+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Просроченная дебиторская задолженность налоговый учет

гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской По отношению к учету дебиторской просроченной задолженности для ее .

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 081 Кредиторская задолженность организации перед поставщиками и подрядчикам

Порядок списания дебиторской задолженности

просроченная дебиторская задолженность налоговый учет
гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской По отношению к учету дебиторской просроченной задолженности для ее .

О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей С проблемой списания дебиторской и кредиторской задолженности практически сталкивается каждый налогоплательщик. Немало по данной тематике и разъяснений со стороны контролирующих органов. Однако наличие арбитражной практики дает основание полагать, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному трактуют основания для списания дебиторской и кредиторской задолженности, а также период отражения безнадежных долгов в налоговом учете в составе внереализационных расходов и внереализационных доходов.

Разберемся в практических аспектах списания дебиторской и кредиторской задолженности с учетом разъяснений контролирующих органов и сложившейся арбитражной практики. Списание просроченной дебиторской задолженности Какой порядок признания в составе расходов безнадежных долгов? Можно ли признать долг безнадежным, если должник налогоплательщика находится в процессе банкротства?

Может ли налогоплательщик признать безнадежными долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность? Проанализируем проблемные вопросы учета безнадежных долгов. Определение безнадежных долгов долгов, нереальных к взысканию в целях налогового учета содержится в п.

Так, безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым: — истек установленный срок исковой давности; — в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава — исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.

Так, в одном из судебных решений судьи не приняли во внимание доводы инспекции о неправомерном включении в состав внереализационных расходов дебиторской задолженности, которая списана на основании акта судебного пристава — исполнителя о невозможности взыскания и постановления об окончании исполнительного производства. Налогоплательщик по факту выявления бездоговорного потребления электрической энергии обратился в суд с исками о взыскании ущерба.

На основании решений суда требования удовлетворены, ущерб и расходы по госпошлине взысканы с должников. Полученные исполнительные листы были направлены для принудительного исполнения в службу судебных приставов. Исполнительные производства в отношении указанных должников были окончены без исполнения в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом — исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, исполнительные листы возвращены взыскателю судебными приставами с постановлениями об окончании исполнительного производства.

Поэтому налогоплательщик правомерно включил в состав расходов суммы дебиторской задолженности по окончанию исполнительного производства решение арбитражного суда г. Москвы от 02. Представители финансового ведомства письмо Минфина России от 24. В приведенном письме финансисты напомнили о положениях ст. Федеральный закон от 05. Так, считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из ЕГРЮЛ в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц, юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету недействующее юридическое лицо.

При этом исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам. Таким образом, долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, перед налогоплательщиком могут быть признаны безнадежными в порядке, установленном ст. Однако до 1 сентября 2014 г.

Таким образом, в случае исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по основаниям, установленным ст. На практике налоговые органы отказывали налогоплательщикам в праве признания в налоговом учете безнадежной дебиторской задолженности на основании факта исключения организации-дебитора налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

При рассмотрении подобных судебных споров судьями отклоняются доводы налоговых инспекций о том, что исключение организации из ЕГРЮЛ не является основанием, чтобы считать организацию ликвидированной, а поэтому отсутствуют основания для признания долга безнадежным к взысканию постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22. В решении арбитражного суда Пермского края от 27. Следовательно, с данного момента организация не имеет правоспособности, то есть утрачивается возможность предъявления к ней каких-либо требований.

Кроме того, из положений п. Поэтому доводы инспекции о том, что налогоплательщик не принял мер для погашения задолженности, обоснованно отклонены судом, поскольку налоговое законодательство не ставит списание дебиторской задолженности в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора. Условием такого списания является безнадежность долга, нереальность его взыскания.

Также в расходы нельзя включать сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, если должник налогоплательщика находится в процессе банкротства. В письмах Минфина России от 23. То есть в этом случае учесть дебиторскую задолженность в составе расходов налогоплательщик сможет после признания судом должника банкротом и исключения его из ЕГРЮЛ. Дебиторская задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной в случае, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава — исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в абз.

При этом датой признания задолженности безнадежной будет, соответственно, дата составления документа, дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, дата составления акта государственного органа, дата постановления судебного пристава — исполнителя об окончании исполнительного производства письмо Минфина России от 05. В соответствии с п. В общем случае при возникновении сомнительной задолженности, связанной с реализацией товаров выполнением работ, оказанием услуг , налогоплательщик, применяющий метод начисления в налоговом учете, вправе сформировать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам согласно приведенному в п.

Созданный резерв по сомнительным долгам направляется налогоплательщиком на покрытие убытков от безнадежных долгов, учтенных в порядке, предусмотренном п. Таким образом, как только сомнительная задолженность переходит в разряд безнадежных долгов, последние списываются за счет созданного резерва, а не признаются убытками на основании подп. Период признания безнадежных долгов В соответствии с п. Истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию.

Спорным вопросом является момент признания внереализационных расходов в виде безнадежных долгов. Дело в том, что существует общий порядок признания расходов при методе начисления. Так, расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде , к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты п. На практике это означает, что дебиторская задолженность подлежит признанию в расходах именно в периоде истечения срока исковой давности.

Опираясь на решение Высшего суда, арбитражные суды также исходят из того, что положения ст. Порядок списания дебиторской задолженности установлен п. В соответствии с данным порядком дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие нереальные для взыскания долги списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа распоряжения руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты коммерческой организации.

Исходя из п. Следовательно, названная норма НК РФ не наделяет налогоплательщика правом на произвольный выбор налогового периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность постановления АС Западно-Сибирского округа от 29. Таким образом, безнадежные долги подлежат учету в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли в периоде наступления первого из предусмотренных ст.

И не имеет никакого значения тот факт, что организация поздно провела инвентаризацию и несвоевременно выявила безнадежную задолженность, по которой срок исковой давности истек в предыдущих налоговых периодах. Вместе с тем нельзя не отметить и наличие противоположной арбитражной практики. В постановлении ФАС Московского округа от 31. Несколько слов о налоговом учете безнадежной задолженности у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Списанная безнадежная дебиторская задолженность за реализованные товары выполненные работы, оказанные услуги не учитывается в составе налоговых расходов, поскольку ранее не включалась в доходы в связи с отсутствием факта оплаты п. Списание дебиторской задолженности в налоговом учете при применении общей системы налогообложения зависит от того, создавал ли налогоплательщик резерв по сомнительным долгам или нет. При формировании резерва по сомнительным долгам безнадежная дебиторская задолженность покупателей за реализованные товары выполненные работы, оказанные услуги списывается за счет него, а не относится напрямую в состав внереализационных расходов.

Это справедливо и в том случае, если безнадежная задолженность не участвовала при формировании резерва и при достаточности средств последнего подп. А безнадежная дебиторская задолженность, возникшая при перечислении предоплаты поставщикам, включается в состав внереализационных расходов напрямую, поскольку под нее изначально не может быть сформирован резерв по сомнительным долгам письмо Минфина России от 08.

Прерывание срока исковой давности При списании дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо определить срок начала течения исковой давности.

Общий срок исковой давности установлен в три года п. Срок исковой давности не может превышать десяти лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен, за исключением случаев, определенных Федеральным законом от 06. Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

По обязательствам с установленным в договоре сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. В пункте 2 ст.

При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десяти лет со дня возникновения обязательства. Итак, списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности может быть произведено, если этот срок не прерывался и не приостанавливался.

В соответствии со ст. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. Подписание акта сверки задолженности, которое является письменным подтверждением признания наличия задолженности, служит основанием для признания срока исковой давности прерванным постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.

Например, если за месяц до истечения трехлетнего срока исковой давности должник подпишет акт сверки задолженности, в котором он подтвердит свою задолженность либо пришлет письмо с обязательством произвести оплату в определенные сроки, эти действия прервут трехлетний срок, и он начнет отсчитываться заново со времени, когда произведены такие действия постановление АС Московского округа от 03. Документальное оформление списания безнадежных долгов Для признания убытков в виде сумм безнадежных долгов необходимо наличие документов, подтверждающих существование безнадежного долга.

В случае, если компания не представила первичные учетные документы по дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, налоговые органы вправе исключить данные суммы из состава внереализационных расходов постановление АС Московского округа от 17.

Как документально оформить списание безнадежных долгов для безболезненного признания убытков в налоговом учете? Напомним, что порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых результатов, утвержденными приказом Минфина России от 13. Результаты проведенной инвентаризации оформляются с использованием унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 18.

Обращаем внимание на то, что с 1 января 2013 г. Поэтому организация вправе по собственному выбору либо разработать форму документа самостоятельно, либо использовать унифицированную форму информация Минфина России от 04.

Таким образом, организация может использовать типовую инвентаризационную форму либо утвердить в приложении к учетной политике свой шаблон. Но, как показывает практика аудиторских проверок, немногие экономические субъекты отказались от использования привычных унифицированных форм, под которые рассчитано большинство бухгалтерских программных продуктов.

Дебиторская задолженность, признаваемая безнадежной в налоговом учете, должна быть документально подтверждена, то есть по каждой задолженности должен быть сформирован пакет документов, подтверждающий факт истечения срока исковой давности, прекращения обязательства вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. К таким документам относятся: а при возникновении дебиторской зaдoлжeннocти в случае реализации товаров работ, услуг : — договор на реализацию товаров выполнение работ, оказание услуг и иные документы, подтверждающие факт заключения договора; — первичные документы, подтверждающие реализацию товаров работ, услуг : накладные, акты выполненных работ и оказанных услуг и т.

Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль безнадежные долги можно признавать в качестве расходов только при наличии документов, примерный перечень которых приведен выше.

Судебная практика также свидетельствует о том, что суммы и даты образования безнадежных долгов должны быть подтверждены договором, в котором указана дата срока платежа, актами приемки оказанных услуг при их оформлении в соответствии с условиями договора , платежными поручениями, а также актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного налогового периода, свидетельствующим о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена, приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов постановление АС Московского округа от 17.

Таким образом, для списания дебиторской задолженности необходимо иметь документы, подтверждающие возникновение данной задолженности, а также подтверждающие истечение срока исковой давности Определение Арбитражного суда Свердловской области от 14. Зачастую налогоплательщик осуществляет списание безнадежной дебиторской задолженности на основании бухгалтерской справки, не имея больше никаких документов.

Однако одной лишь бухгалтерской справки будет недостаточно для подтверждения списанной дебиторской задолженности. Так, суд поддержал позицию налогового органа по исключению расходов из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, поскольку первичные документы, на основании которых организация определила сумму просроченной дебиторской задолженности, не представлены.

При этом бухгалтерские справки к таковым документам не относятся Определение Арбитражного суда Тверской области от 17. Вместе с тем в совокупности документов акт инвентаризации, приказ руководителя и пр. Учет просроченной кредиторской задолженности Теперь рассмотрим порядок признания в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности обязательства перед кредиторами , списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям п.

Порядок признания кредиторской задолженности Так же как и в случае с дебиторской задолженностью, исключение кредитора из ЕГРЮЛ является основанием для признания кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов.

Согласно п. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций.

Что подразумевается под приведенным в п.

Бухгалтерский учет списания кредиторской и дебиторской задолженности

Когда нужно списать дебиторскую задолженность В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать: после истечения срока исковой давности; в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Дзен Срок исковой давности для списания задолженности Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года проще по таблице ниже. Ситуация С какого момента отсчитывать срок исковой давности Срок исполнения обязательства определен По окончании срока исполнения обязательства Срок исполнения обязательства не определен Со дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства например, прислал письмо Срок исполнения определен моментом востребования На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то время По окончании последнего дня срока исполнения обязательства Это следует из положений статьи 196 и пункта 2 статьи 200 ГК.

Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга. Подробнее о том, в каких случаях срок исковой давности прерывается , рассказали эксперты Системы Главбух. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте.

Исключение составляют случаи, установленные Законом от 06. Об этом сказано в пункте 2 статьи 196, статье 203 ГК. Как обойти новый запрет ФНС и списывать дебиторку когда вам удобно Чтобы быстрее списать просроченную дебиторку в расходы, не стоит лишний раз направлять контрагенту акт сверки. Если он подпишет акт, то признает долг. Значит, его не удастся списать.

С момента признания долга в таком случае течение исковой давности начинается заново. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 206 ГК. Списание дебиторской задолженности в бухучете Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам. В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой: Дебет 63 Кредит 62 58-3, 71, 73, 76...

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов п. Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности.

В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника п. Списание дебиторской задолженности в налоговом учете При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами: за счет созданного резерва по сомнительным долгам п. Если перед контрагентом есть встречное обязательство, сомнительной считают только ту часть долга, которая превышает кредиторскую задолженность.

Это указано в пункте 1 статьи 266 НК. Подсказка от Системы Главбух Сумму переплаты по налогам, срок возврата или зачета которой истек, можно включить в состав внереализационных расходов. Документальное подтверждение при списании долгов Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально ч.

Инвентаризацию проводите по приказу руководителя ф. Подсказки от Высшей школы Главбуха Эксперты на примерах разобрали, как списать безнадежную дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете. Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка. Об этом сказано в пункте 77 положения по ведению бухучета и отчетности, письме УФНС по г.

Москве от 13. К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение, например: договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами; товарные накладные; акты выполненных работ оказанных услуг ; акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного налогового периода.

Такой порядок следует из писем Минфина от 08. На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 800 222-15-72.

Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком Сравним правила, характерные для бухгалтерского и налогового учета .. Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того.

Списание задолженности: бухгалтерский и налоговый учет

Какую задолженность можно списать Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию.

Понятие безнадежного долга приведено в п. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Обратите внимание! Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

Если данные о фактическом прекращении работы внесены в реестр до 1 сентября 2014 года, то долги такой фирмы списываются по общим правилам. Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом письмо Минфина России от 16. Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя.

То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия.

Если 2 компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности. Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года. В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности?

По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться, если: должник принял и расписался в акте сверки; прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку; заплатил проценты или неустойку; фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство; суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.

Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга п. Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17.

Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому рекомендуем приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава.

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете фирмы зависит от того, есть ли у нее резерв по сомнительным долгам.

Если резерв у компании есть, делается запись: Дт 63 Кт 62 76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам. Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91. Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно.

Если резерв предприятие не создавало, то составляются проводки: Дт 91. Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента. Списание дебиторской задолженности в налоговом учете Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления.

Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности. В учете для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы.

Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события: истек срок исковой давности; в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника; поступили документы от судебных приставов. Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.

Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц. С точки зрения налоговиков, физлицо получило налоговую выгоду, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 08.

Если физическое лицо было сотрудником организации, то, помимо уплаты НДФЛ за него, организация должна перечислить с суммы списания дебиторской задолженности страховые взносы. Итоги Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован.

Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Государство расширило перечень причин списания дебиторской задолженности. Теперь можно не ждать 3 лет, а списывать долги компаний, исключенных из ЕРГЮЛ, на дату исключения должника. Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Учетная политика по сомнительным долгам Резерв по сомнительной дебиторской задолженности В практике предпринимательства приходится бывать и в роли кредитора, и в роли заёмщика. В первом случае случаются ситуации, когда партнеры по той или иной причине не погашают задолженность вовремя либо вообще не выполняют свои финансовые обязательства.

Для этой цели и создается специальный резерв. Рассмотрим принципы формирования такого типа резерва, способы его учета, бухгалтерские проводки, сопровождающие этот процесс, а также нюансы списания. Сомнительные долги и резервы по ним Для достоверного финансового отражения дебиторской задолженности организации в бухгалтерских документах создается так называемый резерв по сомнительным долгам.

Чтобы дать определение этому понятию, сначала нужно разобраться, что такое сомнительная задолженность. Сомнительной может стать задолженность, отраженная по дебету любых бухгалтерских счетов, в том числе и 60, 62, 72, а также выданная как заем по субсчету 58-3. Чтобы корректно отразить такой тип задолженности в балансе, создается особый тип резерва, который призван служить оценочным значением для бухучета. Это значит, что сумму задолженности в балансе нужно отражать, вычитая из нее средства, отнесенные в резерв.

В содержании расходов или доходов необходимо обязательно отображать: создание такого резерва; его возрастание; уменьшение средств. Созданный по сомнительным долгам резерв входит в состав расходов, на которые вычитаются при налогообложении, поэтому организациям финансово выгодно с точки зрения налогового учета формировать и учитывать резерв.

Как создать резерв по сомнительным задолженностям Особенности создания и распоряжения резерва по сомнительным долгам законодательно однозначно не регламентированы.

Организации должны самостоятельно разработать соответствующие положения и закрепить их во внутренних нормативных актах. При этом нужно учитывать общепринятые особенности регламентации финансовых резервов фирмы. Основание создания — для этого типа резерва им послужат результаты проведенной в последний отчетный день инвентаризации дебиторских задолженностей.

Размер резервных отчислений — для каждого неплательщика определяется по отдельности аналитический учет сомнительных долгов. При этом учитывается состоятельность каждого партнера реальные финансовые перспективы и возможности в полной или частичной отдаче долга. Способ создания резерва может выбираться организацией самостоятельно исходя из специфики деятельности и нюансов самой задолженности. Выделяют три возможных способа создания резервного фонда по сомнительным долгам: интервальный — величина резервных отчислений рассчитывается каждый расчетный период месяц, квартал путем вычисления процента от суммы задолженности, который может меняться в зависимости от степени просрочки выплаты; экспертный — оценивается величина долга, которая не будет выплачена в положенный срок, отдельно по каждому должнику, это и будет суммой резервных отчислений; статистический — учитываются данные по безнадежным долгам сразу за несколько отчетных периодов по разным видам задолженностей.

Выбранный способ и особенности расчета организация должна зафиксировать в своей учетной политике. Для каждого вида нужно прописать соответствующие условия. Например, для интервального метода должен быть указан период учета и процент отчислений не обязательно совпадающий с применяемым в налоговом учете ; для экспертного — критерии состоятельности должника и т.

Учет резерва — бухгалтерский или налоговый? Особенности создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете значительно отличаются, поскольку у этих типов учета различные цели. Сравним правила, характерные для бухгалтерского и налогового учета относительно резерва. Обязательность создания. В бухгалтерии такой резерв обязателен, поскольку этого требует абз. Если организация применяет для налогового учета метод начисления, то бухгалтер сам решает, создавать ли для налогового учета такой резерв или нет это право отражено в п.

Характеристика отчислений. Трактовка сомнительности долга. Для бухгалтерского учета к компенсации резервом подходит любая не погашенная в срок или полностью задолженность, а для налогового таковой может быть признана только просрочка по оплате товаров, услуг, работ. Определение размера отчислений.

Для бухучета приоритет установления размера остается за бухгалтером с принятием во внимание особенностей долга , а при налоговом учете размеры четко определены НК РФ. Общий размер резервного фонда. В бухучете он не ограничен, а в налоговом учете не может быть больше одной десятой от выручки. Условия формирования резерва Распоряжениями, приказами и письмами министерства финансов РФ определен ряд условий, необходимых для соблюдения при создании резервного фонда по сомнительным задолженностям.

Авансы, перечисленные поставщикам, не включаются в резервные суммы. В бухучете задолженность может быть признана безнадежной по регламенту ст. В остальном лимита на сроки и размеры резервного фонда по задолженностям нет. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно.

Например, способом, предложенным в налоговом учете. Разберем подробнее. Сомнительная задолженность выявляется посредством инвентаризации расчетов. Как списать невостребованные долги? Согласно п. Соответственно, согласно п. Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность. Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать дебиторской задолженность Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег.

Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению. Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.

Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.

Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению.

Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица. В какие сроки это можно провести списание Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.

Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.

Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику. Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности.

Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий. Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет. Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности. Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным. Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.

Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя. При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований. Предварительно рекомендуется произвести сверку со всеми дебиторами.

Однако, с другой стороны, необходимо помнить, что подписание должником акта автоматически обнуляет отсчитываемый срок, и его нужно считать заново. Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

Шаг 2. Оформление акта инвентаризации Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности. В нем нужно отразить:.

Ведите бухгалтерский и налоговый учет в электронном виде . Размер просроченной дебиторской задолженности определите по.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое кредиторская задолженность простыми словами


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий