+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Бухгалтерский и налоговый учет внешнеэкономической деятельности

Экспорт: бухгалтерский учет и налог на прибыль В условиях когда валюта цены и валюта платежа по ВЭД-контракту — это «две.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 10.2. Бухгалтерский и налоговый учет

Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности

бухгалтерский и налоговый учет внешнеэкономической деятельности
Особенности бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности в организация налогового учета по видам ВЭД на контрактной основе;.

Аспекты, на которые влияет ВЭД Внешнеэкономическая деятельность ВЭД — это хозяйственная деятельность, при которой экономический субъект, зарегистрированный в РФ, осуществляет взаимодействие с зарубежными партнерами. Из-за этого задействованным в учетных операциях может оказаться любой из счетов бухучета, предусмотренных планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31. Как может выглядеть рабочий план счетов, см. Однако учетный процесс при ВЭД приобретает свои особенности, обусловленные появлением: достаточно большого количества дополнительных документов; расчетов, осуществляемых в валюте; дополнительных правил, связанных с зарубежными командировками; особого порядка учета НДС и отчетности по нему; расхождений в периодах учета доходов от экспорта для прибыли и для НДС, относящегося к нему; необходимости налогообложения доходов, выплачиваемых зарубежным партнерам, и дополнительной отчетности по ним.

Что изменилось в сфере ВЭД в 2018 году? Закон от 14. В чем суть валютного контроля в таможенным органах, см. Дополнительные документы, возникающие при ВЭД Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ.

Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров. Большая часть документов, адресованных иностранному партнеру или полученных от него, будет изначально создаваться на 2 языках, а документы, оформленные только на иностранном языке, необходимо сопроводить переводом текста, который потребуется для ИФНС при проверке.

При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов в связи с возмещением НДС по экспорту и таможни в связи с декларированием товаров. О видах валютной оговорки в договорах расскажет эта статья. Особого внимания здесь потребуют: экспорт, требующий организации обособленного учета всех операций по нему, соблюдения сроков для сбора пакета нужных документов, выделения неподтвержденных и подтвержденных с опозданием отгрузок, контроля полноты оплаты поставок контрагентом, заполнения дополнительных разделов декларации, регулярной подготовки объемных пакетов документов для контроля ИФНС; импорт из стран Таможенного союза, при котором необходимо соблюдать достаточно ограниченные сроки представления документов по налогу в ИФНС, уплаты его в увязке с оплатой — предъявления к вычету, составления дополнительной декларации; обязанность уплаты налога при оплате за ряд услуг п.

В отношении налога на прибыль не следует упускать из виду, что в доходах отгрузка на экспорт учитывается в момент перехода права собственности рисков на товар, т. То есть налоговые базы по прибыли и НДС при экспорте по одному и тому же периоду совпадают далеко не всегда, и нельзя для прибыли отгрузку на экспорт учитывать в увязке ее с фактом подтверждения права на вычет по НДС.

Итоги Организация бухгалтерского учета при ВЭД влечет за собой не только увеличение количества применяемых учетных документов, но и ряд особенностей: как в отражении учетных операций, так и в оформлении отчетности.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Бухгалтерский учет ВЭД

Аренда авто - магазин аренда naprokat78. Рассмотрим эти особенности. Для отражения внешнеэкономической специфики счета основного плана рекомендуется подразделить на субсчета 1-го порядка код из трех знаков и субсчета второго порядка код из 4-х знаков. Это помогает предприятию организовать четкий контроль за движением и сохранностью экспортных и импортных товаров и контроль за расчетами с иностранными партнерами.

Во-вторых, учет внешнеэкономических операций ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. При этом возникает необходимость вести параллельные счета в соответствующей иностранной валюте для контроля за движением иностранной валюты на счетах. В-третьих, особенностью бухгалтерского учета ВЭД является наличие понятия "товарная партия".

Это наиболее эффективная форма учета экспортно-импортных поставок. За товарную партию принимается любое количество товара, отгруженное по одному контракту, в один адрес и оформленное одним транспортным или складским документом. Все записи в бухгалтерском учете производятся только на основании правильно оформленных первичных документов.

Рассмотрим основные из них. В положении приведен перечень активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежащих пересчету в рубли. При этом выделены две категории активов и обязательств. К первой категории можно отнести средства и обязательства, подлежащие регулярной переоценке в связи с изменением курса валют. Это денежные средства в кассе, на счетах в кредитных организациях; денежные и платежные документы; краткосрочные ценные бумаги; дебиторская и кредиторская задолженность; средства целевого финансирования, полученные из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи РФ в соответствии с заключенными соглашениями.

Пересчет этих активов производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности. Для составления отчетности пересчет стоимости необходимо производить по курсу ЦБ РФ, действующему на последний день отчетного периода. Кроме того, пересчет денежных знаков в кассе, и средств в кредитных учреждениях может производиться по мере изменения курсов иностранных валют в течение всего отчетного периода.

Выбранный порядок необходимо отразить в учетной политике. Ко второй категории отнесены средства, для которых характерен разовый пересчет стоимости, выраженной в иностранной валюте в рубли на момент принятия их к бухгалтерскому учету.

Сюда относят основные средства; нематериальные активы; производственные запасы; товары. Не производят пересчет стоимости уставного складочного капитала, сформированного по курсу ЦБ РФ на дату регистрации юридического лица. Указанные активы и уставный капитал учитывают в рублях по курсу ЦБ РФ на дату принятия к бухгалтерскому учету и в дальнейшем не переоценивают. Курсовой разницей признается разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Курсовые разницы рассчитывают и отражают в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность. Они подлежат зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы и расходы счет 91 "Прочие доходы и расходы". Исключение составляет курсовая разница, связанная с формированием уставного складочного капитала в иностранной валюте, которая подлежит зачислению на 83 счет "Добавочный капитал".

Под курсовой разницей, связанной с формированием уставного складочного капитала в иностранной валюте, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя участника по вкладу в уставный капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату регистрации учредительных документов.

Дата совершения операции в иностранной валюте — это день возникновения у организации права в соответствии с законодательством принять к учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.

Все предприятия — участники ВЭД — согласно действующему законодательству обязаны продавать часть полученной экспортной выручки на внутреннем валютном рынке России по рыночному курсу рубля через уполномоченные банки.

Конкретный размер продажи экспортной валютной выручки устанавливает ЦБ РФ. Не подлежат обязательной продаже поступления в качестве взноса в уставный капитал, доходы, полученные от участия в капитале; поступления от продажи фондовых ценностей акций, облигаций , доходы по фондовым ценностям; поступления в виде привлеченных кредитов депозитов, вкладов , а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов; поступления в виде пожертвований на благотворительные цели.

При контактах с партнерами ближнего и дальнего зарубежья возникает необходимость в командировках за границу. Направление работника в служебную командировку за границу осуществляется в соответствии с Правилами об условиях труда советских работников за границей, утвержденными постановлением Госкомтруда СССР от 25.

Работнику, командированному за границу, оплачиваются суточные, наем жилого помещения, проезд, дополнительные расходы, связанные с пересечением границы расходы получению загранпаспорта, по оформлению визы и уплате въездной пошлины, по обязательной медицинской страховке, консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда и т. Расчет суточных при загранкомандировках производится согласно приказу МФ РФ от 21. Размер суточных установлен для каждой страны в единой денежной единице — долларах США.

Организации с 01. Суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. При выезде из России в день пересечения границы суточные выплачиваются в инвалюте, а при возвращении в Россию в день пересечения границы — в рублях.

Если работник направлен в несколько стран, тогда со дня пересечения границы суточные выплачиваются по норме, установленной для страны, в которую въезжает сотрудник. Если работники, направленные в краткосрочную командировку за границу, в период командировки обеспечиваются иностранной валютой на личные расходы, то направляющая сторона выплату суточных этим лицам не производит.

В случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей более 60 дней выплата суточных, начиная с 61 дня, производится в размерах, установленных для работников загранучреждений РФ. В этих размерах также производится выплата суточных работникам загранучреждений. Для обоснования правильности расчета суточных в инвалюте рекомендуется к авансовому отчету в составе оправдательных документов включать ксерокопию загранпаспорта с отметками о дате пересечения границы.

Возмещение расходов по найму жилого помещения производится по нормам в соответствии с приказом МФ РФ от 04. Расходы по найму жилого помещения возмещаются полностью при наличии подтверждающих документов счета. Однако дополнительные услуги, включенные в счет пользование баром, рестораном, объектами для отдыха, оздоровления и т. Оплата проезда к месту командировки и обратно производится в размере фактических затрат согласно проездным документам, но в пределах установленных норм — на железнодорожном транспорте — по тарифу 2-го класса; на воздушном — по тарифу экономического класса; на водном — по тарифу туристического класса.

Возмещаются также расходы по проезду на вокзал, аэропорт, пристань, если они расположены за чертой населенных пунктов. ЦБ РФ утвердил Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов 25. В соответствии с этим положением для отправки работника за границу необходимо представить в банк приказ руководителя организации о командировании сотрудника и приказ о норме суточных, установленной на предприятии. Наличная валюта выдается командированному лицу не позднее 10 дней до начала командировки.

Вместе с наличной валютой банк выдает организации-клиенту справку по форме 0406007, которая является бланком строгой отчетности и служит основанием для вывоза валюты за границу, а также подтверждает законность приобретения валютных ценностей.

Командированное лицо по возвращении из загранкомандировки должно представить авансовый отчет с документами, подтверждающими фактические расходы в течение 10 календарных дней после возвращения.

При командировании работника в страны дальнего зарубежья командировочное удостоверение не требуется. Командировка оформляется только приказом руководителя предприятия. Продолжительность пребывания определяется по отметкам таможни в загранпаспорте. При выезде в командировку в страну СНГ оформляется командировочное удостоверение. Это необходимо для определения даты пересечения границ и срока пребывания в командировке, так как загранпаспорт в данном случае не требуется.

Причем глава 25 НК РФ отнесла расходы на командировки, связанные с производственной необходимостью, в состав прочих расходов пп. Однако суточные можно включить в состав расходов только в пределах нормы, которая равна 100 руб. НДС по расходам на проезд за рубеж не выделяется, так как согласно п. Что касается расходов на проживание, то здесь НДС также отсутствует. Согласно гл. На суточные сверх норм ЕСН и страховые взносы также начислять не нужно, так как в ст.

Кроме того, не нужно начислять ЕСН и страховые взносы и на все остальные командировочные расходы, которые подтверждены документально. Налог на доходы физических лиц гл. С суточных, превышающих 100 руб. Затраты на проживание и проезд не облагаются налогом на доходы, если эти расходы подтверждены документально.

Учет расчетов с подотчетными лицами по загранкомандировкам можно организовать на субсчете первого порядка, например, 71-1 "Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте". Одним из видов внешнеторговой деятельности является экспорт товаров, работ, услуг. Организация бухгалтер-ского учета экспортных операций определяется несколькими факторами: в частности, участием или неучастием в экспорте посреднических организаций; порядком перехода права собственности на экспортируемые товары к иностранному покупателю; формой расчетов с ним.

Товары, отгруженные за пределы РФ, оформляются в таможенном режиме "экспорт". Таможенная стоимость товаров складывается из цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товар, и расходов по доставке товаров до таможенной границы РФ, если ранее эти расходы не были включены в цену сделки. Выручка от продажи экспортной продукции начисляется в момент перехода права собственности на продукцию от российского продавца к иностранному покупателю.

Для отражения в учете экспортная валютная выручка пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день перехода права собственности от экспортера к импортеру. До момента перехода права собственности на отгруженный товар от поставщика к покупателю и других условий для признания выручки экспортируемый товар учитывают на счете 45 "Товары отгруженные" по фактической себестоимости, к которому целесообразно открыть специальные субсчета первого и второго порядка в зависимости от местонахождения товара.

В данном случае основанием для бухгалтерской записи является накладная на отпуск товара, выданная на станции отправления. Фактическая себестоимость продукции и товара учитывается на счете 45 только в рублевой оценке и не подлежит переоценке при изменении курса рубля по отношению к иностранной валюте.

Фактическая себестоимость экспортной продукции складывается из ее производственной себестоимости и коммерческих накладных расходов. Накладные расходы — это затраты, связанные с продажей экспортных товаров затраты на тару, упаковку готовой продукции на складе; расходы по погрузке, разгрузке, хранению продукции; транспортировка груза по территории России и за рубежом; страхование груза и его таможенное оформление.

Учет накладных расходов ведется параллельно с учетом товародвижения. По окончании месяца накладные расходы по экспорту списывают на счет 90 "Продажи". Они списываются пропорционально реализованным товарам. Распределение накладных расходов между покупателем и продавцом оговаривается в базисных условиях поставок Инкотермс. Продукция считается реализованной с момента перехода покупателю права собственности на товар. Поступившая на транзитный счет валютная выручка подлежит распределению в соответствии с ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

За продажу обязательной части валютной выручки взимается банковская комиссия. Эти затраты относятся на дебет счета 91-2 "Прочие расходы" и включаются в состав операционных расходов п. На эту сумму организация вправе уменьшить налогооблагаемый доход пп. Выручка от продажи иностранной валюты является операционным доходом и отражается по кредиту счета 91-1 "Прочие доходы". Продажа валюты не облагается НДС пп.

Налогообложение по НДС, связанное с экспортом имеет свои особенности. В соответствии с п. Для ее применения налогоплательщик должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие продажу продукции на экспорт не позднее 180 дней, считая с даты, оформления ГТД на экспорт п. Одним из основных признаков экспорта товаров, является факт пересечения границы РФ. Полный перечень таких документов содержится в ст. Если в установленный срок документы не поданы, экспорт считается неподтвержденным и с полученной выручки нужно уплатить налог.

Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности имеет свои . Все документы подаются вместе с декларацией по НДС по налоговой ставке 0% .

Налогообложение внешнеэкономической деятельности

Другие выпуски журнала Экспорт: бухгалтерский учет и налог на прибыль В условиях нестабильной экономической ситуации на внутреннем рынке Украины все больше предприятий стремятся переориентироваться на внешний рынок.

Поэтому вопрос об отражении в учете экспортных операций становится все более актуальным. Экспорт и НДС А теперь давайте разберемся, какие НДС-последствия ожидают плательщиков этого налога при осуществлении экспортных операций. При этом на вопросах налогообложения услуг, оказанных нерезиденту, останавливаться не будем. В центре внимания — экспорт товаров, готовой продукции, других материальных активов далее — товары. Экспорт и единый налог Как известно, плательщики единого налога имеют право осуществлять экспортные операции наравне с субъектами хозяйствования, избравшими общую систему налогообложения.

Для того, чтобы правильно обложить единым налогом сумму дохода по экспортной операции, необходимо знать ответы на следующие вопросы: на какую дату и по какому курсу следует пересчитывать доход, полученный в иностранной валюте? Ответам на эти вопросы и посвящена данная статья при этом правила отражения экспортной операции в бухгалтерском учете затрагивать не будем, с ними можно ознакомиться в статье на с.

Об этом и поговорим. Импорт и НДС При осуществлении импортных операций обязанность уплатить НДС наступает даже для лиц, не являющихся зарегистрированными плательщиками этого налога.

Давайте разберемся, какие импортные НДС-последствия ожидают как зарегистрированных, так и незарегистрированных налогоплательщиков. Сплошь и рядом случается, что стороны ВЭД-договора устанавливают цену товаров, например, в долларах США, а оплачивают их — в евро.

Сегодня мы вместе с вами поищем ответы на основные вопросы, которые возникают у бухгалтера в такой ситуации: а законно ли вообще использование разных валют цены и платежа? Какие условия нужно предусмотреть в ВЭД-контракте для того, чтобы у предприятия-резидента не возникло проблем при снятии операции по такому договору с валютного контроля? И, наконец, каковы особенности отражения таких операций в бухгалтерском учете? Меняем наше шило на заморское мыло, или Учет бартера в ВЭД Несмотря на все старания законодателей и контролеров, полностью изжить бартерные операции между субъектами хозяйствования так и не удалось и сфера ВЭД здесь не исключение.

Более того, замаячивший на горизонте кризис вновь возрождает интерес предпринимателей к неденежной форме расчетов. Не могли пройти мимо этой темы и мы. Поэтому в сегодняшней статье мы расскажем о правовых нюансах заключения бартерных ВЭД-договоров и учетных особенностях этих операций. Вот, например, ситуация. Плательщик НДС получил по контракту с нерезидентом импортный товар. НДСные последствия таких возвратных операций вызывают определенные вопросы.

Вот мы их сегодня и рассмотрим. Переплата ЕСВ: можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей Минфин приказом от 16. Назначение пособия по временной нетрудоспособности в случае утери больничного Исполнительная дирекция Киевского городского отделения ФСС по ВПТ на своей странице в Интернете разъяснила нюансы назначения пособия по временной нетрудоспособности в случае утери листка нетрудоспособности.

Особенности бухгалтерского учета при ВЭД

Барнаул Астраханский государственный технический университет г. Байкальский государственный университет г. Башкирский государственный аграрный университет г. Белгородский государственный национальный исследовательский университет г. Брянский государственный технический университет г. Владивостокский государственный университет экономики и сервиса г.

Владивостокский филиал РТА г. Владимир Волгоградский государственный университет г. Волжский университет имени В. Татищева г. Тольятти Вологодская государственная молочнохозяйственная академия имени Н. Верещагина г. Вологда Воронежский государственный университет г.

Вятская государственная сельскохозяйственная академия г. Киров Государственный университет морского и речного флота имени адмирала С. Макарова г. Гуманитарно-педагогическая академия филиал КФУ им. Вернадского г. Ялта Гуманитарно-социальный институт г. Люберцы Дальневосточный федеральный университет г.

Димитровград Дипломатическая академия Министерства иностранных дел РФ г. Зеленодольск Ивановский государственный химико-технологический университет г. Ижевская государственная сельскохозяйственная академия г. Ингушский государственный университет г. Иркутский государственный университет г. Иркутский государственный университет путей сообщения г. Казанская государственная консерватория имени Н. Жиганова г. Казанский национальный исследовательский технологический университет г. Казань Калининградский филиал Санкт-Петербургского государственного аграрного университета г.

Кировский филиал МГЭУ г. Киров Костанайский филиал ЧелГУ г. Костанай Кубанский государственный технологический университет г. Кубанский социально-экономический институт г.

Краснодар Кузбасский государственный технический университет имени Т. Горбачева г. Кумертауский филиал Оренбургского государственного университета г. Кумертау ЛГУ им. Пушкина Лужский филиал г. Луга Марийский государственный университет г. Международный институт экономики и права г. Москва Московский городской педагогический университет г.

Московский городской университет управления Правительства Москвы г. Московский государственный технический университет гражданской авиации г. Московский государственный университет имени М.

Ломоносова г. Московский государственный университет приборостроения и информатики г. Московский государственный университет экономики, статистики и информатики МЭСИ г. Москва Московский государственный юридический университет имени О.

Кутафина МГЮА г. Московский гуманитарно-экономический университет г. Москва Московский университет имени С. Кикотя г. Московский финансово-юридический университет г. Мытищинский филиал МГТУ им. Баумана г. Набережночелнинский филиал Казанского инновационного университета имени В. Тимирясова г. Набережные Челны Национальный исследовательский Томский государственный университет г. Национальный исследовательский Томский политехнический университет г. Национальный открытый институт России г.

Нижний Новгород. Нижегородский государственный инженерно-экономический университет г. Княгинино Новгородский государственный университет имени Ярослава Мудрого г. Великий Новгород. Омский государственный университет путей сообщения г. Омск Оренбургский государственный аграрный университет г. Орловский государственный аграрный университет имени Н. Парахина г. Поволжский государственный университет сервиса г. Тольятти Поволжский институт управления имени П. Саратов Приморская государственная сельскохозяйственная академия г.

Региональный финансово-экономический институт г. Курск Российская таможенная академия г. Российский государственный аграрный заочный университет г. Российский государственный социальный университет г. Российский университет кооперации г. Российский университет транспорта МИИТ г. Российский экономический университет имени Г. Плеханова г. Российско-Таджикский славянский университет г.

Душанбе Рязанский государственный агротехнологический университет имени П. Костычева г. Рязанский государственный университет имени С. Есенина г. Санкт-Петербургский государственный университет г. Санкт-Петербургский государственный экономический университет г. Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого г. Северо-Осетинский государственный университет имени К. Хетагурова г. Новосибирск Сочинский государственный университет г.

Сочи Сургутский государственный университет Ханты-Мансийского автономного округа-Югры г. Тверской государственный технический университет г. Томский институт бизнеса г. Томск Тюменский государственный университет г. Тюмень Уральский государственный лесотехнический университет г. Екатеринбург Уральский государственный экономический университет г. Екатеринбург Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б.

Ельцина г.

Экспорт: бухгалтерский учет и налог на прибыль В условиях когда валюта цены и валюта платежа по ВЭД-контракту — это «две.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Курс: Вэд. Учет, налогообложение, валютный контроль


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий