+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей

В частности, сельхозпроизводителям какая ставка налога на прибыль применяется при определении налогового обязательства;.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

Нулевая ставка налога на прибыль

ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей
В некоторых случаях сельхозпроизводитель налог на прибыль может применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Минфин пояснил, при каких .

Елена Жураковская 19. Какой отчетный период по налогу на прибыль могут применять сельхозпроизводители? В соответствии с п. Налоговый отчетный период начинается с первого календарного дня налогового отчетного периода и заканчивается последним календарным днем налогового отчетного периода, кроме, в частности, производителей сельскохозяйственной продукции, определенной ст.

Согласно п. Таким образом, сельхозпроизводители отчитываются по налогу на прибыль раз в год. При этом они могут самостоятельно выбрать период такой отчетности.

Сельхозпредприятие, которое последний раз предоставляло декларацию по налогу на прибыль за период с 01. Те сельхозпредприятия, которые не отчитались за вышеуказанный период, смогут перейти на общий годовой период лишь с 01. Для этого они должны будут сначала отчитаться за период с 01. Платят ли сельхозпредприятия авансовые взносы по налогу на прибыль? Нет, не платят, поскольку ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль с 01. Единственный случай, когда сельхозпредприятия должны платить авансовый взнос по этому налогу, — выплата дивидендов п.

Однако авансовый взнос не взимается, если дивиденды выплачиваются пп. Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за отчетный налоговый год. Каковы особенности исчисления налога на прибыль в текущем году? Согласно пп. III НК. Для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности за вычетом косвенных налогов , определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный налоговый период, не превышает 20 млн грн.

О принятом решении не корректировать бухгалтерский финрезультат до налогообложения налогоплательщик должен указать в налоговой отчетности. Для предприятий с объемом дохода свыше 20 млн грн.

Сельхозпредприятие представляет финансовую отчетность в управление статистики раз в год, то есть последняя отчетность была сдана за период с 01. На основании каких данных следует исчислять налог на прибыль за период с 01.

В вышеупомянутом пп. В случае если сельхозпредприятие не представляет финотчетности за первое полугодие 2016 года, оно может составить такую отчетность только для исчисления на ее основании налога на прибыль и заполнения декларации по этому налогу. Такую финотчетность следует заверить подписями ответственных лиц и печатью предприятия.

Распространяются ли на сельхозпредприятия нормы ст. Да, распространяются. При исчислении налога на прибыль могут быть применены принципы трансфертного ценообразования в соответствии со ст.

Так, напомним, что согласно пп. Итак, тем сельхозпредприятиям, которые осуществляют вышеупомянутые операции, рекомендуем детально ознакомиться с нормами ст. Какая ставка налога применяется для налогообложения прибыли, полученной в период с 01.

Согласно действующей на сегодняшний день норме п. Такой она была и в прошлом году. Следовательно, прибыль, исчисленная за период с 01. По какой форме декларации по налогу на прибыль отчитываться в текущем году?

На сегодняшний день действующей является форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом Минфина от 20. Она вступила в силу с 01. Однако, учитывая, что с 01. Таким образом, в текущем году сельхозпредприятия едва ли не впервые за многие предыдущие годы могут составить единую декларацию по налогу на прибыль по вышеуказанной форме за весь период — с 01. Каковы особенности составления новой формы декларации по налогу на прибыль? Новая форма декларации унифицирована, то есть предназначена практически для всех плательщиков налога на прибыль кроме плательщиков по нулевой ставке.

Если предприятие подает декларацию в последний раз в связи со своей ликвидацией, то оно также должно поставить соответствующую отметку в этом поле. Общее количество возможных приложений к декларации уменьшились с 14 до 9. А в ячейке, которая соответствует приложению ПН, указывается количество представленных приложений ПН.

В заключительной части декларации появились две новые таблицы, в которых содержится информация: о том, какие именно формы финансовой отчетности подаются плательщиком вместе с декларацией ведь представление такой отчетности в комплекте с декларацией предусмотрено п. Сельхозпредприятия с доходом за предыдущий отчетный год свыше 20 млн грн. Расшифровка этой строки предоставляется в приложении РI. В свою очередь, заполнение приложения РI влечет за собой необходимость составления еще и приложений АМ амортизация и ЦП ценные бумаги.

Объект обложения и налог на прибыль отражаются в строках 04 и 06 соответственно. Каков срок представления декларации и уплаты налога в 2016 году? Налоговые декларации за период, равный календарному году, подаются в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем такого года пп. То есть сельхозпредприятиям, которые будут отчитываться за период с 01. Согласованные в декларации по налогу на прибыль налоговые обязательства необходимо уплачивать в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НК для представления налоговой декларации абзац первый п.

То есть в текущем году налог следует уплатить до 08.

Нулевая ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей

Налог на прибыль для сельхозпроизводителей по нулевой ставке Компании, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, уплачивают в бюджет единый сельскохозяйственный налог ЕСХН. Помимо основного налога, сельхозпроизводители уплачивают налог на прибыль, причем таким предприятиям вменена обязанность по применению нулевой ставки в отношении данного налога.

Предлагаем разобраться с тем, как уплачивается налог на прибыль для сельхозпроизводителей, получающих доход от деятельности по продаже произведенной продукции. Сельхозпроизводители - кто они?

Применение специальных режимов налогообложения существенно упрощает документооборот на предприятии, позволяет экономить средства на уплате налогов и предоставляет возможность налогоплательщикам пользоваться всяческими льготами. К льготным налоговым режимам относится и ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог, однако, не каждая организация имеет право на его применение.

Плательщики ЕСХН освобождены от уплаты: налога на имущество организаций имущественного налога для физических лиц, если речь идет об индивидуальном предпринимателе ; налога на добавленную стоимость НДС ; налога на прибыль для организации налога на доходы физических лиц, если речь идет об ИП. Так, на уплату ЕСХН могут быть переведены исключительно юридические лица и ИП, признанные производителями сельскохозяйственной продукции.

Чтобы разобраться с тем, может ли фирма, осуществляющая деятельность в сфере сельского хозяйства, перейти на уплату ЕСХН, необходимо изучить определение сельхозпроизводителей, представленное в статье 346. Необходимо также обратить внимание на перечень требований, которые должны быть соблюдены компанией, желающей уплачивать единый сельскохозяйственный налог. Согласно указаниям подп. Доля 70-процентного дохода вычисляется с принятием во внимание доходов от оказания производителем сельскохозяйственной продукции вспомогательных услуг, оказанных другим сельхозпроизводителям по части животноводства и растениеводства начиная с 1 января 2017 года.

Налог на прибыль для сельхозпроизводителей по нулевой ставке Если компании присвоен статус сельскохозяйственного товаропроизводителя, налог на прибыль должен уплачиваться ей по нулевой ставке, если налог исчисляется исходя из размера прибыли, полученной от деятельности по продаже изготовленной продукции сельскохозяйственного производства и по реализации произведенной и переработанной этим налогоплательщиком продукции собственного изготовления.

Согласно п. При этом плательщик налога имеет право на то, чтобы отказаться от применения налоговой льготы или приостановить действие льготы на один или несколько налоговых периодов, но только если сделать это не запрещает налоговое законодательство. С этой точки зрения получается, что сельхозпроизводитель получает возможность не применять льготу по налогу на прибыль и отказаться от нулевой ставки.

Но налоговая ставка - это самостоятельный элемент налогообложения ст. И ни одна норма НК РФ не предполагает предоставление налогоплательщикам права отказа от утвержденной налоговой ставки или изменения величины ставки по какому бы то ни было налогу, даже если предприятие готово исчислять налог по более высокой ставке.

В связи с этим, сельхозпроизводители обязаны применять нулевую ставку по налогу на прибыль, которая была получена от осуществления именно сельскохозяйственной деятельности. Налог на прибыль для сельхозпроизводителей - расчет налоговой базы Нулевая ставка по налогу на прибыль должна быть применена не ко всей сумме прибыли, подлежащей налогообложению, а только по отношению к доходам, полученным от осуществления деятельности, имеющей непосредственное отношение к реализации продукции собственного производства и к продаже переработанной продукции.

В связи с этим налогоплательщик, согласно п. Прежде чем заниматься исчислением налога на прибыль, необходимо уменьшить размер налогооблагаемой базы на сумму затрат предприятия. Важно, чтобы при этом доходы и затраты соотносились - это означает, что доходы, полученные в рамках осуществления некоторых хозяйственных операций, могут быть уменьшены исключительно на те расходы, которые понесены по этим же самым операциям.

Что касается возможности учета внереализационных расходов, все зависит от того, получается ли определить принадлежность таких затрат к конкретному виду деятельности: если отнесение внереализационных расходов к конкретному виду деятельности представляется возможным, их учитывают при определении налогооблагаемой базы в случае принадлежности затрат к деятельности, облагаемой по нулевой ставке; если невозможно определить принадлежность внереализационных расходов к какому-либо виду деятельности, эти затраты должны быть распределены между видами деятельности налогоплательщика пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов фирмы.

По представленной выше схеме производится распределение общехозяйственных расходов предприятия. Типичные ошибки Ошибка: Предприятие, обладающее статусом сельхозпроизводителя, применяет нулевую ставку по налогу на прибыль в отношении всех доходов компании.

Ошибка: Сельскохозяйственное предприятие, уплачивающее ЕСХН, не ведет раздельный учет доходов, полученных от производства и продажи сельскохозяйственной продукции, и прочих доходов от иных видов деятельности. Ответ: Предприятия, уплачивающие ЕСХН, не имеют права учитывать безнадежные долги в расходах, поскольку они не являются плательщиками налога на прибыль.

И. Н. Шульга, эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве», автор книги « Нулевая ставка налога на прибыль для.

Налогообложение прибыли сельхозпроизводителей

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Налогообложение в сельском хозяйстве Иногда приходится слышать от бухгалтеров, которым не представлялся случай работать в сельском хозяйстве, что учет в нем упрощенный и по сравнению, например, с промышленным производством там нечего делать.

Другим, напротив, кажется, что там темный лес и все непонятно. Чтобы развенчать такое предвзятое мнение, давайте рассмотрим налоговый учет у предприятий-сельхозпроизводителей и обобщим его варианты.

В последнее время, в связи с изменениями в законодательстве и в помощь сельхозпроизводителям, наше издание опубликовало немало материалов. Попытаемся обобщить данную информацию, чтобы каждое предприятие имело возможность проанализировать итоги работы в период кризиса и избрать, при необходимости, новые формы работы на будущее.

Итак, в соответствии со ст. В зависимости от специфики и вида деятельности, сельхозпроизводители могут платить фиксированный сельхозналог, являться плательщиками налога на прибыль или работать на упрощенной системе.

Существуют также некоторые особенности обложения их НДС. Фиксированный сельскохозяйственный налог В соответствии со ст. Плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога могут быть: 1 сельхозпредприятия разных форм собственности; 2 крестьянские и другие хозяйства, занимающиеся производством выращиванием , переработкой и сбытом сельхозпродукции; 3 рыбоводческие, рыбацкие и рыболовецкие хозяйства, занимающиеся разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах озерах, прудах и водохранилищах.

ФСН платится в счет следующих налогов и сборов: 1 налога на прибыль; 2 платы налога за землю; 3 коммунального налога; 4 сбора за геологоразведочные работы выполненные за счет госбюджета ; 5 платы за торговые патенты; 6 сбора за специальное водопользование. Следовательно, сельхозпроизводитель — плательщик ФСН может быть плательщиком налогов и сборов обязательных платежей 1, не включенных в этот перечень. Обратите внимание, что пунктом 6 ст. Объектом налогообложения является площадь: 1 сельхозугодий, переданных сельхозпредприятиям разных форм собственности, крестьянским и другим хозяйствам производящим, выращивающим, перерабатывающим и реализующим сельхозпродукцию в собственность или в пользование, в т.

Имея указанные земельные ресурсы, сельхозпроизводитель может зарегистрироваться плательщиком ФСН при превышении 75-процентного порога. А если в отчетном году плательщик не достиг этого предела, в следующем отчетном году он платит налоги и сборы на общих основаниях. В соответствии с п. Справка о предоставлении подтверждении статуса плательщика ФСН выдается органом ГНС по местонахождению плательщика в течение 10-ти рабочих дней после представления указанного расчета.

В последующем для сохранения статуса такого плательщика предприятие должно его ежегодно подтверждать в таком же порядке. Отчетность плательщиков ФСН Для приобретения и подтверждения статуса плательщика ФСН сельхозпредприятие самостоятельно исчисляет сумму налога по форме, установленной приказом Минагрополитики от 22. Приказом ГНАУ от 26. В сумму доходов, полученных плательщиком ФСН от реализации сельхозпродукции собственного производства и продуктов ее переработки1, в соответствии с п. Это нужно знать плательщикам ФСН Ставка ФСН устанавливается в процентах с 1 га сельхозугодий до их денежной оценки, проведенной по состоянию на 01.

Налог платится ежемесячно в течение 30 к. При изменении в отчетном периоде площади земельного участка в связи с приобретением на него права собственности или пользования плательщик ФСН обязан уточнить сумму своих НО на период до окончания налогового года и подать в течение 1 месяца уточненные расчеты по площади земельного участка в органы ГНС по местонахождению плательщика и по месту расположения земельного участка.

Если плательщик ФСН является арендодателем, то арендованные земельные участки учитываются в его расчете такого налога. Наш комментарий см. Пример 1 1. При этом общий объем реализации в 2009 г. Денежная оценка земли составляет 2000000 грн и подтверждена выпиской из земельного кадастра. В связи с этим в 27. ГНАУ приказом от 25. Обращаем также внимание на такие письма ГНАУ: — от 12. Налог на прибыль Те сельхозпроизводители, которые не зарегистрировались плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога или единого налога, являются плательщиками налога на прибыль.

Для таких сельхозпроизводителей действуют положения ст. Обратите внимание: согласно абз. Если объектом такого товарного кредита являются товары, расходы по которым включаются в валовые расходы заемщика, датой их увеличения у заемщика является дата погашения задолженности по такому товарному кредиту. Если объектом товарного кредита являются товары, расходы на которые подлежат амортизации, датой увеличения балансовой стоимости соответствующей группы ОФ у заемщика является дата осуществления заемщиком расчетов по погашению задолженности по такому товарному кредиту.

Кроме того, по пп. Для производителей сельхозпродукции годовой налоговый период начинается с 1 июля текущего отчетного бюджетного года и заканчивается 30 июня следующего года п.

Такие плательщики в соответствии с абз. Платить начисленные налоговые обязательства следует в течение 10 к. В связи с этим соответственно и нормы п. То есть для определения прироста-убыли балансовая стоимость запасов на конец периода сравнивается с балансовой стоимостью запасов на начало отчетного периода 1 июля соответствующего года. Они подают общую декларацию утвержденную приказом ГНАУ от 29.

Упрощенная система налогообложения Предприятия — производители сельхозпродукции могут избрать также упрощенную систему налогообложения. Такое решение может быть принято сельхозпредприятием не больше одного раза за календарный год.

Выручкой от реализации считается сумма средств, фактически полученная сельхозпроизводителем на текущий счет в банковском учреждении или и в кассу за проданную продукцию товары, работы, услуги. После принятия решения о переходе на упрощенную систему налогообложения сельхозпредприятие подает письменное заявление в орган ГНС по месту своей регистрации с обязательным указанием избранной ставки ЕН. Заявление следует подать не позднее чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода квартала , но только при условии уплаты всех налогов и обязательных платежей за предыдущий налоговый период.

Они не освобождены от ведения бухучета. По результатам своей деятельности за отчетный период квартал плательщики единого налога до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, подают органу ГНС: 1 расчет уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства — юридическим лицом утвержденный приказом ГНАУ от 28. Платить ЕН следует ежемесячно до 20-го числа следующего месяца. Отказ от упрощенной системы и возврат к предыдущей системе налогообложения сельхозпроизводители могут осуществлять с начала следующего отчетного периода квартала при условии подачи соответствующего заявления в ГНИ по месту регистрации не позднее 15-ти дней до окончания предыдущего отчетного периода квартала.

Если же они превысят соответствующий объем выручки или количества работников, то со следующего квартала переходят на общую систему налогообложения. Специальные сборы и патентование Сельхозпроизводители, кроме рассмотренных уже налогов, в зависимости от вида деятельности могут являться плательщиками, в частности, следующих специальных сборов: 1 сбор за специальное водопользование за использование воды. Суммы сбора водопользователи рассчитывают поквартально нарастающим итогом с начала года п.

Соответствующий расчет подается и сумма сбора уплачивается в срок, предусмотренный для квартального налогового периода. Заметим также, что плательщики ЕН и фиксированного сельскохозяйственного налога не являются плательщиками этого сбора п. Ее платят сельхозпредприятия? Такая плата не взимается со специальных хозяйств, занимающихся разведением и выращиванием рыбных и других водных живых ресурсов в переданных им в пользование водных объектах п.

Если сельхозпроизводители осуществляют продажу своей продукции за наличные, то для продукции, определенной ст. Напомним, что ни плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога ст. Как видим, у сельхозпроизводителей есть право выбора. А вот как им воспользоваться и избрать наиболее оптимальную схему налогообложения, зависит от условий хозяйствования в каждом конкретном случае.

Надеемся, что представленный нами материал поможет вам в этом. А в следующей части статьи рассмотрим уплату сельхозпроизводителями налога на добавленную стоимость. Закон о патентовании — Закон Украины от 23.

Когда ее наследники, чистые сознания, достигнут своего полного расцвета, она, может быть, вернется. Но день этот, по-видимому, еще далеко впереди. Вот история Галактической цивилизации в кратчайшем и самом поверхностном изложении.

В некоторых случаях сельхозпроизводитель налог на прибыль может применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Минфин пояснил, при каких .
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Фрагмент видеокурса "Налоговый учет и расчет налога на прибыль 2019"


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий