+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Нарушения выявляемые налоговой при проверке

В ходе проведения выездных налоговых проверок выявляются различные нарушения бухгалтерского и налогового учета.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговая проверка, как защититься? Консультация юриста про проверки бизнеса, налоговые проверки

Что проверяет налоговая инспекция при выездной проверке

нарушения выявляемые налоговой при проверке
Типичные нарушения, выявляемые в ходе проверок налоговыми При каких обстоятельствах налоговые органы могут смягчить.

Рассмотрим наиболее распространенные ошибки налогоплательщиков и схемы, которые в последнее время раскрывают проверяющие. Самое распространенное нарушение — это использование в деятельности сомнительных контрагентов. Причем под эти нарушения подпадают налогоплательщики, которые намеренно используют фирмы-однодневки для увеличения расходов и вывода денежных средств, и налогоплательщики, которые не догадываются, что их контрагент имеет признаки сомнительного.

Причем предоставление пакета документов, куда входят свидетельство о регистрации, выписка из ЕГРЮЛ, устав данного контрагента, недостаточно для подтверждения реальности расходов. Нужно будет доказывать всю цепочку движения товаров или услуг от такого контрагента до конечного потребителя.

Очень много нарушений, связанных с оформлением документов от поставщиков. Это отсутствие подписей, печатей, использование старых бланков, что приводит к непринятию расходов и вычетов по НДС. Нарушения по списанию расходов, которые возникают в крупных холдингах или группах компаний. Для налогоплательщика холдинг — это единое целое.

Но по своей сути холдинг состоит из нескольких организаций с разными видами деятельности. Каждая из этих организаций — отдельное юридическое лицо. Однако согласно нормам закона данные расходы распределяются пропорционально выручке каждой организации. Поэтому расходы, которые не относятся к деятельности проверяемой организации, не принимаются. Нарушения при отсутствии у проверяемого налогоплательщика документов. Многие полагаются на то, что если при проведении выездной налоговой проверки не предоставить документы, ссылаясь на пожары, заливы, хищения, то и проверки не будет.

Это является ошибочным мнением. В данной ситуации проверяемому лицу будет предложено восстановить за конкретное время все документы. Если документы не будут восстановлены, то деятельность налогоплательщика проверят по аналогичному налогоплательщику. Нарушения при присоединении убыточных предприятий. Зачастую крупные компании присоединяют к себе убыточные организации.

Это происходит по ряду причин Здесь используются и всевозможные схемы ухода от налогов, и снижение своей прибыли за счет убытков, чтобы помочь организации. Но в данном случае мы рассмотрим нарушение, которое часто допускается при подтверждении этих убытков. Организация, присоединяя к себе убыточную компанию, полагает, что все убытки данной компании подтверждены и проверены выездными или камеральными проверками.

По сути это так, ведь к убыткам всегда настороженно относятся налоговые органы. Организации вступают в спор с проверяющими по факту того, что убыток ранее был подтвержден, и отказываются предоставлять подтверждающие документы. Итог: проверка завершена, документы не представлены, убыток снят. Данный спор заканчивается в суде — и не в пользу налогоплательщика.

Нарушения по непринятию расходов, не прописанных в учетной политике. Предприятия разрабатывают учетную политику сообразно специфике своей деятельности. Но иногда данная специфика меняется, чего нельзя сказать об учетной политике. Например, организация не прописывала в учетной политике косвенные расходы: их просто не было у организации.

Но деятельность пошла в другом направлении, появились новые заказы, новые расходы, в том числе и косвенные. Организация принимает и отражает данные расходы. При проведении проверки расходы, которые не прописаны в учетной политике, приняты не будут. Всегда уделяйте особое внимание учетной политике, пусть там лучше будет прописано много лишнего, на ваш взгляд, чем этого лишнего там не окажется вовсе.

Схемы ухода от налогообложения, раскрываемые при выездных проверках. Схем много, и с каждым годом их становится еще больше: дробление бизнеса: создание большого количества организаций, работающих на УСН с предельным лимитом по выручке; регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей своих же работников и списание от них несуществующих расходов; ведение деятельности с взаимозависимыми лицами при контролируемых сделках и др.

Мы рассмотрели незначительные ошибки, которые чаще всего приводят к большим доначислениям налогов. Надеюсь, в своей работе вы их не допустите или исправите, не дожидаясь выездной налоговой проверки.

Вы точно человек?

Однако, это всего лишь небольшое вступление, которое во взаимосвязи поможет Вам разобраться в теме налоговых проверок. В данной статье мы рассмотрим, какие процессуальные нарушения должностных лиц налоговых органов при проведении налоговых проверок допускают налоговые органы.

Сегодня действующее налоговое законодательство РФ устанавливает довольно жесткие требования к порядку осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля. Так, в соответствии со статьей 82 Налогового кодекса РФ налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов посредством проведения в отношении налогоплательщиков налоговых проверок, а также путем получения с них объяснений, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий налогоплательщиков, используемых ими для извлечения дохода прибыли , а также в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

На практике очень часто налоговые органы допускают нарушения, как при проведении проверок, так и при оформлении ее результатов оформлении актов, вынесении решений по результатам рассмотрения материалов проверки , так и при совершении других мероприятий налогового контроля. В результате допущения налоговиками таких нарушений утрачивается возможность считать обоснованным решение о наличии в действиях проверяемого налогоплательщика нарушений налогового законодательства, а равно появляется основание для обжалования таких решений налогоплательщиком в вышестоящем органе или суде, что может повлечь отмену необоснованного решения о привлечении к налоговой ответственности.

Теперь рассмотрим наиболее распространенные процессуальные нарушения, допускаемые налоговыми инспекциями при проведении налоговых проверок, более подробно.

Остановимся на нарушениях, не влекущих безусловной отмены решения, однако, при наличии которых велика вероятность все же признать такое решение незаконным и отменить его. В первую очередь приведем ситуацию, когда налоговые инспекторы по итогам налоговой проверки основывают свои выводы на доказательствах, полученных ими с нарушением налогового законодательства и делают на них ссылки в решении о привлечении проверяемого лица к налоговой ответственности.

Конечно, если решение налогового органа помимо незаконных доказательств содержит еще и другие доказательства совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которые были получены инспекторами без нарушений законодательства, такое решение останется в силе. Но ведь организация может и не находиться по своему юридическому адресу. Таким налогоплательщикам налоговые органы обязаны отправлять уведомление через данную систему.

Согласно абзаца 2 пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса РФ нарушение налоговыми инспекторами процедур рассмотрения материалов камеральной проверки является существенным нарушением и в соответствии с данной нормой является безусловным основанием для признания решения налогового органа незаконным.

В результате, если проверяемый налогоплательщик не был извещен о месте и времени рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, это является основанием для отмены решения налогового органа см. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20. Кроме того, в случае непредставления налогоплательщику возможности в полной мере реализовать право на дачу объяснений по фактам, установленным проверкой, при рассмотрении материалов проверки может повлечь нарушение положений пункта 3.

Только вот сами налоговые органы часто пренебрегают данной нормой. Арбитражная практика показывает, что такое процессуальное нарушение является основанием для признания решения незаконным. Приведем пример из судебной практики, так, согласно Постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22. При этом суд указал, что уполномоченные лица налоговой инспекции не предоставили налогоплательщику результаты почерковедческой экспертизы, которая легла в основу правовой позиции налоговиков в подтверждение отсутствия реальных хозяйственных операций у проверяемого налогоплательщика с контрагентом.

Таким нарушением налоговая инспекция лишила налогоплательщика возможности реализовать свое законное право на дачу объяснений по фактам, установленным проведенной в отношении него проверкой. Суды, в том числе, придерживаются мнения, что действующее налоговое законодательство РФ не предусматривает обстоятельств, при которых налоговый орган освобождается от указанной обязанности см.

В данном деле суд указал, что одно лишь указание налоговым органом в акте проверки на возможность налогоплательщика снять копии с документов, таким обстоятельством не может являться. Это говорит о том, что отсутствие у налогоплательщика копий документов, подтверждающих факты допущенных им нарушений налогового законодательства, не позволяет ему в полной мере реализовать свое законное право на представление объяснений и подачу возражений по сведениям, указанным в этих документах, а также самостоятельно оценить их влияние на обоснованность выводов акта.

Отсюда следует вывод, что налоговые органы должны предоставить проверяемому налогоплательщику возможность в полной мере воспользоваться правом на защиту своих интересов при рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки. Ведь известно, что многие статьи Налогового кодекса РФ содержат большое количество пунктов, каждый из которых содержит самостоятельный состав нарушения, а равно ответственность.

Что касается позиции судов, то такое нарушение является существенным для отмены принятого решения. Тенденция влияния процессуальных нарушений на отмену решения Безусловно, допущение налоговыми инспекторами нарушений и ошибок при проведении мероприятий налогового контроля влияет на отмену принятых по результатам таких мероприятий решений о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Самыми распространенными на практике процессуальными нарушениями налоговых инспекторов при проведении налоговых проверок и оформлении их результатов являются: нарушение сроков проведения камеральных налоговых проверок ч.

На сегодняшний день уже сложилась судебная практика по каждому из выше описанных процессуальных нарушений. Рассмотрим по каждому примеру в отдельности. Так, налоговые инспекторы не дали компании налогоплательщику возможность дать объяснения по материалам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля.

При этом организацию не извести своевременно о рассмотрении новых обстоятельств, и не ознакомили с новыми выводами, сделанными налоговиками. Еще один из случаев, когда налоговые инспекторы могли сфальсифицировать доказательство того, что уведомление подписывало должностное лицо проверяемой организации ее руководитель.

Кроме того, налоговый орган обязан установить факт явки лиц, приглашенных для рассмотрения материалов проверки. Пример из практики, когда проверяющими инспекторами ни в акте налоговой проверки, ни в решении о привлечении к налоговой ответственности проверяемого лица не содержится систематизированного изложения документально подтвержденных фактов нарушений налогового законодательства.

Помимо этого акт налоговой проверки не должен содержать исправлений и помарок, только в случаях, когда такие подчистки и иные исправления заверены подписью проверяющего лица и проверяемого налогоплательщика. По мнению судов акт налоговой проверки — это основной документ, подтверждающий факт совершения налогового нарушения. Все рассмотренные в настоящей статье примеры процессуальных нарушений, допускаемых налоговыми инспекциями при проведении мероприятий налогового контроля, налоговых проверок, оформления актов и вынесения решений по их результатам, к сожалению не являются исчерпывающими.

И в заключении хотелось бы еще раз отметить, что согласно статьи 137 Налогового кодекса РФ абсолютно каждый налогоплательщик наделен правом обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц и инспекторов, если были нарушены права налогоплательщика, поскольку налоговые органы обязаны соблюдать требования налогового законодательства РФ, предъявляемые к порядку осуществления налоговыми органами их прав и исполнения обязанностей.

2, Занижение выручки за счет отпускной стоимости, Отсутствие начисления налога при.

Акт выездной налоговой проверки: подборка вопросов

Москва, ул. Годовикова, д. Семинар ведет: Колмакова П. Программа семинара: 1. Занижение налоговой базы в результате применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц. Необоснованное завышение расходов путем оформления сделок с фирмами-однодневками. Неправомерное списание затрат организации в отдельных хозяйственных ситуациях. Неправомерное отнесение отдельных, связанных с производством товаров работ, услуг , затрат к косвенным расходам в случае наличия реальной возможности отнести их к прямым, применив экономически обоснованные показатели.

Неправомерное включение в состав расходов необоснованных и экономически неоправданных затрат на аренду субаренду недвижимого имущества. Завышение расходов в результате отнесения к расходам на оплату труда расходов в виде стоимости бесплатно предоставляемых социальных благ. Налог на добавленную стоимость. Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДС арендаторами федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации, муниципального имущества, при приобретении работ, услуг у иностранных компаний.

Невосстановление суммы НДС, принятой к вычету налогоплательщиком по товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам и имущественным правам, при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26. Занижение налоговой базы в результате неисчисления налога с дохода, полученного в натуральной форме. Нарушение сроков перечисления НДФЛ налоговыми агентами. Неисполнение налоговым агентом обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц.

Вопросы по теме вебинара можно присылать заранее по e-mail: event osvb. Регистрация и дополнительная информация по телефону: 495 228-0399, факс: 495 626-9945 e-mail: info osvb.

Выездная налоговая проверка

Статьи для бухгалтера Камеральная проверка: что выявляют налоговики в вашей отчетности за 3 квартал После сдачи отчетности автоматически начинается камеральная проверка каждой представленной декларации или расчета. Что на практике выявляют налоговики при проверке отчетности и каковы последствия данных ошибок, читайте в статье. Как проводится проверка Камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

Данная проверка регламентируется ст. Датой начала проверки считается дата представления налогоплательщиком в налоговую инспекцию декларации, расчета или сведений. Проверяются все без исключения поступившие от налогоплательщиков декларации и расчеты. Налогоплательщиков не уведомляют о начале проведения камеральной проверки, решение о ее назначении не принимается. Если в течение этого срока налогоплательщик самостоятельно не исправил ошибки или не предоставил требуемые пояснения, он будет оштрафован.

С первого января 2017 года штраф по данному нарушению составляет 5 тыс. Пояснения, связанные с декларациями по НДС, предоставляются только в электронном виде, через оператора электронного документооборота, по формату, утвержденному Приказом ФНС РФ от 16.

Пояснения, представленные на бумажном носителе, считаются непредставленными. Оформление результатов проверки После окончания камеральной проверки составляется акт с указанием установленных нарушений и суммами доначисленных налогов. В течение месяца налогоплательщик вправе предоставить разногласия на акт камеральной проверки. Если налогоплательщик не согласен с данным решением, он вправе направить апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Срок рассмотрения может быть продлен, о чем налогоплательщику высылается уведомление. Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, он вправе обратиться в суд. Если при проведении камеральной проверки нарушения не выявляются, она автоматически закрывается, налогоплательщик об этом не извещается, документы по проверке ему не вручаются. Ошибки при сдаче отчетности Разногласия между налоговой инспекцией и налогоплательщиками часто возникают уже при предоставлении отчетности.

Если декларации и расчеты заполнены некорректно, программа проверки отчетности автоматически отказывает в их приеме, указывая на ошибки. Что это за ошибки: 1. Отчетность подписывает представитель по доверенности, но в базе налоговой инспекции отсутствует либо сама доверенность, либо данные на представителя.

Отчетность подписывает представитель по доверенности, но в информационном сообщении о доверенности указана доверенность без права подписи. Декларацию подписывает руководитель организации. Отчетность сдается по устаревшим и недействующим формам. Данные, указанные в общей отчетности, сравниваются с проверяемой. Как раз при этом анализе выявляется большая часть нарушений. Анализируются данные из внешних источников, полученные сведения от контрагентов налогоплательщиков, предыдущие камеральные проверки.

2, Занижение выручки за счет отпускной стоимости, Отсутствие начисления налога при.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий