+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Резервы предстоящих расходов в налоговом учете

Форма: Ведомость налогового учета резерва предстоящих расходов на оплату Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Резервы в налоговом учете.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы в финансовой отчетности

Резервы в налоговом учете 2019

резервы предстоящих расходов в налоговом учете
Форма: Ведомость налогового учета резерва предстоящих расходов на оплату Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Резервы в налоговом учете.

Формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете В нормативных актах для целей бухгалтерского учета резерв на оплату отпусков называется оценочным обязательством. Согласно п. В случае когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует; б уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно; в величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

В отношении резерва на оплату предстоящих отпусков все три условия выполняются, поэтому практически каждая компания обязана создавать этот вид резерва. Так, согласно п. Согласно ч. Таким образом, названные субъекты имеют право не создавать резервы, поскольку вправе вести упрощенный учет. Факт ведения упрощенного учета, как и тот факт, что организация не создает резерв на оплату отпусков, должен быть закреплен в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Что касается сумм, которые участвуют в формировании названного резерва, это собственно заработная плата сотрудников, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также компенсации за неиспользованный отпуск. Подробнее о способах формирования резерва будет рассказано ниже.

Частота формирования резерва Законодательством о бухгалтерском учете не установлено, как часто фирма обязана формировать резерв на отпуска в бухгалтерском учете. Поэтому частота формирования резерва зависит от решения самой компании. Резерв создается на отчетную дату п. Поэтому в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета надо закрепить частоту формирования резерва один из вариантов : — ежемесячно последнее число месяца ; — ежеквартально последнее число квартала ; — ежегодно на последнее число года 31 декабря.

Способы формирования резерва В настоящее время также не установлен общий порядок формирования резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете. Поэтому каждая фирма должна самостоятельно разработать свой алгоритм и закрепить его в учетной политике для целей бухгалтерского учета. На практике чаще всего используют три способа формирования резерва на отпуска: — исходя из среднего дневного заработка каждого работника; — исходя из среднего дневного заработка каждой группы работников; — исходя из итогов прошлого года.

Но вне зависимости от конкретного способа, выбранного компанией, самым первым шагом будет разделение всех сотрудников в соответствии со счетами учета расходов, на которых отражаются начисление зарплат — 20, 25, 26, 44 и т. Далее в учетной политике следует указать алгоритм расчета резерва, который приведен ниже. На каждую отчетную дату, которую выбрала фирма, бухгалтер для каждой группы сотрудников по каждому затратному счету 20, 25, 26 и т.

Определяет количество неиспользованных дней отпуска в том числе дополнительных дней право на которые у сотрудников уже возникло вне зависимости от того возникает право на дополнительные дни согласно законодательству или согласно локальным нормативным актам организации.

Определяет средний дневной заработок каждого сотрудника. В данном случае бухгалтер использует обычный порядок расчет среднего дневного заработка для выплат отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск.

Определяет размера отпускных с учетом страховых взносов, положенных каждому конкретному сотруднику. Определяет сумму резерва на оплату отпусков по всей группе сотрудников то есть по каждому счету, начисления зарплат — 20, 25, 26, 44 и т. Определяет общую сумму резерва, сложив данные по всем группам.

Пример 1 В отделе продаж трудятся два сотрудника: В. Желтенков и А. На 31. Средний дневной заработок Желтенкова на 31. Право на пониженные ставки у сотрудников на отчетную дату не появилось. Рассчитаем размер резерва на оплату отпуска для каждого сотрудника отдела продаж с учетом страховых взносов: — для Желтенкова — 5272,35 руб.

Итого, размер резерва на 31. Способ 2: исходя из среднего дневного заработка каждой группы работников Предлагаемый способ проще, чем предыдущий. В этом случае нет необходимости рассчитывать средней дневной заработок и, соответственно, размер резерва в отношении каждого сотрудника, все расчеты делаются по группе сотрудников в целом.

В этом варианте бухгалтеру на отчетную дату, которую выбрала фирма, необходимо осуществить несколько действий. Подсчитать количество неиспользованных дней отпуска, в том числе дополнительных дней, право на которые у сотрудников уже возникло по всей группе в целом вне зависимости от того, возникает право на дополнительные дни согласно законодательству или согласно локальным актам фирмы. Подсчитать средний дневной заработок по группе в целом.

Определить общую сумму резерва, сложив данные по всем группам. Пример 2 В компании два отдела: административный два сотрудника и отдел продаж три сотрудника.

Сумма зарплаты за март 2018 г. Согласно учетной политике отчетной датой является последнее число каждого месяца. Рассчитаем средний дневной заработок каждого отдела на 31. Общая величина резерва на оплату отпусков на 31. Способ 3: исходя из итогов прошлого года Третий способ формирования резерва базируется на показателях прошлого отчетного года. Далее в учетной политике следует указать алгоритм расчета резерва, который мы приведем ниже с указанием всех формул.

Обратите внимание, что величина норматива будет неизменна в течение всего года. Пример 3 Сумма расходов на оплату отпусков, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск за 2017 г. В компании два отдела: административный и отдел продаж. Сумма страховых взносов за март 2018 г. Норматив отчислений в резерв на оплату отпусков — 0,45 256 800 руб.

Общая сумма резерва — 84955,5 руб. Именно на эту сумму должен быть начислен резерв по итогам марта 2018 г. Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид: Дебет 20 25, 26, 44... Кредит 96 — отражено создание оценочного обязательства. На дату начисления среднего заработка по оплате отпуска должно быть отражено: Дебет 96 Кредит 70 — отпускные выплаты списаны за счет резерва; Дебет 96 Кредит 69 — взносы во внебюджетные фонды с отпускных выплат списаны за счет резерва.

Отметим, что согласно п. В этом случае в бухгалтерском учете будет сделана запись на недостающую сумму : Дебет 20 25, 26, 44... Кредит 70 69 — отпускные и взносы во внебюджетные фонды на сумму недостатка резерва на отпуска. В конце года по состоянию на 31 декабря необходимо сравнить сумму, начисленную в резерв за текущий год, и сумму фактических расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов и отчислений на травматизм, то есть провести инвентаризацию.

Расчет резерва на оплату отпусков в налоговом учете В налоговом учете порядок формирования резерва на оплату отпусков регламентирован ст. Для этого налогоплательщик обязан составить специальный расчет смету , в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов.

Процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. В налоговой учетной политике компания обязана закрепить: способ резервирования, предельную сумму отчислений, ежемесячный процент отчислений.

Обратите внимание! Ежемесячно расходы на формирование резерва на оплату отпусков, а также суммы израсходованного резерва и его остаток бухгалтеру необходимо отражать в регистре налогового учета. Инвентаризация резерва на оплату отпусков в налоговом учете По итогам инвентаризации резерва на оплату отпусков на 31 декабря осуществляется корректировка в налоговом учете этого резерва.

В соответствии с п. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответствующую им сумму страховых взносов, по которым ранее не создавался указанный резерв.

Пунктом 4 ст. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Кроме того, корректировка резерва будет зависеть от решения компания по формированию резерва на расходы по оплате отпусков в следующем налоговом периоде. Если фирма решит продолжать формировать резерв на расходы по оплате отпусков в следующем налоговом периоде, то сумма резерва за текущий год должна быть равна расходам на оплату отпусков в этом году, в т.

Положительный остаток включается в состав внереализационных доходов, а отрицательный — в состав расходов на оплату труда на 31декабря. Если фирма решит отказаться от резерва на оплату отпусков в следующем налоговом периоде, то весь остаток резерва необходимо включить в состав внереализационных доходов на 31 декабря соответствующего года.

Как сформировать резерв на оплату отпусков в 2018 г.

За ноябрь и декабрь начислять резерв бухгалтер уже не будет. Корректировка резерва Резерв по отпускам в налоговом учете инвентаризируется на конец года. Корректировка заключается в выравнивании сумм резерва с фактическим размером расходов по оплате отпускных за год. При этом недостаток зарезервированных сумм при превышении их реальными расходами классифицируется как затраты по оплате труда, а величина излишне начисленного резерва входит в структуру внереализационных доходов.

Для этого предпринимаются различные меры. Одной из них становится резервирование денежных средств на оплату трудовых отпусков и компенсаций за неиспользованные дни при увольнении сотрудников. Кто обязан создавать резерв на оплату отпусков Зарезервировать средства на выдачу отпускных выплат может любой субъект хозяйствования.

Налоговое законодательство отмечает, что такая практика является правом нанимателя, а не его обязанностью. Согласно этим правилам, только субъекты предпринимательства, использующие упрощенный режим налогообложения и ведения учета, вправе самостоятельно выбирать — создавать ли резерв на оплату отпусков.

Для малых фирм не обязательно пользоваться таким видом резервирования, исключения составляют компании, которые работают с ценными бумагами. После того, как руководство предприятия примет решение о необходимости создания такого резерва, например, после расширения сферы деятельности субъект хозяйствования перестал относиться к сегменту малого предпринимательства, нужно внести соответствующие изменения в учетную политику.

В этом локальном нормативном акте указывают: Необходимость создания резерва и перечисление из него средств для оплаты отпусков, компенсации неиспользованных дней отдыха при увольнении, а также страховых взносов. Дату, с которой компания начинает применять резервирование средств на отпускные выплаты. Как правило, создают резервы с начала календарного года, то есть первый раз его формируют на последний день года, предшествующего первому периоду резервирования.

Периодичность создания и инвентаризации средств резерва. Компании могут выбирать между ежемесячной, ежеквартальной и ежегодной возможностью резервирования средств на отпускные выплаты. Инвентаризация этого вида резерва, а также его формирование на следующий отчетный период, происходит в последний календарный день текущего периода. Метод ведения резерва. Это оценочное обязательство можно формировать исходя из размера фактических выплат за предыдущие периоды, либо рассчитывать по количеству дней отпуска, накопленных персоналом на дату расчета, и средней заработной плате.

При необходимости устанавливают размер ежемесячного перечисления средств в резерв по отпускам, а также предельно возможный лимит резервирования. Для подтверждения правильности расчетов и величины резерва применяют такой документ, как бухгалтерская справка.

Его форму каждая компания разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. Проводки для создания резерва по отпускам После того, как принято решение о ведении этого вида оценочного обязательства и проведены необходимые расчеты, резерв на отпуска формируют в учете.

В рамках этого счета ведется учет всех возможных резервов фирмы. После проведения инвентаризации на последний день отчетного периода, в случае неполного использования средств резерва на оплату отпусков, его излишек переводят в прочие доходы.

Резервирование средств для оплаты отпусков наемного персонала является обязанностью большинства нанимателей исключение составляют только субъекты малого бизнеса. Прежде чем начать формирование такого резерва, нужно внести соответствующие положения в учетную политику компании и определить алгоритм создания, инвентаризации и расчета величины оценочного обязательства.

В течение отчетного периода перечисление средств работникам производится за счет резерва на отпуска. В случае его нехватки разницу покрывают из текущих расходов на оплату труда. Остаток средств резерва по окончании отчетного периода переводят в прочие доходы компании. Получаем ежемесячное отчисление.

Обоснование Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение Как создать резерв на оплату отпусков Что такое резерв В бухучете резерв формируют для того, чтобы учитывать обязательства, которые возникли у организации в ходе ее работы п. Подробнее о различиях в порядке формирования резерва см.

Различия в формировании резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете. В бухучете формировать резерв на оплату отпусков обязательно. Во-первых, резерв на оплату отпусков признается оценочным обязательством, поскольку обладает всеми признаками такового п. А оплачиваемые отпуска положены сотрудникам в рамках трудовых отношений, то есть как раз на основании трудовых договоров.

Оценка необходимого резерва В бухучете величина резерва должна быть равна общей сумме отпускных всем сотрудникам с учетом налогов и взносов, которые нужно начислить на такие выплаты. Речь идет о тех днях отпуска, которые сотрудник уже заработал.

Оценочное обязательство признают в бухучете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо п. Поэтому данную методику определите самостоятельно и закрепите в учетной политике организации для целей бухучета п.

Наиболее оптимальный вариант: оценивать предполагаемую сумму расходов, которые возникнут у организации в связи с выплатой отпускных, так часто, как составляете бухгалтерскую отчетность. Ведь промежуточную бухгалтерскую отчетность в налоговые инспекции представлять не нужно подп. Но если учредители, акционеры или собственники организации требуют, то составлять ее следует обязательно ч. Важная деталь: в бухгалтерской отчетности размер резерва на оплату отпусков нужно показывать отдельной строкой, только если такая величина является существенной п.

Создав резерв в бухучете, спишите затраты по отпускным за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в затраты текущего месяца не включайте. Вместо этого в течение календарного года в составе затрат учтите отчисления в резерв на оплату отпусков п.

Как в налоговом учете создать резерв на отпуска для вознаграждений за выслугу лет или по итогам года Чтобы равномерно списывать суммы единовременных выплат сотрудникам, организации вправе создавать в налоговом учете специальные резервы. Таких резервов три: — на выплату отпускных; — на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет; — на выплату вознаграждений по итогам года. Такое правило установлено пунктами 1, 6 статьи 324.

Любой из этих резервов может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они учитывают только после их оплаты п. Отражение в учетной политике Решение о создании резерва закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Там же укажите: — способ резервирования порядок расчета ежемесячных отчислений, состав расходов, учитываемых при формировании резерва, и т.

Такие правила установлены пунктами 1, 6 статьи 324. Порядок формирования резервов Все резервы предстоящих выплат сотрудникам формируйте по единой схеме п. Чтобы рассчитать ежемесячные отчисления в резерв, составьте специальный расчет смету. В нем укажите: — предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда и выплат с учетом страховых взносов; — процент ежемесячных отчислений в резервы.

Это требования статьи 324. Чтобы рассчитать ежемесячные отчисления в резерв, составьте специальный расчет смету в произвольной форме. В расчет включите только экономически обоснованные данные и подтвердите их первичными документами. Например, Положением об оплате труда, коллективным договором, штатным расписанием, графиком отпусков и т.

Это указано в пункте 1 статьи 324. Предполагаемую сумму зарплаты можно рассчитать исходя из: — данных о численности сотрудников на предстоящий год; — установленной в организации системы оплаты труда. Предполагаемую сумму предстоящих выплат можно рассчитать исходя из: — действующей методики расчета отпускных; — продолжительности отпусков, предоставляемых сотрудникам организации; — положений о выплате вознаграждения за выслугу лет или вознаграждения по итогам года.

Определяя предполагаемую годовую сумму предстоящих выплат для расчета ежемесячного процента отчислений в резерв на оплату отпусков, учитывайте только дни предстоящих ежегодных отпусков основных и дополнительных. Дни отпусков, которые сотрудники не использовали в предыдущие годы, в расчет не включайте. Ведь под них вы уже создавали резервы, остатки которых перенесли на текущий год.

Она может быть равна предполагаемой сумме выплат или превышать ее. Главное, чтобы эта сумма была экономически обоснована и подтверждена документами п. Налоговый учет отчислений в резерв Ежемесячную сумму отчислений в резерв учтите при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда п.

Момент включения суммы отчислений в налоговую базу зависит от того, к прямым или косвенным расходам относятся выплаты, для покрытия которых создан тот или иной резерв п. Организации могут самостоятельно устанавливать в своей учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг п. Соответственно, решение о том, к каким именно расходам прямым или косвенным относить отчисления в резерв, бухгалтер вправе принять самостоятельно.

Например, расходы на формирование резерва на оплату отпусков сотрудников, непосредственно занятых в процессе производства, можно отнести к прямым расходам, если согласно учетной политике их зарплата включается в состав прямых расходов. Вместе с тем, бухгалтер вправе выбрать и другой порядок. Отчисления в резерв, которые относятся к прямым расходам, учтите при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции работ, услуг , в стоимости которой они учтены абз.

Отчисления в резерв, которые относятся к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в момент начисления п.

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы, как и косвенные, можно учесть в момент их начисления абз. В торговых организациях отчисления в резерв предстоящих выплат сотрудникам признаются косвенными расходами абз. Поэтому учтите их при расчете налога на прибыль в момент начисления. Если при формировании и использовании резерва данные бухгалтерского и налогового учета различаются, организация обязана вести отдельный налоговый регистр.

Его форму разработайте самостоятельно. В частности, в регистре укажите: — название регистра; — ежемесячную сумму фактических расходов на оплату труда; — процент отчислений в резерв; — ежемесячную сумму отчислений в резерв; — израсходованную сумму резерва.

Регистр должен быть подписан бухгалтером, ответственным за его ведение. Если данные бухгалтерского и налогового учета совпадают, то затраты в налоговом учете можно отражать на основании бухгалтерских регистров.

В отношении резерва на оплату предстоящих отпусков все три условия . В налоговом учете порядок формирования резерва на оплату отпусков учете для целей налогообложения предстоящих расходов на.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Какие организации вправе создавать резерв на оплату отпусков в налоговом учете и для чего. Как рассчитать сумму отчислений в резерв на оплату отпусков. Ситуация, когда каждый месяц идет в отпуск равное количество сотрудников на равное количество дней — что-то из области фантастики. Соответственно, расходы на оплату отпусков распределяются крайне неравномерно по месяцам, и, как следствие, колеблется налоговая нагрузка.

Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, НК РФ предоставляет налогоплательщикам право создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков ст. Главная цель такого резерва — равномерное включение расходов на оплату отпусков в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу, в течение года. О том, как создать и использовать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогового учета, — узнаете, прочитав эту статью до конца.

При этом таким правом могут воспользоваться только те организации, которые уплачивают налог на прибыль и признают доходы и расходы по методу начисления. Обратите внимание: Организации, применяющие кассовый метод признания доходов и расходов при УСН или ОСНО не учитывают в налоговых расходах отчисления в резерв на оплату отпусков и, соответственно не создают такой резерв.

Это связано с тем, что при кассовом методе отпускные включаются в расходы для целей налогообложения в момент их фактической оплаты погашения задолженности Письмо Минфина РФ от 08. Если организация решила создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков с начала года, этот факт должен быть отражен в ее учетной политике для целей налогообложения.

Отказаться от создания резерва возможно только со следующего года, внеся соответствующие изменения в учетную политику. То есть отказаться от создания резерва в течение года нельзя. Помимо факта создания резерва на оплату отпусков в учетной политике также следует отразить: способ резервирования; предельную сумму отчислений в резерв и ежемесячный процент отчислений. В соответствии с требованиями налогового законодательства, для определения ежемесячного процента отчислений в резерв организация обязана составить специальный расчет смету абз.

Поскольку формы сметы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и налогового регистра по его использованию не установлены, организация должна разработать их самостоятельно и утвердить в приложении к учетной политике для целей налогообложения или в отдельном приказе.

Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков Ели организация создает резерв на оплату отпусков, то в расходы на оплату труда включаются не суммы фактически начисленных сотрудникам отпускных и страховые взносы с них , а суммы ежемесячных отчислений в резерв.

В этом и состоит суть создания резерва: в выравнивании и планировании расходов в течение налогового периода. Как же рассчитать ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков? На 1 января текущего года необходимо определить ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Обратите внимание: Предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов представляет собой предельную величину отчислений в резерв на оплату отпусков абз.

То есть ежемесячные отчисления в резерв производятся до тех пор, пока их сумма не станет равна предельной величине. Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за текущий год также может быть определена несколькими способами: по данным предыдущего года; исходя из сведений о фонде оплаты труда на текущий год например, на основании штатного расписания. Такой способ больше подойдет для организаций, в которых заработная плата сотрудников в большей степени состоит из окладной составляющей.

Обратите внимание: Предполагаемая сумма расходов на оплату труда, используемая для расчета ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков, не включает в себя: оплату отпускных. Если за основу принимается сумма оплаты труда за предыдущий год, из нее необходимо исключить суммы начисленных отпускных; выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет смету , в котором он должен отражать расчет размера ежемесячных отчислений в резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов.

Процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Таким образом, для того чтобы сформировать резерв на оплату отпусков, налогоплательщику потребуется следующее.

Во-первых, налогоплательщику необходимо определить предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом единого социального налога. Напомним, что расходами на оплату труда являются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, участвующие в расчете среднего заработка [ст. На основании ст. При определении предполагаемой суммы расходов на оплату труда читателям журнала необходимо учитывать следующее. Согласно подпункту 21 ст. Статьей 11 ТК РФ установлено, что трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются на следующих лиц если в установленном данным Кодексом порядке они одновременно не выступают в качестве работодателей или их представителей : - военнослужащие при исполнении ими обязанностей военной службы; - члены советов директоров наблюдательных советов организаций за исключением лиц, заключивших с данной организацией трудовой договор ; - лица, работающие на основании договоров гражданско-правового характера; - другие лица, если это установлено федеральным законом.

Таким образом, отпуск, в частности, лицам, работающим на основании договоров гражданско-правового характера, не положен, поскольку на них не распространяется трудовое законодательство. Таким образом, при планировании размера расходов на оплату труда за год суммы, которые организация предполагает выплачивать работникам, не состоящим в штате, учитывать не следует.

Во-вторых, налогоплательщику необходимо рассчитать предельную сумму отчислений в резерв, которая должна быть равна предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов абзац второй п.

Напомним, что при исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском ст.

Таким образом, сумму предполагаемых отпускных за год надо определять с учетом расходов на оплату дополнительных отпусков.

В-третьих, налогоплательщику необходимо определить ежемесячный процент отчислений в резерв, который рассчитывается как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда с учетом единого социального налога.

В-четвертых, налогоплательщику следует произвести расчет размера ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников формируется ежемесячно. Читателям журнала необходимо учитывать, что взносы на обязательное пенсионное страхование ст. В соответствии с п. Об этом также сказано в п.

Таким образом, отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков производятся в конце каждого месяца и включаются в расходы на оплату труда соответствующих категорий работников. Общая сумма ежемесячных отчислений в резерв не должна превышать предельную величину резерва на оплату отпусков за год, отраженную в учетной политике.

Производя ежемесячные отчисления в резерв, организация должна следить за тем, чтобы размер отчислений не превышал оставшуюся сумму неначисленного резерва. Особенно это актуально в конце года, когда сумма недоначисленного резерва остается с каждым месяцем все меньше и меньше.

Рассмотрим пример создания и использования резерва на оплату отпусков. ООО "Восток" приняло решение создавать в 2008 году резерв на оплату отпусков, которое закреплено в учетной политике для целей налогообложения. Планируемый размер расходов на оплату труда в 2008 году с учетом сумм единого социального налога составит 8 000 000 руб. Определим ежемесячный процент отчислений в резерв: 800 000 руб. На основании п. Расчет смета резерва на оплату отпусков на 2008 год.

Учет резервов предстоящих расходов — такая процедура в отдельных случаях в бухучете и добровольна в налоговом учете.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оценочные обязательства и резервы - Настройка параметров учёта в 1С:ЗУП 8


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий