+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на имущество организаций вопросы

В году налог на имущество организаций рассчитывается исходя из на имущество исходя из кадастровой стоимости (актуальные вопросы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество физических лиц. Подводные камни, о которых важно знать.

Спорные вопросы по налогу на имущество

налог на имущество организаций вопросы
налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. Минфин изменит порядок расчета налога на имущество организаций.

Споры в части льготирования линий энергопередач Большая часть налоговых споров касается правомерности применения налоговых льгот, установленных старой редакцией п. А до 2013 г. Соответствующий перечень такого имущества утвержден Постановлением Правительства РФ от 30. Москвы от 06. Обратите внимание! Например, в одном из споров, налогоплательщиком заявлена льгота по коду льготы 2010238 в соответствии с п.

А в силу п. Проанализировав представленную в материалы дела техническую документацию, соответствующие схемы, а также фотоматериалы, суд пришел к выводу о том, что назначением указанных объектов является размещение специального оборудования электрических и тепловых сетей: пульты управления и щиты КИП и А котлоагрегатов, фидера, представляющего собой линии электропередач. Данный объект здание центрального теплового щита соответствует критериям общестанционного пункта управления, является неотъемлемой технологической частью линий электропередач ЛЭП.

При этом, как указано выше оборудование в виде фидера по существу также является линями электропередач. Обязательное наличие РУ на электростанции предусмотрено нормами технологического проектирования тепловых электрических станций ВНТП 81. Согласно пп. Москвы от 05. Исходя из буквального толкования пп.

Однако многочисленные претензии налоговых органов сводились к тому, что в случае отсутствия свидетельства о государственной регистрации права собственности, в котором указано, что объектом права является многоэтажный гараж-стоянка, льгота по налогу на имущество заявлена быть не может.

Территориальные налоговые органы руководствовались письмом Департамента финансов г. Москвы от 29. Москвы от 11. Верховный суд РФ в определениях от 15. Москвы письмо от 29. Отключить рекламу В связи со складывающейся отрицательной для налоговиков судебной практикой по вопросу правомерности использования рассматриваемой налоговой льготы налогоплательщиками, был направлен запрос в Департамент финансов г. Москвы с целью уточнения перечня документов, которые могут служить основанием для применения организациями данной налоговой льготы в период ее действия до 2016 года.

В письме Департамента финансов г. Москвы подчеркнуто, что судебная практика по вопросу правомерности применения льготы по налогу на имущество исходит из того, что для подтверждения льготы достаточно документального подтверждения налогоплательщиком вхождения в состав имущества гаража-стоянки, что такой гараж-стоянка является многоэтажным и то, что сам объект недвижимости вместе с гаражом-стоянкой принадлежит налогоплательщику на праве собственности Письмо Минфина и ФНС РФ от 30.

Споры, связанные с установлением кадастровой стоимостью недвижимого имущества Теперь перейдем к анализу спорных ситуаций, касающихся случаев расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Напомним, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества рассчитывается как их кадастровая стоимость п. К таким объектам относятся: административно-деловые центры и торговые центры комплексы и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых, в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета инвентаризации объектов недвижимости, предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно п. Для включения здания в Перечень объектов по виду фактического использования в соответствии с п. На сегодняшний день уже многие субъекты РФ выполнили необходимые условия для налогообложения налогом на имущество объектов недвижимости.

Однако, преследуя цель пополнения казны, местные власти включили в установленный перечень недвижимого имущества объекты, которые не соответствуют установленным п. Например, Постановлением Республики Башкортостан от 18. Приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 30.

Отключить рекламу В данный Перечень вошло здание, которое представляет собой многоуровневую 4 этажную автостоянку, состоящую из машино-мест и вспомогательных технических помещений подсобных, тамбуров, коридоров, моечной, санузлов, автомойки, вент камер, проездов и прочих.

Часть площади здания сдавалось в аренду третьим лицам на основании соответствующих договоров. При этом никаких мероприятий по определению вида фактического использования здания на момент включения его в Перечень не проводились. Акт обследования составлен Министерством земельных и имущественных отношений позже.

В данном случае, парковка не является сопутствующей офисной инфраструктурой административно-делового центра, а представляет собой самостоятельный объект недвижимости - 4 этажную автостоянку.

Перечисленные обстоятельства послужили основаниями для исключения здания из Перечня в качестве объекта недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на 2015 г. Определение ВС РФ от 02. В аналогичном деле высшими судьями отмечено, что наличие оргтехники является только одним из условий, совокупность которых позволяет рассматривать помещение в качестве офиса для целей налогообложения. Само по себе наличие компьютеров, которые могут быть использованы для осуществления научно-исследовательской и опытно-конструкторской деятельности, без соблюдения остальных условий, не подтверждает фактического использования помещений для размещения офисов.

Определение фактического использования нежилых помещений производственного или научного назначения имеет специфику, которая обусловливает необходимость привлечения представителя указанного органа исполнительной власти г. Москвы к мероприятиям по обследованию здания для изложения компетентного мнения. Включение данного здания в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, противоречит требованиям ст.

Отключить рекламу В случае принятия решения об исключении объекта недвижимого имущества из Перечня, налоговая база в отношении указанного объекта определяется как среднегодовая стоимость Письма ФНС РФ от 22. В каком периоде возможен перерасчет налога на имущество? То есть вне зависимости от даты вступления в силу решения суда о необоснованном включении недвижимого объекта в Перечень, данный объект подлежит налогообложению по среднегодовой стоимости весь налоговый период.

Минфин изменит порядок расчета налога на имущество организаций

Часто задаваемые вопросы В данном разделе представлены ответы на наиболее часто задаваемые вопросы, возникающие у юридических лиц в связи с применением налога на имущество организаций, рассчитываемого от кадастровой стоимости в городе Москве.

Обращаем Ваше внимание на то, что приведенные ответы не являются официальным разъяснением Департамента экономической политики и развития города Москвы по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Как проверить, включен ли объект недвижимости в Перечень? Ответ: Перечень публикуется в постановлении Правительства Москвы.

Облагается ли налогом помещение, если оно не включено в Перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости? Ответ: Если налогоплательщику принадлежит помещение в здании, включенном в Перечень, то такое помещение является объектом налогообложения налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости. В случае если налогоплательщик выиграл суд по оспариванию включения объекта в Перечень, каким образом объект будет исключен из Перечня и с какого момента?

Ответ: В случае вынесения судом решения о признании необоснованным включения объекта в Перечень объект считается исключенным из Перечня на основании вступившего в силу решения суда с момента, указанного в данном решении обычно с момента вступления решения суда в силу.

В таком случае не требуется издания отдельного постановления Правительства Москвы о внесении изменений в Перечень. По результатам проведенного мероприятия Госинспекцией по недвижимости составлен акт с выводом, что объект фактически не используется для торгово-офисных целей. Почему объект был включен в Перечень? Ответ: Объекты недвижимости подлежат включению в Перечень не только на основании результатов обследования Госинспекции по недвижимости, но также в случаях, если здание расположено на земельном участке, предназначенном для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, или если нежилое здание помещение , расположенное на пешеходных зонах список которых утвержден постановлением Правительства Москвы от 16.

Дополнительно сообщаем, что Законом г. Москвы от 05. Как включить объект в Перечень? Ответ: Перечень составляется исходя из сведений ГКН на момент формирования перечня октябрь предшествующего года , и впоследствии объект в него не добавляется.

Следовательно, сведения о здании будут учтены при формировании Перечня объектов недвижимого имущества на очередной налоговый период на 2020 год. В 2019 году налог на имущество организаций рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости. Как исчислять налог на имущество организаций по объектам недвижимости, ошибочно или неправомерно включенным в Перечень и исключенным из него постановлением Правительства Москвы в течение года?

Ответ: Если объект недвижимости исключен из Перечня в текущем налоговом периоде, налоговая база в отношении указанного объекта в соответствующем налоговом периоде определяется как его среднегодовая стоимость.

Как определить кадастровую стоимость помещения в здании? Ответ: При наличии кадастровой стоимости помещения налоговую базу по налогу следует определять исходя из кадастровой стоимости такого помещения. В случае если кадастровая стоимость помещения не определена, налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания. Уплачивают ли налог от кадастровой стоимости имущества организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения?

Ответ: Если объект включен в Перечень, то с 1 января 2015 года налогоплательщик должен уплачивать налог на имущество организаций в отношении принадлежащего ему объекта недвижимости независимо от того, применяет он упрощенную систему налогообложения или нет.

В году налог на имущество организаций рассчитывается исходя из на имущество исходя из кадастровой стоимости (актуальные вопросы.

Ответы на вопросы по теме: налог на имущество

Сегодня мы расскажем о выводах, к которым пришли высшие арбитры, по налогу на имущество. Энергоэффективная льгота В Определении от 03. В чем проблема Список льгот по налогу на имущество организаций содержится в ст. Согласно п. Освобождение от налогообложения действует в течение трех лет со дня постановки на учет вышеназванного имущества. Однако действующим законодательством не установлены правила определения классов энергетической эффективности нежилых зданий. Это препятствует применению рассматриваемой льготы.

В письме от 13. В соответствии с п. Требования к правилам определения класса энергетической эффективности многоквартирных домов утверждены постановлением Правительства РФ от 25. В пункте 3 Требований сказано, что класс энергетической эффективности подлежит обязательному установлению в отношении многоквартирных домов, построенных, реконструированных или прошедших капитальный ремонт и вводимых в эксплуатацию, а также подлежащих государственному строительному надзору.

Для иных зданий, строений, сооружений, построенных, реконструированных или прошедших капитальный ремонт и вводимых в эксплуатацию, класс энергетической эффективности может быть установлен по решению застройщика или собственника. При этом в настоящее время отсутствуют нормативные правовые акты, устанавливающие правила определения классов энергетической эффективности в отношении иных зданий, не являющихся многоквартирными домами.

Получается, что если здание является нежилым, то энергоэффективную льготу по нему получить нельзя. Однако, как показывает практика, некоторые компании руководствуются п.

Проверяющие не согласны с таким подходом. В результате споры доходят до суда. В качестве примера приведем постановление АС Уральского округа от 22. Суть спора Организация применяла льготу по налогу на имущество, предусмотренную п. Компания полагала, что здания относятся к вновь вводимым объектам и имеют высокий класс энергетической эффективности. В ходе проверки налоговики попросили организацию обосновать правомерность использования данной льготы.

В ответ на это она представила энергетические паспорта на нежилые здания. Согласно им указанные объекты недвижимости имеют классы энергетической эффективности В высокий и А очень высокий. Налоговики решили, что организация неправомерно использовала льготу. При этом инспекторы исходили из следующего. Федеральным законом от 23. Этим законом определение классов энергетической эффективности прямо предусмотрено только: — для товаров, перечень видов которых устанавливается Правительством РФ ст.

Исходя из этого, налоговый орган пришел к выводу, что только жилые многоквартирные здания в соответствии с законодательством РФ могут иметь класс энергетической эффективности. Раз для нежилых объектов законодательством не предусмотрено определение класса энергетической эффективности, то спорная недвижимость не подпадает под льготу, предусмотренную п.

Решение нижестоящих судов Суды трех инстанций поддержали налогоплательщика и отменили решение налоговиков. Вот чем они руководствовались.

В соответствии с Федеральным законом от 23. Энергетическая эффективность — это характеристики, отражающие отношение полезного эффекта от использования энергетических ресурсов к затратам энергетических ресурсов, произведенным в целях получения такого эффекта, применительно к продукции, технологическому процессу, юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.

А класс энергетической эффективности — это характеристика продукции, отражающая ее энергетическую эффективность ст. Правила установления требований энергетической эффективности для зданий, строений, сооружений и требований к правилам определения класса энергетической эффективности многоквартирных домов установлены в постановлении Правительства РФ от 25. Согласно им класс энергетической эффективности подлежит обязательному установлению в отношении многоквартирных домов, а также может быть установлен по решению застройщика или собственника в отношении иных зданий, строений, сооружений, построенных, реконструированных или прошедших капитальный ремонт и вводимых в эксплуатацию.

В соответствии с разделом 4. Энергетический паспорт как документ, свидетельствующий об объективных данных об объеме используемых энергетических ресурсов, об определении показателей энергетической эффективности, определении потенциала энергосбережения и повышения энергетической эффективности и др. Кроме того, энергетические паспорта на здания, строения, сооружения, вводимые в эксплуатацию после осуществления строительства, реконструкции, капитального ремонта, могут составляться на основании проектной документации.

Таким образом, по смыслу п. Позиция высших арбитров Налоговики не согласились с решением судов и обратились в судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ, где нашли поддержку. Высшие арбитры поддержали налоговый орган.

Они указали, что применение энергетических паспортов в качестве доказательства соответствия условиям рассматриваемой льготы, в отсутствие критериев для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий, строений, сооружений, является неправомерным. Энергетическая эффективность зданий, строений и сооружений определятся более широкой совокупностью показателей, отражающих удельные расходы энергетических ресурсов на отопление, освещение помещений, вентиляцию и охлаждение, включая кондиционирование, нежели те, на основании которых устанавливается энергетическая эффективность жилых и общественных зданий.

Поэтому представленные компанией паспорта энергоэффективности в отношении зданий не давали оснований для использования налоговой льготы, предусмотренной п. Применение для целей налогообложения энергетических паспортов, составленных самим налогоплательщиком в ситуации, когда законодательством не установлены критерии для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий, строений, сооружений свидетельствует о предоставлении индивидуальных налоговых льгот, что в соответствии с п.

Верховный суд указал, что в отношении зданий, строений и сооружений, не являющихся многоквартирными домами, правила определения класса энергетической эффективности до настоящего времени не установлены.

Следует отметить, что специалисты ФНС России в своих разъяснениях уже ссылаются на приведенное Определение Верховного суда см. Здания уже нет, а налог все еще есть? Если компания документально подтвердит фактический снос разрушение здания, то налог на имущество платить не надо. Такой вывод сделал Верховный суд РФ в Определении от 20.

В чем проблема О том, какое имущество для целей налогообложения налогом на имущество признается объектом налогообложения, говорится в ст. Это движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации по правилам ведения бухгалтерского учета, если иное не установлено, в частности, ст. Согласно указанной норме Кодекса в отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

На практике встречаются случаи, когда организация сносит принадлежащее ей на праве собственности здание. До какой даты организация должна начислять налог на имущество исходя из кадастровой стоимости по снесенной недвижимости? До недавнего времени специалисты ФНС России считали, что исчисление налога на имущество в случае сноса объекта недвижимости производится до даты регистрации прекращения права собственности на такие объекты письмо от 08.

Аргументировалась такая позиция следующим образом. Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом п. Федеральным законом от 21. Запись о государственной регистрации прекращения права собственности на объект недвижимости в связи с его ликвидацией вносится в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним по заявлению собственника на основании документа, подтверждающего прекращение существования объекта.

Кроме того, собственники вправе обратиться с заявлением о снятии снесенной недвижимости с кадастрового учета ч. То есть, по мнению налоговой службы, при решении вопроса об обложении налогом на имущество снесенного здания нужно отталкиваться не от фактического наличия объекта, а от государственной регистрации прав на него.

И пока компания на бумаге будет признаваться собственников недвижимости, она должна платить налог на имущество. Следует отметить, что аналогичного подхода придерживается и Минфин России. Так, в письме от 11. Как показывает арбитражная практика, некоторые компании не соглашаются с фискальной позицией. Споры приходится решать в суде. Суть спора Организация являлась собственником недвижимого имущества. Весной 2015 г. Однако запись о прекращении права собственности и ликвидации объекта внесена в Единый государственный реестр прав на недвижимость и сделок 24.

После ликвидации здания компания не платила по нему налог на имущество. Обнаружив в ходе проверки этот факт, налоговики доначислили налог за 9 месяцев 2015 г. Компания не согласилась с таким решением налоговиков, так как полагала, что у нее отсутствовали основания для исчисления налога на имущество за рассматриваемый период. Ведь для признания имущества в качестве объекта основных средств необходимо физическое наличие такого объекта и использование его с целью экономической выгоды в течение продолжительного периода.

Спор дошел до суда. Решение нижестоящих судов Организация проиграла дело в трех судебных инстанциях. Арбитры оставили в силе решение налогового органа. Приведем аргументацию судов. Арбитры указали, что объектом налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета п.

Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. При этом к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств принимается именно актив организации п. В свою очередь, под активом следует понимать имущество, принадлежащее организации п. Следовательно, плательщиком налога на имущество является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности на объект недвижимого имущества.

Пунктом 2 ст. Порядок исчисления сумм налога и авансовых платежей по такой недвижимости прописан в ст. В пункте 5 указанной нормы Кодекса сказано, что в случае возникновения прекращения у организации в течение налогового отчетного периода права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в ст. Он определяется как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом отчетном периоде.

Пунктом 1 ст. А в пункте 6 ст. При этом датой завершения кадастрового учета признается день внесения органом кадастрового учета в государственный кадастр недвижимости сведений о прекращении существования объекта недвижимости подп.

Кроме того, государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав в связи с прекращением существования объекта недвижимости, права на которые зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости, осуществляется по заявлению собственника таких объектов недвижимости, и происходят эти действия учет и регистрация одновременно.

Об этом говорится в п. А датой государственной регистрации прав является дата внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о соответствующем праве об ограничении права или обременении объекта недвижимости п. Исходя из приведенных норм, суды пришли к следующему выводу.

В целях применения положений ст. В рассматриваемом споре это 24. Регистрации подлежит в том числе и право собственности. При этом суды обратили внимание на то, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество является единственным доказательством существования зарегистрированного права п.

Ответы на вопросы по теме: налог на имущество 9 августа 2018 Надо ли платить налог на имущество с активов в запасе? Для сельского хозяйства характерны сезонные работы. Понятно, что использование имущества может длиться не весь налоговый период. Тем не менее налоговая льгота применяется к имуществу,... В отчетности по налогу на имущество сельхозпроизводители должны указывать только то имущество, стоимость которого включается в налоговую базу. В данном случае вы полностью освобождены от обязанности по уплате налога на имущество в связи с применением спецрежима.

Значит, представлять налоговые декларации и расчеты не надо. Редакция газеты "Учет. Право" отвечает: Вы вправе не платить налог и не сдавать декларацию.

С 2018 года перестала действовать налоговая льгота и движимое имущество облагается налогом. Важная статья: Чиновники подсказали,... Надо ли при этом платить налог на имущество? Право" отвечает: Можно не платить налог на имущество по автомобилям, если им не больше трех лет. Но в компании должны быть высокие зарплаты.

Автомобиль стоимостью более 40 тыс. Главное условие освобождения основного средства от налога на имущество — использование имущества в сельхоздеятельности. Целиком или нет — значения не имеет. Налоговый кодекс не требует... Право" отвечает: Налоговики правы, нужно отразить в декларации имущество с нулевой остаточной стоимостью. Компания обязана представить декларацию по налогу на имущество, если у нее есть объект налогообложения. Узнать стоимость участка можно мгновенно.

Зайдите на сайт Росреестра rosreestr. Право" отвечает: Безопаснее посчитать налог из новой стоимости. Также вы вправе оспорить изменение кадастровой стоимости участка. Компании обязаны ежеквартально перечислять авансовые платежи по земельному налогу... К таким объектам, к примеру, относятся офисные и торговые центры и помещения в них, здания, в... Важная статья: Сложные ситуации... Важная статья: В ФНС разобрались с налогом на имущество В 2017 году по таким объектам действовала федеральная льгота...

Если таких номеров нет и в строках 010, 020 писать нечего, то заполните... Важная статья: Как изменится налог на прибыль В форму добавили специальный раздел 2. Он для сведений... Важная статья: В ФНС разобрались с налогом на имущество Это последний день, когда организация может сдать декларацию по налогу на имущество без штрафа п. Право" отвечает: Налог на имущество нужно считать из кадастровой стоимости объекта, который есть в региональном списке. В нем могут записать номер здания или помещения.

Если само здание есть в перечне, а помещения... С 2018 года федеральную льготу для движимого имущества, принятого на учет с 2013 года, отменили.

Такая льгота будет действовать, только если ее... Право" отвечает: Считайте налог на имущество с офиса по общим правилам.

Компания вправе освободить от налога на имущество активы с высоким классом энергетической эффективности. Для этого надо получить паспорт энергетической...

В порядок исчисления налога на имущество организаций в очередной раз внесены изменения. Федеральным законом от


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий