+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Принудительное взыскание задолженности по налогам

Приступить к процедуре принудительного взыскания инспекция может только в случае наличия у компании задолженности перед.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Механизм принудительного взыскания налогового долга

Споры с налоговиками: принудительное взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика

принудительное взыскание задолженности по налогам
Механизм принудительного взыскания налоговой задолженности с предприятий. Автор: Сладкова Марина Владимировна. Рубрика.

Максимальная цена иска, проигранного организацией 96,8 млн руб. Максимальная цена иска, выигранного организацией 72,4 млн руб. Нормы, к которым апеллируют судьи Неисполнение обязанности по уплате налога — основание для применения мер принудительного исполнения данной обязанности. Аналогичные правила применяются в отношении сборов, пеней и штрафов.

Так, пункт 1 ст. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о таких счетах либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика п.

Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика закреплен в ст. Согласно п. Процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пеням также проходит несколько последовательных взаимосвязанных этапов от выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления поручения в банк до решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Принятие решения Решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика может быть принято в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа п. Такое решение принимает руководитель заместитель руководителя налогового органа.

После этого в трехдневный срок налоговики направляют судебному приставу-исполнителю соответствующее постановление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03. Копия решения о взыскании за счет имущества доводится до сведения налогоплательщика плательщика сбора. Анализ судебной практики свидетельствует о том, что при обжаловании решения о взыскании налога за счет имущества, налоговый орган должен доказать, что им приняты все меры по взысканию налоговой недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, то есть за счет безналичных денежных средств.

Доказывать невозможность взыскания недоимки за счет денежных средств также должны налоговики. При этом они должны представить суду доказательства того, что располагают сведениями обо всех открытых счетах налогоплательщика. Невыполнение этих правил является нарушением процедуры бесспорного взыскания налоговой недоимки и может стать поводом для признания решения налоговой инспекции недействительным. В судебной практике встречаются случаи, когда суд отказывается признать решение налогового органа о взыскании налога за счет имущества незаконным, даже если инкассовые поручения выставлены инспекцией не во все банки, где у налогоплательщика открыты счета.

Но в этом случае инспекция должна доказать, что обладает сведениями об отсутствии средств на каждом счете должника. Если должник — банкрот С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства п.

В пункте 2 ст. Для взыскания таких платежей налоговый орган вправе на основании ст. В соответствии с ч. Такие же разъяснения даны в п. Вместе с тем судебный пристав — исполнитель не вправе совершать исполнительные действия по обращению взыскания на имущество должника, за исключением обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на счете должника в банке, в порядке, установленном ст. Таким образом, взыскание с должника, признанного банкротом, текущих обязательных платежей возможно только за счет денежных средств, находящихся на расчетном счете.

Налоговый орган вправе осуществить такое взыскание путем принятия решения только в порядке ст. Арест имущества Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества ст. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Общество обратилось в суд и оспорило данное постановление. Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда от 26.

Налоговая инспекция предложила обществу исполнить обязанность по уплате ряда налогов, в частности НДФЛ, и пеней. Налогоплательщик в установленный в требованиях срок денежные средства в бюджет не уплатил. В порядке бесспорного взыскания обязательных платежей инспекция на основании ст. Налоговый орган вновь 19 января 2011 г. В связи с отсутствием на счетах налогоплательщика денежных средств инспекция вынесла решение и постановление о взыскании налога сбора , а также пеней за счет имущества организации на общую сумму свыше 8 млн руб.

В суде общество указало, что требование об уплате пеней по НДФЛ подлежит учету в реестре требований кредиторов и погашению в очередности, установленной в п.

Налоговый орган обладал сведениями о возбуждении в отношении общества дела о банкротстве. Следовательно, у инспекции отсутствовали правовые основания для принятия решения о взыскании пеней по НДФЛ в порядке ст. Рассмотрев материалы дела, арбитры указали, что взыскание с должника, признанного банкротом, текущих обязательных платежей возможно только за счет денежных средств, находящихся на расчетном счете.

Требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ, имеет особую правовую природу и не подпадает под понятия обязательного платежа или денежного обязательства, предусмотренных в ст. Как следует из постановления КС РФ от 17.

Следовательно, пени за неперечисление НДФЛ, как и сам налог, должны взыскиваться с организации — налогового агента в порядке, установленном в законодательстве о налогах и сборах, вне зависимости от введения процедур банкротства. Задолженность по пеням также не подлежит включению в реестр требований кредиторов. Таким образом, пени за несвоевременное перечисление налоговым агентом НДФЛ, как и сам налог, могут быть взысканы с организации-банкрота только в порядке, предусмотренном ст.

Поскольку в процедуре конкурсного производства исполнение ненормативных актов о взыскании текущей налоговой задолженности за счет иного имущества общества не допускается, принятое налоговым органом постановление суд признал не подлежащим исполнению. А было ли письмо? Требование общества удовлетворено, поскольку на основании представленных налоговым органом документов определить, какое именно почтовое отправление из указанных двух идентификаторов было адресовано налогоплательщику, не представляется возможным, отсутствуют основания для вывода о том, что постановление вручалось налогоплательщику.

Постановление ФАС Московского округа от 27. Согласно реестру почтовых отправлений постановление было направлено обществу 28 марта 2012 г. В реестре обозначены 13 почтовых отправлений, которым, согласно почтовой квитанции, присвоен диапазон почтовых идентификаторов. Из указанного диапазона идентификаторов на индекс налогоплательщика направлено два письма.

Одно из них было адресовано руководителю общества. Но инспекция ошиблась с адресом, поэтому одно из писем не было вручено адресату.

По мнению суда, на основании представленных в материалы дела документов невозможно определить, какое именно письмо из указанных двух идентификаторов было адресовано налогоплательщику. В связи с этим нет оснований полагать, что постановление вручалось налогоплательщику. Как следует из заявления общества, оно узнало о вынесении постановления в момент возбуждения исполнительного производства от судебного пристава — исполнителя. Иные сведения сторонами не подтверждены. Таким образом, обществом не был пропущен срок обжалования ненормативного правового акта инспекции.

Одного счета недостаточно Вынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика при отсутствии полной реализации стадии взыскания налога за счет денежных средств на всех банковских счетах, является несоблюдением установленного НК РФ порядка бесспорного взыскания обязательных платежей. Постановление ФАС Московского округа от 15. Из материалов дела следует, что при наличии у налогоплательщика 13 действующих счетов в различных банках, известных инспекции, последняя направила инкассовые поручения для взыскания обязательных платежей лишь с одного расчетного счета налогоплательщика.

Недостаточность денежных средств на этом счете послужила основанием для принятия оспариваемых ненормативных актов о взыскании налоговых недоимок и пеней за счет иного имущества налогоплательщика.

Между тем ИФНС, располагая информацией обо всех счетах налогоплательщика, выставила инкассовые поручения всего на один счет, не воспользовалась своим правом на списание денежных средств в бесспорном порядке с других счетов, тем самым ненадлежащим образом выполнила обязанность по бесспорному взысканию налогов за счет денежных средств. Процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание налога и пеней за счет имущества нарушает установленный законом порядок бесспорного взыскания обязательных платежей.

Решения, вынесенные в пользу налоговиков Инспекция была последовательна Процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, реализация одного из которых обращение взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках предопределяет возможность осуществления последующего обращение взыскания на иное имущество в порядке ст.

Заявитель указал, что полагает процедуру внесудебного принудительного взыскания налоговых платежей и санкций нарушенной, поскольку взыскание сумм обязательных платежей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках инспекцией не производилось.

Как следует из материалов дела, общество было привлечено к налоговой ответственности на основании п. В связи с неисполнением указанных требований в установленный срок инспекция приняла решение о взыскании налогов, сборов, пеней штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а также были выставлены инкассовые поручения.

В адрес инспекции от филиала банка поступили справки об остатке денежных средств на счете ООО, а также извещения о постановке в картотеку выставленных инкассовых поручений из-за отсутствия денежных средств на счете общества. В силу указанных обстоятельств инспекцией принято решение и постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Суд указал, что процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, реализация одного из которых обращение взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках предопределяет возможность осуществления последующего обращение взыскания на иное имущество в порядке ст.

При рассмотрении настоящего дела было установлено, что порядок принудительного взыскания налоговых платежей и санкций с ООО инспекцией соблюден, сроки вынесения соответствующих решений не нарушены, ко всем известным счетам налогоплательщика в банках выставлены инкассовые поручения, по ответам и справкам банков установлена недостаточность денежных средств на счетах общества для погашения имеющейся суммы задолженности по налогу, пеням и штрафу, в отношении которой инспекцией проводилась установленная изложенными нормами процедура принудительного взыскания.

Учитывая данные обстоятельства, а также недоказанность обществом факта наличия денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в сумме, достаточной для погашения суммы задолженности, суд пришел к выводу о соблюдении инспекцией процедуры внесудебного принудительного взыскания, предусмотренной положениями ст.

Кто не успел, тот опоздал Возникновение на счетах налогоплательщика остатка денежных средств, достаточного для погашения задолженности, после принятия налоговой инспекцией решения о взыскании задолженности за счет имущества при наличии у налоговой инспекции доказательств, свидетельствующих об отсутствии на дату принятия такого решения достаточных денежных средств на указанных расчетных счетах, не является основанием для признания решения налоговой инспекции незаконным.

По мнению предприятия, инспекторы нарушили процедуру бесспорного взыскания задолженности. Налогоплательщик считает, что инспекция, располагая сведениями о счетах организации-должника, на которых имелись денежные средства, не выставила в банк инкассовые поручения на списание денежных средств в счет задолженности, что подтверждается справками банков. Предприятие полагает, что у инспекции отсутствовали основания для вынесения постановления об аресте имущества, поскольку не представлены доказательства того, что налогоплательщик принимает меры к уклонению от уплаты налогов, пеней, штрафов, меры к сокрытию имущества путем его отчуждения.

Как следует из материалов дела, общая сумма требований превысила 96 млн руб. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке данного требования явилось основанием для принятия решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на его счетах в банках и выставления на счета инкассовых поручений.

С учетом значительности сумм непогашенной задолженности и при наличии оснований полагать, что налогоплательщик примет меры к сокрытию своего имущества при открытии новых расчетных счетов в банках с проведением расходных операций по этим счетам, ИФНС принято постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика.

В ходе рассмотрения спора суд установил, что порядок принудительного взыскания ИФНС соблюден, сроки вынесения соответствующих решений не нарушены, ко всем известным расчетным счетам выставлены инкассовые поручения, по ответам и справкам банков установлена недостаточность денежных средств на счетах предприятия для погашения суммы задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам.

На момент принятия оспариваемого решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика инспекция располагала в полном объеме необходимыми сведениями об отсутствии денежных средств на расчетных счетах, либо о приостановлении операций по расчетным счетам, открытым в кредитных учреждениях, либо об их закрытии. Арбитры, проанализировав представленные ИФНС справки кредитных учреждений, в которых на момент принятия спорного решения о взыскании задолженности за счет имущества, предприятием были открыты расчетные счета, пришли к выводу об отсутствии на них денежных средств в размере, достаточном для погашения задолженности.

Из содержания данных справок усматривается, что остатки по счетам, на которые указывает предприятие, образовались по состоянию на май 2012 г. А решения о взыскании задолженности за счет денежных средств и решения о приостановлении операций по счетам на счетах налогоплательщика были вынесены в период с 20 июня 2011 г. Арбитры подчеркнули, что возникновение на счетах налогоплательщика остатка денежных средств, достаточного для погашения задолженности, после принятия решения о взыскании задолженности за счет имущества при наличии доказательств, свидетельствующих об отсутствии на дату принятия такого решения достаточных денежных средств на указанных счетах, не является основанием для признания решения ИФНС незаконным.

Кроме того, судами установлено наличие на расчетных счетах, на которые ссылается налогоплательщик, картотеки непогашенных платежных поручений, что свидетельствует о недостаточности денежных средств на указанных счетах для погашения имеющейся налоговой задолженности. Как усматривается из представленных ИФНС таблиц по открытию и закрытию расчетных счетов в банках предприятия и движению денежных средств, предприятие в период применения мер принудительного взыскания, начиная с 5 июля 2011 г.

В то же время закрыто 48 счетов. Налоговая инспекция, располагая данными о закрытии предприятием расчетных счетов в банках после выставления на них инкассовых поручений и создания тем самым условий для сокрытия денежных средств путем их перечисления на вновь открываемые расчетные счета, а также сведениями об отчуждении им недвижимого имущества и транспортных средств, обоснованно предприняла меры по сохранению имущества в целях обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов.

Утром деньги… До принятия решения о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика и вынесения соответствующего постановления налоговый орган должен принять все необходимые и достаточные меры, направленные на взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, и лишь в случае невозможности взыскания задолженности за счет денежных средств вправе взыскать ее за счет имущества. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12. В суде общество заявило, что налоговиками нарушен порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, пеням, штрафам, поскольку последний не направил инкассовые поручения на сумму каждого решения о взыскании недоимки за счет денежных средств, на основании которых принято оспариваемое постановление, на все счета налогоплательщика, соответственно, не обладал всеми извещениями банков, в которых у него открыты счета, подтверждающими недостаточность или отсутствие на них денежных средств, необходимых для погашения имеющейся задолженности.

Из материалов дела следует, что в отношении общества введена процедура банкротства и внешнее управление. Налоговая инспекция предъявила обществу требование на сумму свыше 800 млн руб. Отказывая в удовлетворении заявленных обществом требований, суд исходил из того, что до принятия решения о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика и вынесения соответствующего постановления налоговый орган должен принять все необходимые и достаточные меры, направленные на взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и лишь в случае невозможности взыскания задолженности за счет денежных средств вправе взыскать ее за счет имущества.

Судами установлено и материалами дела подтверждается, что ИФНС приняты 16 решений о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках.

Принудительное взыскание налогов

Меры принудительного взыскания налоговой задолженности Дата публикации: 14. Неуплата налогов порождает у налогоплательщика налоговую задолженность перед государством. Согласно ст. До начала применения мер принудительного взыскания налоговый орган обязан направить налогоплательщику уведомление как это предписывает п. Принудительное погашение налоговой задолженности осуществляется за счет имущества налогоплательщика.

При этом Кодекс выстраивает определенную очередность видов имущества, за счет которого осуществляется погашение задолженности. Так, в первую очередь налоговая задолженность погашается за счет денег, находящихся на банковских счетах налогоплательщика. При отсутствии денег на банковском счете налогоплательщика налогового агента в национальной валюте взыскание налоговой задолженности производится с банковских счетов в иностранной валюте на основании инкассовых распоряжений, выставленных налоговыми органами в национальной валюте.

В случае отсутствия у налогоплательщика налогового агента , отнесенного в соответствии с системой управления рисками к категории высокого или среднего уровня риска, банковских счетов, а также при непогашении налоговой задолженности после взыскания за счет денег, находящихся на банковских счетах, проведенного в порядке, определенном статьей 122 настоящего Кодекса, налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги, находящиеся на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком дебиторы.

В четвертую очередь погашение происходит за счет реализации того имущества, на которое ранее было наложено ограничение в его распоряжении налоговым органом.

В пятых, погашение задолженности производится за счет денежных средств, которые будут получены налогоплательщиком за счет принудительного выпуска объявленных акций.

Механизм принудительного взыскания налоговой задолженности:проблемы и пути решения Текст научной статьи по специальности «Экономика и.

О процедуре принудительного взыскания недоимки

Статьи для бухгалтера О процедуре принудительного взыскания недоимки Согласно п. На контролеров возложены обязанности по применению мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов. В силу п. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком названных обязанностей инспекция направляет ему требование об уплате налога. Именно с этого момента начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Вручение требования как начало процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога В ходе проведения налоговых проверок камеральных ст. По результатам проверки выносится решение, в котором в случае ненадлежащего исполнения обязанностей указывается размер выявленной недоимки п. При наличии недоимки и в соответствии с решением налогового органа налогоплательщику выставляется требование об уплате налога.

Документ содержит сведения о сумме задолженности по налогу размере пеней, начисленных на момент направления требования , сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по его уплате, которые применяются в случае его неисполнения. Отключить рекламу Напомним, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях.

При этом рабочим считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и или нерабочим праздничным п. Если налогоплательщик не исполнит обязанность по уплате налога в установленный срок, то по его окончании осуществляется внесудебное бесспорное , а затем и судебное взыскание недоимки. Налоговая инспекция вправе взыскать недоимку: из денежных средств на банковском счете налогоплательщика; за счет его имущества.

Иными словами, срок равен двум месяцам с момента истечения времени, отведенного налоговым законодательством для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога.

Затем на основании данного документа налоговики направляют в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручение на перечисление сумм налога в бюджет. Оно должно содержать указание на те банковские счета, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению. По установленным правилам поручение на перечисление налога банк исполняет не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов.

Если в день получения банком поручения на счете недостаточно денежных средств или они отсутствуют, то поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на счет. Так, платежи в бюджет, осуществляемые по поручениям налоговых органов то есть в принудительном порядке , подлежат исполнению банком в третью очередь, а платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика в добровольном порядке , — в пятую.

Если поручения на перечисление суммы налога в бюджет предъявляются одновременно к нескольким счетам, то совокупная сумма налога, указанная в этих поручениях, не должна превышать сумму подлежащего взысканию налога. В связи с этим невынесение инспекцией решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Если какой-либо из данных сроков нарушен, то взыскать задолженность с налогоплательщика можно только через суд. Таким образом, в судебном порядке взыскание недоимки производится, если пропущен срок принятия решения о взыскании налога: из денежных средств на счетах налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронных денежных средств; за счет его имущества.

На основании изложенного порядок взыскания с налогоплательщика недоимки регламентирован нормами налогового законодательства и имеет конкретные сроки, по истечении которых налоговая инспекция утрачивает право на взыскание налоговой задолженности. До признания в установленном порядке недоимки по налогу безнадежной к взысканию ее суммы учитываются налоговым органом в составе задолженности налогоплательщика и не подлежат исключению из ресурсов ФНС Письмо Минфина России от 09.

Судебный акт после вступления в законную силу является основанием для исключения инспекцией соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, согласно данным которого проводится сверка расчетов с бюджетом. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов как и пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. Отключить рекламу К сведению. Подпунктом 10 п. Как показывает анализ арбитражной практики, контролеры зачастую отказывают налогоплательщику в требовании указать в справке данный факт. Нормы данного документа не предусматривают информацию об утрате возможности взыскания числящейся за налогоплательщиком задолженности перед бюджетом в принудительном порядке, поскольку срок их взыскания истек.

При рассмотрении споров аналогичного характера суды отмечают: названный приказ, не предусматривающий наличие информации об утрате возможности взыскания в принудительном порядке числящейся за налогоплательщиком задолженности перед бюджетом, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам. Иное означает указание неполной информации о задолженности, числящейся за налогоплательщиком, что нарушает его право на достоверную информацию, необходимую ему для реализации прав в предпринимательской деятельности.

Наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом является одним из критериев успешности предпринимательской деятельности налогоплательщика, его добросовестности и финансовой стабильности. Отключить рекламу Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в предоставляемых инспекцией налогоплательщику по его запросу документах объективной информации справки должны содержать не только сведения о задолженности, но и информацию об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Неполная информация о недоимке затрагивает право организации на достоверную информацию, необходимую ей для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и иной экономической деятельности. Процедура принудительного взыскания недоимки состоит из нескольких этапов, первым из которых является выставление инспекцией в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Если документ не будет исполнен в установленный срок, то налоговики вправе вынести решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика. Оно может быть принято не позднее двух месяцев после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога. Если налоговики пропустят данный срок, то есть время для судебного взыскания недоимки: шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о таких счетах налог может быть взыскан за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, в течение года после окончания срока исполнения требования, в случае пропуска которого у инспекции будет два года для обращения в судебные органы.

Отключить рекламу Однако и по истечении указанных сроков у налогоплательщика на его лицевом счете будет числиться задолженность по налогу, признать которую безнадежной можно лишь в суде.

И только после вступления судебного акта в силу соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика. А до этого момента налоговый орган в предоставляемой налогоплательщику по его запросу справке об исполнении обязанности по уплате налогов равно как и в справке о состоянии расчетов с бюджетом должен указать не только сведения о задолженности, но и информацию об утрате инспекцией возможности принудительного взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Нарушение этого требования дает налогоплательщику возможность оспорить невыгодное для него решение налоговиков. Однако силы и средства на судебное разбирательство могут быть потрачены впустую, если не знать, какие аргументы воспринимает суд. Об этом наш обзор. Основой для него послужили 44 вердикта, вынесенные федеральными арбитражными судами в январе — сентябре 2013 г.

Явного лидера среди регионов по количеству рассмотренных дел выделить трудно. Больше всего таких дел было в Поволжском округе — девять, чуть меньше — по семь дел — рассмотрено в Восточно-Сибирском и Дальневосточном округах. В Уральском округе этот показатель составил пять дел, в Западно-Сибирском — четыре, в остальных округах не превыcил трех.

По стоимостным показателям рейтинг возглавляет Восточно-Сибирский округ. Цена вопроса здесь составила почти 242 млн руб. Приличные стоимостные показатели зафиксированы также в Уральском округе: 133 и 26,5 млн руб. Москва на этот раз впечатляющими цифрами похвастаться не может: при общей сумме менее 33 млн руб. Чаще всего инициаторами судебных разбирательств становились налогоплательщики, не согласные с решением налогового органа о взыскании недоимок, а также начисленных пеней и штрафов за счет имущества.

Однако Фемида более благосклонна к налоговикам. Так из 44 дел налогоплательщики выиграли всего десять. Еще пять дел было отправлено на новое рассмотрение, и 29 дел выиграли налоговые органы. Самый дорогой спор на этот раз случился в лидирующем по стоимостным показателям Восточно-Сибирском округе. Общество проиграло почти 97 млн руб. Суд пришел к выводу, что оспариваемые акты вынесены налоговым органом после принятия исчерпывающих мер по взысканию задолженности за счет находящихся на счетах налогоплательщика в банках денежных средств при наличии доказательств, подтверждающих отсутствие или недостаточность денежных средств на счетах постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.

В Уральском округе общество проиграло более 73 млн руб. Относительно небольшие суммы исков в пределах 20 000—30 000 руб.

Ответчиком в данном случае выступал Пенсионный фонд. К примеру, в Поволжском округе индивидуальный предприниматель — военный пенсионер проиграл ПФР 12 700 руб. Суд указал, что действующее законодательство не содержит исключения в части уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для такой категории лиц, как пенсионеры-военнослужащие постановление ФАС Поволжского округа от 28.

Среди налогоплательщиков были и более удачливые. Суд удовлетворил требование, поскольку налоговым органом не представлено доказательств наличия оснований для применения п.

Нормы, к которым апеллируют судьи Неисполнение обязанности по уплате налога — основание для применения мер принудительного исполнения данной обязанности. Аналогичные правила применяются в отношении сборов, пеней и штрафов.

Пункт 1 ст. Пунктом 4 данной статьи предусмотрено, что поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством. Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика закреплен в ст. Согласно п. Процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пеням также проходит несколько последовательных взаимосвязанных этапов — от выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления поручения в банк до решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Принятие решения о взыскании: на что обратить внимание Решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика может быть принято в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа п.

Такое решение принимает руководитель заместитель руководителя налогового органа. Копия решения о взыскании за счет имущества доводится до сведения налогоплательщика плательщика сбора. Анализ судебной практики показывает: при обжаловании решения о взыскании налога за счет имущества налоговый орган должен доказать, что им приняты все меры по взысканию налоговой недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, то есть за счет безналичных денежных средств.

Доказывать невозможность взыскания недоимки за счет денежных средств также должны налоговики. Они должны представить суду доказательства того, что располагают сведениями обо всех открытых счетах налогоплательщика. Невыполнение этих правил является нарушением процедуры бесспорного взыскания налоговой недоимки и может стать поводом для признания решения ИФНС недействительным.

В судебной практике встречаются случаи, когда суд отказывается признать решение налогового органа о взыскании налога за счет имущества незаконным, даже если инкассовые поручения выставлены инспекцией не во все банки, где у налогоплательщика открыты счета.

Аргумент: инспекция доказала, что обладает сведениями об отсутствии средств на каждом счете должника. Если должник — банкрот С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства п.

В пункте 2 ст. Для взыскания таких платежей налоговый орган вправе на основании ст. В соответствии с ч. Такие же разъяснения даны в п. Налоговый орган вправе осуществить такое взыскание путем принятия решения только в порядке ст.

Арест имущества Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества ст. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Статистика споров с 01. Общее количество споров.

возникновение и взыскание задолженности по налогам, и механизм ее . налогоплательщика о применении мер принудительного взыскания в случае.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Задолженность по налогам, срок которой превысил 3 года можно списать через суд


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий