+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на прибыль при отсутствии доходов

В году при исчислении налога на прибыль дополнительно следует валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, .. налог на прибыль, налоговый орган при отсутствии предусмотренных НК.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка?

налог на прибыль при отсутствии доходов
Расходы для целей налогообложения При расчете налога на прибыль организаций расходами признаются обоснованные и.

Поэтому налогоплательщик, применяющий ОСН, сдать декларацию должен обязательно, в том числе тогда, когда прибыль равна 0 и налог платить не с чего. Возникновение нулевого результата возможно в 2 случаях: если деятельность не ведется, в связи с чем нет ни доходов, ни расходов; если деятельность осуществляется, но доходы равны расходам и налоговая база в результате получается соответствующей 0.

Нулевой будет декларация, составляемая в первой ситуации. Во второй ситуации данные для заполнения есть, а нулевое значение налога — это всего лишь результат арифметических действий с имеющимися данными. Сроки сдачи нулевых деклараций — обычные для прибыли: до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, или до 28 марта дляпредставления годовой формы. В каком составе сдается нулевая декларация по налогу на прибыль Нулевую декларацию формируют на действующем бланке отчета в составе листов, обязательных к сдаче п.

О бланке декларации и принципах его заполнения читайте здесь. Кому не нужно сдавать нулевую декларацию по налогу на прибыль Во-первых, нулевую декларацию по налогу на прибыль не сдают те, кто освобожден от уплаты этого налога. Например, организации на ЕНВД, не осуществляющие иных видов деятельности, кроме вмененной письма Минфина России от 01. Но в этом случае помимо отсутствия объекта обложения у вас не должно быть движения денег по счетам или кассе.

Форма единой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 10. Какая ответственность за непредставление нулевой декларации Поскольку представление нулевой декларации по налогу на прибыль — обязанность налогоплательщика, за ее несдачу или просрочку возможен штраф по ст.

В данном случае сумма налога равна 0, поэтому взыскать с вас могут штраф лишь в минимальном размере — 1 000 руб. Но только за годовую декларацию. За декларации по итогам отчетных периодов оштрафуют не более чем на 200 руб. Итоги Отсутствие данных для внесения в декларацию или получение нулевой суммы налога к уплате не освобождает плательщика налога на прибыль от сдачи декларации.

При отсутствии данных по доходам и расходам для заполнения разделов декларации она считается нулевой. Ее представление осуществляют в обычные для отчетности по прибыли сроки. Ответственность за непредставление нулевой декларации минимальна: штраф 1 000 руб. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Ведение учета при отсутствии доходов

Вновь созданные организации зачастую сталкиваются с тем, что приходится осуществлять текущие расходы при отсутствии доходов. От подобных ситуаций также не застрахованы и компании, существующие уже не первый год.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ Ситуация, когда вновь созданная организация может получать доходы непосредственно с момента начала деятельности случается не столь уж часто, даже если фирма осуществляет торговую деятельность. Но большинству новых организаций трудно получать доходы с начала работы, особенно если они занимаются производственной деятельностью. Это и очевидно, так как для организации производственного процесса требуется некоторое время. Необходимо приобрести и установить оборудование, создать запасы сырья, материалов и топлива, арендовать помещение, подобрать кадровый состав работников и т.

Расходы для целей налогообложения При расчете налога на прибыль организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом затраты должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода п. Каждая организация считается созданной со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

Вновь созданная организация обязана встать на учет в налоговых органах в порядке, установленном Федеральным законом от 08. С этого момента организация должна вести налоговый и бухгалтерский учет полученных доходов и понесенных расходов. Порядок признания расходов в главе 25 НК РФ не ставится в зависимость от того были у организации доходы в этом же периоде или нет.

Поэтому организация может учитывать расходы, как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором доходы не были получены. Однако обязательным условием при этом является то, что осуществляемая деятельность и данные расходы в целом направлены на получение доходов Письмо Минфина РФ от 10.

Следовательно, вновь созданная организация при отсутствии доходов имеет право признать расходы, которые произведены с момента ее государственной регистрации. Учредителю предложили выгодный вариант аренды помещения под будущий офис. Но при этом было выдвинуто условие - внести арендную плату за первый месяц апрель 2010 года в этом же месяце. Так как организация еще не была зарегистрирована в налоговой инспекции, учредитель оплатил аренду за апрель из личных средств.

В данной ситуации расходы на оплату аренды помещения за апрель 2010 года, организация, зарегистрированная в мае 2010 года, учесть при налогообложении прибыли не вправе. Оплата за второй месяц аренды офиса май 2010 года произведена с расчетного счета данной организации. В мае данная организация доходов не получала, поскольку в этом месяце еще формировался портфель заказов от будущих клиентов.

В соответствии с заключенными договорами выполнение работ было запланировано с июня 2010 года. Расходы по аренде офиса, произведенные в мае 2010 года, направлены на получение дохода. Организации, применяющие метод начисления, признают расходы в том отчетном налоговом периоде, к которому эти расходы относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы оплаты товаров работ, услуг.

То есть определяют их с учетом положений ст. Согласно п. А затраты на производство и реализацию, осуществленные налогоплательщиком, применяющим метод начисления, делятся на прямые и косвенные п.

Прямые расходы относятся к затратам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции работ, услуг , в стоимости которой они учтены. Следовательно, если у организации имеются прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству, остаткам готовой продукции и отгруженным, но не реализованным товарам, то их учет в налоговой базе по налогу на прибыль может быть осуществлен после реализации продукции и указанных товаров. К прямым расходам относятся расходы на приобретение сырья и материалов, покупных товаров, амортизация производственного оборудования, заработная плата основных работников, страховые взносы, начисленные на такую заработную плату, и т.

Все остальные расходы, не относящиеся к прямым расходам и не признаваемые внереализационными расходами, являются косвенными. Косвенные расходы, произведенные в отчетном или налоговом периоде, относятся к расходам текущего отчетного налогового периода в полном объеме. При этом расходы ввиду отсутствия в текущем отчетном периоде доходов в целях налогообложения прибыли относятся на убытки в соответствии с порядком, предусмотренным ст.

Организация планирует оказывать услуги в области защиты интеллектуальной собственности патентная защита изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и торговых марок. После государственной регистрации организация арендовала офис, приобрела мебель, компьютеры, оргтехнику, канцтовары и иные материалы. Штат компании был укомплектован необходимыми специалистами. Первый договор с клиентом был заключен 12 мая 2010 года.

Срок выполнения обязательств по договору - 3 июня 2010 года. Так как организация оказывает услуги в соответствии с п. Все произведенные в мае 2010 года расходы оно вправе учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме подп. Если при расчете налога на прибыль организация применяет кассовый метод, то все фактически оплаченные ею расходы учитываются в текущем периоде п.

Следует учесть, что при отсутствии доходов формируется убыток при условии соответствия требованиям п. Такими затратами являются: приобретение аренда производственных помещений и оборудования, монтаж и пусконаладочные работы технологического оборудования, покупка сырья и материалов, энергоресурсов, обучение работников и т.

Данные расходы непосредственно направлены на получение будущих доходов. Часть из них учитывается при налогообложении прибыли в стоимости объекта приобретаемого создаваемого амортизируемого имущества п. Так как глава 25 НК РФ не содержит порядка определения расходов на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов задачей налогоплательщика является документальное обоснование отнесения осуществленных им расходов к указанной категории.

В Письме Госстроя РФ от 27. Поэтому затраты на проведение таких работ являются текущими расходами организации. Следует учитывать, что в соответствии с п. Для исчисления налога на прибыль необходимо определить налоговую базу, то есть денежное выражение налогооблагаемой прибыли п.

Например, доходы, полученные организацией в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам п. Отличающийся от общего порядок учета прибыли и убытка предусмотрен, если осуществляется деятельность:.

Учет данных расходов при отсутствии доходов зависит от того, к каким именно расходам – прямым или направленными на получение доходов, что позволит учесть их в целях исчисления налога на прибыль.

Налог на прибыль

Декларация по налогу на прибыль 153413 июля 2016 Организация занимается строительством спортивных сооружений детских площадок.

В первом квартале 2016 года работ не было, соответственно выручка от реализации работ отсутствует. Но были текущие расходы на зарплату директора и производственного персонала, аренда офиса, цеха. Из этих расходов прямые расходы -это только расходы на зарплату сотрудников произв.

В Налоговой декларации по налогу на прибыль были отражены и прямые и косвенные расходы в полном размере, получился убыток. ФНС требует пояснения почему были отражены прямые расходы, если нет реализации, ссылаясь на п. Что принять прямые расходы возможно только после реализации работ, услуг.

Но в последнем абзаце п. Можем ли мы ссылаясь на этот абзац отражать прямые расходы в полном объеме даже если нет реализации? Прямые расходы включаются в состав затрат при исчислении налога на прибыль только при наличии доходов ст. Давайте внимательнее присмотримся к формулировке.

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции работ, услуг , в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. Такое правило установлено п. Для налогоплательщиков, основным видом деятельности которых является оказание услуг, установлен иной порядок. Такие налогоплательщики сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде, имеют право в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Это означает, что прямые затраты на услуги для заказчиков распределять по периодам не обязательно. Признать прямые расходы можно в полном объеме, когда услуга оказана. Причина в том, что услугой для целей налогообложения признают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. Проще говоря, незавершенка или нереализованные остатки не возникают. Но прямую связь с реализацией никто не отменял, нет доходов — нет прямых расходов п.

Если в отчетном периоде отсутствуют доходы, организация может признать только косвенные расходы. Перечень расходов утверждает руководитель организации и фиксирует его в учетной политике. Делая выбор, руководствуйтесь следующими принципами. При этом можно ориентироваться на отраслевую специфику и исходить из конкретных особенностей производственного процесса в самой организации.

Прямые затраты на услуги для заказчиков распределять по периодам не обязательно. Ведь услуги реализуют и потребляют в процессе их оказания. Чтобы у инспекторов не возникло вопросов, закрепите такой порядок в учетной политике. Учтите, для работ или производства товаров так поступать нельзя. Организация не относится к вновь созданным Если в отчетном периоде отсутствуют доходы, организация может признать только косвенные расходы. Прямые расходы, которые относятся к остаткам нереализованной продукции, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Что же касается косвенных расходов, то они к полученной выручке никак не привязаны. Их можно учесть в текущем периоде. А расходами в налоговом учете признают только издержки, которые отвечают следующим критериям: направлены на получение доходов и экономически обоснованы; документально подтверждены. При этом если конкретный расход не приносит организации прямых доходов, то это не значит, что он не обоснован.

Достаточно, чтобы он был необходим для деятельности, результатом которой будет полученный доход. Поэтому косвенные расходы организации можно признать и в том случае, когда доходы в отчетном периоде еще не получены. Скачайте формы по теме:.

Расходы без доходов: будут ли проблемы?

Расходы без доходов: будут ли проблемы? Экспертиза статьи: С. Родюшкин, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт Бывает, что в отчетном периоде организация несет текущие расходы например, арендные платежи, зарплата сотрудников и т.

Данная ситуация наиболее типична для компаний, которые только начинают свой бизнес. Не так давно финансисты отметили, что такие фирмы вправе учесть подобные расходы при налогообложении прибыли"1".

В статье мы постараемся ответить на наиболее сложные вопросы, возникающие у фирм при отсутствии доходов. Можно выделить 2 основных случая, когда у фирмы есть расходы, но нет доходов.

Случай первый: компания уже ведет основную деятельность, но отсутствие выручки вызвано объективными причинами нет спроса на продукцию, трудности с поиском заказов и т. Случай второй: компания осуществляет работы по подготовке и освоению производства и планирует получать выручку после окончания этих работ.

Если компания уже работает Предположим, что компания уже ведет обычную деятельность, но в отчетном периоде у нее не было никаких поступлений. Посмотрим, как понесенные при этом расходы будут отражены компанией в бухгалтерском и налоговом учете. Отключить рекламу Иными словами, если компания уже начала свою деятельность, все возникающие расходы следует своевременно фиксировать на соответствующих затратных счетах бухгалтерского учета — 20, 23, 25, 26, 29, 44.

Возьмем, к примеру, производственную компанию. А вот при списании общехозяйственных расходов возможны варианты выбранный способ должен быть закреплен в учетной политике фирмы.

Допустим, компания формирует полную производственную себестоимость. Тогда общехозяйственные расходы по окончании месяца списывают в дебет счета 20 или распределяют между счетами 20, 23 и 29, если вспомогательные и обслуживающие производства выполняли работы или оказывали услуги на сторону.

В данной ситуации, даже если у компании в отчетном периоде отсутствует выручка, никаких проблем быть не должно. А как быть, если у компании, формирующей сокращенную себестоимость, в течение месяца не было никаких поступлений т. Можно ли списать общехозяйственные расходы в дебет счета 90-2? Тот же вопрос возникает и с расходами на продажу, накопленными на одноименном счете 44.

Ведь расходы на продажу, не подлежащие распределению, по окончании месяца также должны быть списаны в дебет счета 90-2. Отключить рекламу Нормативные документы по бухгалтерскому учету такое списание не запрещают не ставят его в зависимость от того, были ли у компании в течение месяца какие-либо поступления или нет.

В устных выступлениях например, на бухгалтерских семинарах разрешают так поступать и специалисты Минфина России. На наш взгляд, в данном случае лучше все-таки использовать вариант списания расходов в дебет счета 91-2.

Дело в том, что иной вариант может вызвать претензии со стороны налоговых инспекторов. Пример Компания, зарегистрированная в декабре 2007 г. Соответственно, в этом периоде не было и никаких поступлений. Между тем в январе 2008 г. НДС — 18 000 руб. НДС — 1080 руб. Бухгалтер фирмы в январе 2008 г.

В учетной политике фирмы зафиксировано, что общехозяйственные расходы по окончании месяца списываются со счета 26 в качестве условно-постоянных. Порядок учета расходов в налоговом учете зависит от того, какой метод расчета налогооблагаемой прибыли применяет компания — кассовый или начисления.

Отключить рекламу Если компания применяет метод начисления, она должна делить все свои затраты на прямые и косвенные"4". При этом перечень прямых расходов компания вправе определить самостоятельно, зафиксировав свой выбор в учетной политике. Таким образом, те прямые расходы, которые относятся к незавершенному производству, остаткам готовой продукции и отгруженным, но нереализованным товарам, при расчете налога на прибыль не учитывают. Получается, что если компания не имела никаких поступлений, то и никакие прямые расходы в налоговом учете списать не получится.

Что же касается косвенных расходов, то они к полученной выручке никак не привязаны и в полном объеме учитываются в текущем периоде"5". Согласны с этим и финансисты. В своем недавнем письме они рассмотрели ситуацию, когда вновь созданная организация после регистрации несет расходы, связанные с организацией работы.

При этом прибыль фирма еще не получает. Из документа Письмо Минфина России от 10 апреля 2008 г. Одновременно сообщаем, что вышеуказанные расходы учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном НК РФ для конкретных видов расходов. Таким образом, в рассматриваемой ситуации по итогам отчетного периода у фирмы возникнет убыток на сумму косвенных расходов.

Отключить рекламу Если компания рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, то у нее все оплаченные расходы учитываются в текущем периоде и формируют убыток. В подобном случае контролеры считают такие расходы экономически необоснованными. На наш взгляд, такая позиция не основана на законе. К счастью, не находит она поддержки и у судей. По их мнению, расходы, связанные с предпринимательской деятельностью компании, являются обоснованными и экономически оправданными.

Как определено в статье 2 Гражданского кодекса, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. То есть если расходы осуществляются организацией в рамках предпринимательской хозяйственной, производственной деятельности и направлены на получение дохода, то такие расходы являются обоснованными.

Кроме того, судьи подчеркивают, что при решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения прибыли необходимо исходить исключительно из того, подтверждены произведенные расходы документально или нет.

Для включения затрат в состав налоговых расходов нужно точно знать, что они фактически были произведены. Сделать это можно только на основании соответствующих документов"6". Они отметили, что налоговое законодательство не расшифровывает понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Потому обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. При вынесении решений федеральные судьи учитывают данную позицию. Например, какое-то время назад было рассмотрено дело о признании организацией в составе расходов арендной платы за помещение, предназначенное для сдачи в субаренду.

При этом такие доходы организация получила только в следующем налоговом периоде. Расходы в виде арендной платы, понесенные фирмой до передачи помещения в аренду с целью извлечения дохода, налоговики признали экономически необоснованными. Однако судьи с этим утверждением не согласились"8". Отключить рекламу К. Новоселов, советник государственной гражданской службы РФ II класса, к. Поэтому компания учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором она доходы не получает, при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов.

Обратите внимание: при этом речь идет именно о намерениях и целях направленности этой деятельности, а не о ее результате. Поэтому налогоплательщики при отсутствии в конкретном периоде доходов от реализации должны в первую очередь ориентироваться на документальное доказывание осуществления деятельности как таковой например, поиск потенциальных покупателей, проведение переговоров, заключение договоров и пр.

Симдянова, заместитель начальника отдела камеральных проверок, советник государственной гражданской службы РФ III класса Для признания затрат экономически необоснованными налоговые органы в своей контрольной работе используют положения статьи 252 Налогового кодекса.

Компаниям следует учитывать эти критерии при принятии решений в своей деятельности. Компания осуществляет подготовительные работы Отключить рекламу Затраты на подготовку и освоение производства бывают, как правило, у производственных предприятий.

Это ситуация, когда компания еще не выпускает готовую продукцию, а только готовится к производственной деятельности. Причем в данном случае компания сама решает, что относить к затратам на подготовительные работы. Это регулируется внутренними документами предприятия. Относить расходы будущих периодов на себестоимость продукции компания, как правило, начинает с того момента, когда появляются доходы по новой деятельности.

При этом руководство фирмы должно издать приказ распоряжение , устанавливающий срок списания таких затрат и метод списания — равномерно или пропорционально какому-либо показателю например, объему выпускаемой продукции. Что же касается общехозяйственных расходов, то они учитываются точно так же, как и в предыдущем случае. То есть те компании, которые согласно учетной политике списывают эти расходы по окончании месяца со счета 26 на счет 20, формируют незавершенное производство.

Ну а если в учетной политике зафиксировано, что суммы со счета 26 в конце месяца переносят в дебет счета 90-2, бухгалтерия вправе списать их единовременно в качестве условно-постоянных.

Пример В январе компания приступила к запуску новой производственной линии. В этом месяце предприятие еще не начало выпуск продукции, но понесло следующие расходы: зарплата управленческого и административного персонала, а также начисленные на нее ЕСН, пенсионные и травматические взносы — 70 000 руб. Согласно распоряжению руководства фирмы, подготовленному на основании докладной записки бухгалтерии, затраты в сумме 330 000 руб.

Их предполагается списать равномерно в течение полугода, начиная с месяца, в котором будут получены первые поступления от нового производства. Учетной политикой компании зафиксировано, что общехозяйственные расходы в конце месяца списываются со счета 26 единовременно в качестве условно-постоянных. В налоговом учете расходы на освоение и подготовку новых производств считают прочими"10".

А значит, вся их сумма относится к косвенным расходам и списывается в налоговом учете на затраты в текущем периоде, формируя убыток. Если вернуться к условиям последнего примера, то в налоговом учете компании была учтена вся сумма расходов — 400 000 руб.

Можно ли зачесть НДС? Чиновники против этого. Свою позицию они обосновывают тем, что компания вправе зачесть НДС, только если в течение квартала она проводила операции, с которых налог был начислен к уплате в бюджет.

Если же таких операций не было и как следствие налоговая база по НДС равна нулю, входной налог к вычету принять не удастся. В подобной ситуации чиновники советуют воспользоваться вычетом в следующем периоде, когда у компании будет налог к уплате в бюджет"11". На наш взгляд, такая позиция не вполне обоснована. Ведь Налоговым кодексом не предусмотрено оснований для отказа в вычете по НДС, если в налоговом периоде отсутствовали налогооблагаемые операции.

Если все эти условия соблюдены, то, по нашему мнению, независимо от того, были ли у компании в текущем налоговом периоде исчисленные суммы НДС или нет, входной налог можно принять к вычету. Арбитражная практика по этому вопросу также в пользу компаний"13". Имейте в виду: если фирма будет руководствоваться данной точкой зрения, возместить или вернуть зачесть в счет уплаты других налогов предъявленный к вычету НДС в подобной ситуации можно будет только после камеральной проверки"14".

Расходы для целей налогообложения При расчете налога на прибыль организаций расходами признаются обоснованные и.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Прибыль в грузоперевозках. Как увеличить доходы


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий