возвращенного предмета лизинга списана с забалансового счета Акт приемки-передачи имущества Автомобиль на балансе организации-лизингополучателя Бухгалтерский учет Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом. Стоимость поступившего лизингового имущества отражается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства".

Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость самого объекта списываются с кредита счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество" абз. Из положений п. Расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации в том числе проектные, монтажные и пусконаладочные работы , не подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга, учитываемого согласно договору финансовой аренды лизинга на балансе лизингополучателя Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.

Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства", в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" абз. То есть суммы причитающихся лизингодателю лизинговых платежей у лизингополучателя в этом случае расходом не признаются.

Начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3. Суммы амортизации отражаются по дебету счетов учета затрат на производство расходов на продажу в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация имущества, сданного в лизинг" абз.

При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится внутренняя запись на счетах 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств", связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств абз. Налоговый учет В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу п.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ абз. Первоначальная стоимость объектов ОС включается в расходы через амортизационные отчисления пп. При начислении амортизации лизингополучатель вправе к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 пп.

Кроме амортизационных отчислений ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии с гл. По истечении срока лизинга организация может приобрести предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену. Тогда первоначальная стоимость выкупленного ОС будет равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга без учета НДС п.

При расчете амортизации организация может использовать оставшийся срок полезного использования приобретенного в собственность объекта ОС п. Налог на добавленную стоимость Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства".

Указанную сумму организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя пп. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга - грузового автомобиля с грузоподъемностью от 0,5 до 5 т включительно , составили 944 000 руб.

Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 180 000 руб. Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга, который равен 20 мес.

Поскольку грузоподъемность автомобиля - от 0,5 до 5 т, то основное средство было отнесено к четвертой амортизационной группе.

В налоговом учете срок полезного использования предмета лизинга установлен равным шести годам; при начислении амортизации организация применяет специальный коэффициент, равный 3. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом методом. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Организация применяет метод начисления. По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.

Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 000 руб. Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности с обособленным отражением в аналитическом учете п.

Таким образом, организация ежемесячно перечисляет лизинговый платеж в сумме 47 200 руб. Кроме того, организация-лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс предмету лизинга п.

При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта п.

В данном случае срок полезного использования предмета лизинга может быть установлен в бухгалтерском учете исходя из срока действия договора лизинга 20 мес. В таком случае ежемесячная сумма амортизации составит 50 000 руб. Налоговый учет В налоговом учете сумма предоплаты, перечисленная лизингодателю, не признается расходом п. В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу п.

При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ п. Следовательно, в данном случае первоначальная стоимость объекта основных средств для целей исчисления налога на прибыль составляет 800 000 руб.

При начислении амортизации по основным средствам из четвертой амортизационной группы, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 пп.

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям п. Поскольку организация использует специальный коэффициент, равный 3, ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом, в данном случае составляет 33 333,33 руб.

Кроме амортизационных отчислений ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии со ст. Таким образом, сумма ежемесячного лизингового платежа, которую организация вправе учитывать в расходах в налоговом учете, составляет 16 666,67 руб.

При этом ежемесячная сумма расходов составляет 50 000 руб. В налоговом учете общая сумма расходов по договору лизинга учитывается через амортизационные отчисления и лизинговые платежи. При этом ежемесячная сумма расходов, как и в бухгалтерском учете, составляет 50 000 руб. Таким образом, различий в порядке признания расходов между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает. В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены следующими записями табл.

Таблица 4. Учет у лизингополучателя расчетов с лизингодателем по лизинговым платежам Дебет.

Приобретение основных средств: бухгалтерский и налоговый учет

Главными документами для грамотного бухгалтерского оформления приобретенного компанией автомобиля, являются: договор купли-продажи, акт приемки-передачи форма No ОС-1 , инвентарная карточка форма No ОС-6. В статье расскажем про учет купленного автомобиля, рассмотрим эти документы более подробно. Имеет смысл просить об оформлении акта самого продавца. Он должен будет указать в нем информацию из БУ и данные для подсчета амортизации в НУ.

К таким сведениям относятся: амортизационная группа, срок полезного использования, период пользования автомобилем по факту. Можно принять от продавца УПД с той оговоркой, что данные, о которых говорилось выше, будут указаны в документе отдельно. Это в значительной степени повысит затраты компании и приведет к неверным расчетам амортизации и прочих показателей, и, как следствие, к претензиям налоговых инспекторов.

Первоначальная стоимость машины складывается из: суммы, потраченной на покупку авто; расходов, возникших при покупке. Претензии налоговой связаны с тем, что так деньги списываются на протяжении долгого интервала времени, через расходы на амортизацию.

В случае же единовременного отнесения траты к прочим расходам, фирма занижает налог на прибыль. Модернизация транспортного средства. Налоговая инспекция называет модернизацией любую доукомплектовку автомобиля, так как при этом не изменятся характеристики и предназначение машины и не имеет значения, новая машина или бывшая в употреблении. Есть вариант учета доп.

Или можно признать расход в текущем периоде, если доукомплектовка обошлась дешевле 40 тысяч. Однако оформление таким образом отопителя может вызвать споры, потому что его подключение меняет характеристики машины. Входной НДС. НДС, указанный продавцом, также оплачивается отдельно от первоначальной стоимости. Ее законно учесть как расход на общих условиях. Процент по кредиту. В случаях, когда машина куплена на заемные деньги, переплата по займу не включается в первоначальную стоимость.

Для новых автомобилей нормированы сроки по установленной Классификации Основных Средств: Важно! Старайтесь выбирать минимальные указанные СПИ, это поможет в кратчайшие сроки списать расходы на покупку автомобиля. Лучше начислять амортизацию, даже если пользоваться автомобилем осталось меньше года. Когда машина приобреталась у физического лица, не занимающегося предпринимательством, СПИ определяется как по новым появившимся основным средствам.

Начисление амортизации на купленный автомобиль Для грамотного расчета амортизации, нужно обладать знаниями о двух показателях: дате начала амортизации; СПИ, в течение которого и списывается первоначальная стоимость.

В бухгалтерском учете В налоговом учете Начисление амортизации начинается с первого числа того месяца, который следует за месяцем постановки автомобиля на учет в составе ОС. Чтобы было понятно, амортизация рассчитывается даже по транспорту, которым не пользуются, если он пригоден к использованию. Начисление амортизации контролируется с первого числа того месяца, который следует за месяцем, когда автомобилем начали фактически пользоваться. Доказательством того, что именно данный месяц был месяцем начала пользования, послужит проставленная в акте о вводе авто в эксплуатацию дата.

Выплата транспортного налога Для бухгалтерского учета не важно, зарегистрирован автомобиль, или нет. Принимать к учету в составе основных средств можно и еще не прошедший регистрацию транспорт, при условии соблюдения обязательных условий для принятия его к БУ.

ТН не платится за незарегистрированный транспортные средства, так что было бы удобным иметь под рукой данные об объектах, которые не будут браться в расчет при ежегодном отчете о транспортном налоге. А как только автомобиль зарегистрируют, по нему нужно будет делать стандартную проводку по счету 01. В зависимости от региона, в котором предприятие зарегистрировано, в течение года необходимо делать отчисления в счет авансов по транспортному налогу ТН.

Бухгалтера отчитываются по ТН не позже 1 числа февраля месяца. Бухгалтерский учет купленного автомобиля пример Организация N в октябре купила авто мощностью 102 л.

Цена машины была 330 000 рублей, включая НДС в размере 30 000 рублей. В акте приемки-передачи указан СПИ равный 40 месяцам, срок эксплуатации автомобиля — 10 месяцев. Ставка транспортного налога 32 рубля. Нормирование горюче-смазочных материалов Ранее Минфин предполагал нормирование ГСМ для правильного налогового учета, но на данный момент финансовое ведомство признало это правом организаций, не обязанностью, по причине отсутствия в налоговом кодексе подобных требований.

Исходя из вышесказанного, предприятие, стоящее на налоговом учете при упрощенной форме налогообложения, суммы, затраченные на ГСМ, может учесть в полной мере или в границах норм.

Если было решено пользоваться нормами, то нужно знать, что они могут и не совпадать с нормами Минтранса. Подойдут данные, отраженные в технической документации завода-изготовителя машины.

Или есть возможность выявить собственные показатели, исходя из замеров и расчетов, проведенных на предприятии. Налоговые служба на местах могут все же требовать соблюдения нормативов, так что нужно будет уметь отстоять свою позицию. Списание проводится на основании данных путевых листов и чеков на закупку ГСМ в полной мере по факту.

Счета затрат: 20, 26, 44, 91… Рекомендуется также иметь отдельный субсчет на закупку ГСМ сверх нормативов. Отказ от начисления амортизации в случаях, когда СПИ подержанного автомобиля выходит менее одного года.

Подобные действия могут вызвать споры с налоговой инспекцией. Даже если автомобиль был в пользовании прошлого владельца достаточно долго, и новому хозяину пользоваться машиной придется в течение короткого промежутка времени, следует все же начислять амортизацию. Проверяющие обнаружат несовпадения в случае, когда машиной пользовались дольше, чем предполагалось.

В случае, когда покупаемый подержанный автомобиль полностью амортизирован, компания самостоятельно начисляет срок полезного использования и осознанно занижает его с целью скорейшего списания стоимости машины. Этого делать нельзя, так как в будущем налоговый инспектор заметит, что автомобиль эксплуатировался на протяжении большего срока, а значит амортизация была вычислена неправильно.

Это будет означать, что налоги были занижены неправомерно. Уплата предприятием транспортного налога на арендованный автомобиль. ТН должен выплачиваться собственником машины абз. Но при этом даже на арендованную машину должен быть учтен экологический сбор, так как его выплачивает пользователь транспортного средства. Неотображение в БУ данных по выплате страховых премий. Суммы, перечисленные страховой компании, должны быть в полной мере отображены в БУ.

Списание стоимости полиса может быть единовременным, или может происходить равными долями в течение всего срока действия договора. В учетной политике предприятия нужно обозначить предпочитаемый способ оплаты страховки. Как учесть доукомплектовку автомобиля предприятия магнитолой?

По обыкновению магнитола включена в базовую комплектацию, ее стоимость приплюсована к общей цене на машину. Следовательно, затраты на магнитолу относятся к первоначальной стоимости авто. Когда она покупается отдельно, затраты на ее приобретение учтутся единовременно или спишутся через амортизацию, в зависимости от цены до 40 тыс.

При спорах с налоговой можно доказать, что покупка магнитолы обоснована и направлена на увеличение прибыли, сказав, что она обеспечивает психологическую разгрузку водителя и повышает производительность труда. Есть ли законный способ уменьшить налог на прибыль, используя данные о расходах на амортизацию автомобиля?

Да, такой способ есть. АП нужно будет списывать в месяце, когда фирма начала амортизировать основное средство. Тем не менее, в БУ амортизация начисляется на общих условиях без принятия во внимание АП. Нужно ли составлять ежеквартальный отчет о транспортном налоге? Нет, существует только ежегодный отчет.

Как рассчитывать транспортный налог на дорогостоящие автомобили? Повышающие коэффициенты для автомобилей с очень высокой стоимостью учитываются только по итогам прошедшего года и не применяются для расчетов авансовых платежей. Как оформлять приобретение машины по схеме trade-in, то есть обмен старого автомобиля компании на новый транспорт с доплатой? Сделка может быть проведена несколькими разными по своей сути способами, оба из которых абсолютно законны: как договор мены с соответствующей доплатой ; подписанием двух соглашений купли-продажи с последующим зачетом встречных требований одного рода.

Приобретение легкового автомобиля у физлица: бухгалтерский учет и на прибыль и будет ли налоговый кредит по НДС в случае приобретения.

Вы точно человек?

Рассмотрим правила отражения в учете предприятия операций по приобретению импорту автомобиля у нерезидента за валюту... Не редкость, когда покупателем автомобиля выступают юридические лица. Итак, разберемся: как отразить в учете приобретение авто у физлица и каков порядок и особенности налогообложения данной операции?...

Можно ли сумму автогражданки сразу включить в бухгалтерские расходы или необходимо распределять в течение года?... Какие последствия в части налога на прибыль и будет ли налоговый кредит по НДС в случае приобретения ремонтных услуг в СТО?... Какие налоги нужно будет уплатить по данной операции, как отразить операцию в бухучете и показать в отчетности?

Правильная организация учета автотранспорта, расходов на его содержание и эксплуатацию возложена на бухгалтерскую службу. В данном материале рассмотрим нюансы учета таких специфических автозапчастей, как аккумуляторы и автошины... Не будут ли возражать контролеры, если предприятие будет мыть авто 2—3 раза в неделю?... Мы амортизировали такой условный оборот в 2014 году. Можно ли продолжать начислять амортизацию в налоговом учете на данный объект после 01. Как учитывать стоимость ремонта в бухгалтерском и налоговом учете?

Каков будет учет при проведении переоборудования улучшения арендованного авто? Компенсация от арендодателя за проведенные работы не предусматривается... Как в налоговом учете отразить данные операции? Соответствующий платеж НКУ называет транспортным налогом.

Он является составной налога на имущество. Алгоритм расчета налога и порядок его уплаты предусмотрен ст. Рассмотрим данный налог подробно... Будут ли налоговые расходы? Мнения специалистов Миндоходов и наши соображения с законодательным основанием читайте в комментарии.... А все из-за того, что настоящий приказ не зарегистрирован в Минюсте. Или им необходимо только ориентироваться на него? То есть какой характер документа: рекомендательный или обязательный?... Но, как всегда, без ложки дегтя не обошлось…...

Какие формы использовать? Всего 2 страниц.

Учет приобретенного автомобиля: бухгалтерский и налоговый учет 11. Например, купить, взять его в аренду или в лизинг. Объекты ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и других возмещаемых налогов.

При покупке автомобиля его стоимость равна сумме, уплачиваемой продавцу в соответствии с договором п. Моментом принятия объекта к учету в составе ОС является дата фактической готовности машины к использованию. Начисление амортизации Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации п. При применении в бухгалтерском учете линейного способа начисления амортизации годовая сумма отчислений рассчитывается исходя из его первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования объекта ОС, установленного компанией при принятии объекта ОС к бухгалтерскому учету п.

Амортизационные отчисления признаются в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности в месяце их начисления п. Обратите внимание Затраты компании, связанные с арендой транспортного средства, которое используется для управленческих нужд, относятся к расходам по обычным видам деятельности и признаются в учете ежемесячно в суммах, установленных договором. Первоначальная стоимость объекта ОС равна цене его приобретения абз.

Норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования пп. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию. Налоговый вычет После принятия к учету автомобиля, который будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, организация может произвести налоговый вычет, предъявленного ей продавцом, на основании полученного счета-фактуры, соответствующего требованиям, установленным статьей 169 НК РФ пп.

Оплата продавцу была произведена в безналичной форме в июле. Для целей налогообложения учет ведется методом начисления. Ежемесячно в течение установленного срока полезного использования Дебет 26 44 Кредит 02 — 4000 рублей — отражена сумма начисленной амортизации. Обратите внимание Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации. При применении в бухгалтерском учете линейного способа начисления амортизации годовая сумма отчислений рассчитывается исходя из его первоначальной стоимости и нормы амортизации.

Документальным подтверждением трат на аренду для целей налогообложения являются заключенный договор, содержащий порядок выплаты арендных платежей, документы, подтверждающие уплату платежей, а также акт приемки-передачи имущества. При этом ежемесячного составления актов оказанных услуг по договору аренды для указанных целей не требуется если это не предусмотрено договором аренды см.

НДС Суммы НДС, предъявленные арендодателем по услугам за предоставление транспортного средства, используемого для управленческих нужд, организация вправе принять к вычету при условии принятия к учету указанных услуг и при наличии счетов-фактур, оформленных в соответствии с требованиями законодательства пп. Автомобиль используется для управленческих нужд организации. Для налогообложения учет ведется методом начисления.

Ежемесячно в течение срока действия договора аренды Дебет 26 44 Кредит 76 — 10 000 рублей — арендная плата за текущий месяц отражена в составе расходов по обычным видам деятельности; Дебет 19 Кредит 76 — 1800 рублей — отражен НДС, предъявленный арендодателем; Дебет 68-НДС Кредит 19 — 1800 рублей — принят к вычету предъявленный НДС.

При перечислении арендной платы арендодателю Дебет 76 Кредит 51 — 11 800 рублей — произведены расчеты с арендодателем за текущий месяц. При возврате арендованного автомобиля — 400 000 рублей — cписана с забалансового счета стоимость возвращаемого арендодателю автомобиля.

Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Претензии налоговой связаны с тем, что так деньги списываются на.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет основных средств в программе 1С Бухгалтерия 8 (редакция 3.0)


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий