+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Списание затрат в налоговом учете

В статье рассмотрен порядок списания затрат на организацию и проведение совещаний в бухгалтерском и налоговом учете компании.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учёт расходов за услуги
списание затрат в налоговом учете
В налоговом учете (при о списании затрат, связанных с.

Ставки налога на прибыль в 2019 году Прибыль рассчитывают нарастающим итогом за год. Отчётными периодами по налогу являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Исключение предусмотрено только для организаций, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года. Сумму налога, начисленную за год, перечислите в бюджеты не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Ее рассчитайте уменьшите с учетом авансовых платежей, перечисленных в течение прошедшего года. Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль возможна одним из трех способов: ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале; ежемесячно исходя из фактической прибыли; ежеквартально.

Подсказка от Системы Главбух Вновь созданные организации освобождаются от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль до окончания полного квартала со дня создания, но тем не менее они обязаны представлять декларацию по итогам этого отчетного периода п.

За непредставление налоговой декларации предусмотрена налоговая и административная ответственность. Налогом на прибыль облагаются следующие доходы: доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав; внереализационные доходы.

Особое внимание налоговики обращают на расходы, уменьшающие базу налога на прибыль. Не все расходы можно учесть в налоговом учёте. Документы должны быть оформлены в соответствии с законодательными требованиями. Это могут быть расходы, связанные с производством и реализацией, или внереализационные расходы ст. К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся материальные расходы затраты на материалы, сырье, на топливо, электроэнергию, инструментов и т.

Также расходы могут быть прямыми и косвенными. От этого зависит порядок их начисления и учета в расчете налога. В Налоговом кодексе нет четкого списка прямых затрат и жестких правил, по которым нужно разделять расходы на прямые и косвенные. Организации самостоятельно определяют перечень прямых затрат, и им выгоднее признавать как можно больше расходов косвенными, чтобы списать их в текущем периоде и не распределять на незавершенное производство п.

Но инспекторы, наоборот, часто настаивают на том, чтобы организации включали большинство расходов в прямые. Аргументы, которые помогут решить, какие затраты безопаснее оставить в прямых расходах, а какие — можно отнести к косвенным. Расходы, учитываемые и не учитываемые при расчете налога на прибыль При уменьшении налоговой базы следует помнить о нормируемых расходах, учитываемых в пределах установленных норм например, расходы на рекламу.

Ненормированные расходы учитываются полностью, за исключением расходов будущих периодов например, лицензия на ПО, выданная на 2 года. В статье 270 НК регламентирован перечень затрат, не уменьшающих налогооблагаемую базу и не учитываемых в налоговом учёте налога на прибыль.

К таким расходам относят пени, штрафы, уставной капитал, дивиденды, взносы на добровольное страхование или на негосударственное пенсионное обеспечение, средства по договорам кредита или займа и. Налог на прибыль в бухгалтерском учёте Бухгалтерский учёт прибыли организация должна вести не только для определения налога на прибыль, но и для определения финансового результата своей деятельности. Данная информация важна как внутренним пользователям учредителям, руководителям , так и внешним инвесторам, банкам, партнерам для принятия управленческих решений.

Налог на прибыль: счет бухгалтерского учета Чтобы понять, на каком счете отражается налог на прибыль, заглянем в план счетов. Если по итогам деятельности у организации прибыль, то бухгалтерские проводки: Дебет.

Все о налоге на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете: проводки, примеры

Планируемый период использования более года. Бухгалтеры могут списывать стоимость основного средства тремя способами п. Почти у каждой компании есть активы в виде основных средств. Разберемся, что к ним относится в налоговом и бухгалтерском учете, по какой стоимости принять их к учету, как начислять амортизацию, списывать и переоценивать. Какие активы являются основными средствами для налогового и бухгалтерского учета В первую очередь, это активы, которые предприятие использует в предпринимательской деятельности для получения прибыли.

Причем срок из полезного использования больше года. Второй количественный критерий — стоимость ОС должна быть больше 100 тыс. Чаще всего основные средства в налоговом и бухгалтерском учете в 2019 году совпадают. Единственное исключение — это стоимостной критерий. В бухучете к основным средствам относя активы стоимостью более 40 тыс.

Примеры ОС — автомобиль, станок, дорогостоящая мебель и т. Что не относится к основным средствам Если активы не проходят хоть один критерий, они не будут основными средствами. Например, к ним не относятся: товары, которые организация собирается продавать при этом не важно, в течение какого времени фирма будет искать покупателя и за сколько реализует их ; материальные запасы их списывают в производство по мере использования.

При этом стоимость материалов может быть и больше 100 тыс. Например, если организация изготавливает на продажу сложное оборудование — некоторые запчасти могут стоить дорого ; ценные бумаги; незавершенное кап. В налоговом учете не будут основными средствами земля, недра, вода — природные ресурсы. А вот в бухучете организация отнесет их к неамортизируемым ОС. Компания может приобретать дорогостоящие книги, произведения искусства. Эти объекты по-разному учитывают в бухгалтерском и налогом учете.

В налоговом учете такие активы никогда не будут ОС, а в бухгалтерском могут быть. По какой стоимости принять актив к учету Один из первых вопросов, с которым сталкивается сотрудник финансовой службы — по какой стоимости надо учесть основное средство? Стоимость формируют все расходы, которые понесла фирма, чтобы она смогла использовать ОС в работе. Например, доставка оборудование, монтаж, зарплата работников, страховые взносы с нее и т.

А вот НДС учитывать в первоначальной стоимости не надо — организация примет ее к вычету. Исключение только у организаций, которые в принципе не платят налог: освобождены от него или применяют спецрежим упрощенку, вмененку и т. Они включают налог в цену, так как не вправе принимать его к вычету.

Особое правило у объектов недвижимости и других активов, которые надо регистрировать. Принять к учету такие средства можно только после того, как компания подаст документы на государственную регистрацию. Срок полезного использования основного средства в налоговом учете Когда предприятие принимает основное средство к учету, оно определяет его срок полезного использования. Он нужен для того, чтобы списывать стоимость основного средства в расходы.

Сначала определите, в какой амортизационной группе по Классификатору утв. Всего 10 таких групп. У каждой из них свой срок полезного использования. В Классификаторе он указан в годах, финансовой службе необходимо перевести этот срок в месяцы. В Классификаторе может быть не задано конкретное основное средство, которое приобрела организация. В таком случае стоит обратиться к технической документации к технике. СПИ можно установить исходя из сроков эксплуатации, указанной в технической документации или рекомендациях производителя.

В таком случае организация вправе из СПИ вычесть время, в течение которое оборудование эксплуатировал прошлый владелец. Этот срок продавец запишет в акте приемки-передачи например, если контрагент использует унифицированные формы, то информация будет в ОС-1.

Амортизация основных средств в налоговом учете в 2019 году Чаще всего стоимость основных средств немаленькая. И если организация сразу спишет стоимость в расходы, то получит убыток. А значит, не заплатит налоги. Поэтому НК требует, чтобы организации списывали стоимость освновных средств постепенно — с помощью амортизации.

То есть ежемесячно в течение срока полезного использования именно для этого требовалось определить этот период в месяцах. Финансовая служба компании начинает считать амортизацию только с месяца, который следуюет за вводом объекта.

Например, если фирма начала использовать агрегат в феврале неважно, какого числа , то амортизацию надо начислять только с марта. Заканчивают ее начислять с 1-го числа месяца, следующим за выбытием ОС продажей, ликвидацией и т. То есть компания в любом случае начисляет амортизацию полными месяцами. Не может быть ситуации, когда амортизацию начислили за полмесяца.

На время модернизации, дооборудования и реконструкции амортизацию прекращают начислять конечно, если предприятие перестает использовать оборудование в деятельности.

В налоговом учете основных средств всего два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный. Расскажем подробнее о каждом из них. Линейный метод При этом методе стоимость списывается равными частями в течение всего СПИ. Для расчета амортизации таким способом надо знать норму амортизации.

Чтобы рассчитать ежемесячную величину отчислений, надо первоначальную стоимость умножить на На. Объект ввели в эксплуатацию 27 февраля. Срок полезного использования — 3 года, то есть 36 мес. Первоначальную стоимость актива считают без НДС. Ежемесячная сумма амортизации — 3675,28 руб.

Начислять ее нужно с 1 марта. Нелинейный метод Так амортизацию считают не по каждому активу отдельно, а по целой группе ОС ст. Причем использоваьт такой метод нельзя к активам 8, 9 и 10 амортизационной группе — НК в данном случае не предоставляет налогоплательщику выбора, как начислять амортизацию — только линейным методом. Чтобы начислять амортизацию таким методом, надо знать суммарный баланс каждой группы на 1-е число месяца.

Если средство выбыло, то суммарный баланс станет меньше. Если компания, наоборот, приобрела еще ОС, то баланс увеличится. Видоизменяется баланс на 1-е числе месяца, следующего за изменениями. Суммарный баланс каждой амортизационной группы каждый месяц требуется уменьшать на начисленную в прошлом периоде амортизацию. При таком методе норму амортизации считать не надо. Они перечислены в пункте 5 статьи 259. В частности, у первой группы — 14,3, у второй — 8,8 и т. Суммарный баланс может увеличиться и если организация не приобретала никаких активов.

В частности, модернизация, реконструкция увеличивают стоимость, а значит, увеличивается и суммарный баланс. Метод амортизации фирмы закрепляют в налоговой учетной политике.

Компания сама выбирает, каким способом списывать стоимость за исключением зданий 8-10 группы, которые можно амортизировать только линейно. Предприятие в налоговом учете вправе поменять метод начисления с начала года, то есть 1 января.

Причем переходить с нелинейного на линейный можно только один раз в пять лет. К обратной процедуре лимит не установлен. На практике фирмы предпочитают линейный способ. Во-первых, на их взгляд он проще. Во-вторых, в бухгалтерском учете они выбирают тот же метод и разницы в амортизации может и не быть. Большинство компании стремиться, чтобы налоговый и бухучет максимально совпадали. Списание ОС на упрощенке На упрощенной системе налогообложения амортизацию не начисляют.

Причина в том, что на спецрежиме работают в основном некрупные компании, и дорогостоящих активов на их балансе обычно не встретишь. Они списывают всю стоимость актива в год покупки равными частями каждый квартал.

А вот если организация приобрела актив под конец года — в четвертом квартале, то она спишет его стоимость единовременно. Но разницу надо учитывать только в бухучете — на налоговый учет переоценка никак не влияет. В статье расскажем, как правильно отразить способы начисления амортизации и создания резерва в учетной политике, а также как учитывать расходы на ремонт ОС.

Метод начисления амортизации: линейный, нелинейный. Резерв можно создать п.

В статье рассмотрен порядок списания затрат на организацию и проведение совещаний в бухгалтерском и налоговом учете компании.

Как правильно отразить в учете расходы на Электронную отчетность

Как заполняется строка 100. Рекомендуется создавать новую запись на каждый вид РБП для корректного списания на расходы предприятия; регистрация поступления актива, относимого к РБП; списание расходов будущих периодов. Для отражения в учете РБП, необходимо создать новый вид расходов в справочнике Расходы будущих периодов.

Справочник доступен в разделе Предприятие — Справочники и настройки - Расходы будущих периодов. Для каждого элемента РБП указываются сведения о контрагенте, у которого были приобретены товары, работы, услуги, относимые к расходам будущих периодов и период, в течение которого эти расходы должны быть списаны. Также указывается общая сумма, подлежащая списанию и счета учета. Для каждого вида РБП указывается способ списания расходов: Равномерно — сумма списания рассчитывается как отношение указанной суммы к количеству месяцев использования актива.

При выборе данного способа, сумма, подлежащая списанию на РБП и дата начала списания берутся из сведений, указанных в справочнике Расходы будущих периодов.

Необходимо учитывать, что РБП должны быть учтены на балансе предприятия, то есть необходимо отражение его поступления. При равномерном способе списание суммы РБП в первый месяц производится за фактическое количество дней использования РБП в этом месяце. Например, РБП приобретено 10 числа, тогда при списании в первый месяц будет рассчитана сумма за неполный месяц.

Сумма подлежащая списанию в последний месяц будет рассчитываться как остаток суммы РБП на конец периода. От остаточной стоимости — сумма рассчитывается, исходя из остаточной суммы РБП по отношению к оставшемуся количеству месяцев списания расходов.

Данный способ списания РБП определяет сумму списания исходя из суммы, отраженной на счетах учета расходов будущих периодов, независимо от суммы, указанной в справочнике Расходы будущих периодов. Не рассчитывать — при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов документа Закрытие месяца сумма РБП не будет относиться на расходы предприятия.

Предполагается, что РБП в таком случае будут относиться на расходы самостоятельно ручными операциями. В документе Поступление ТМЗ и услуг указываются данные о контрагенте, договоре и др. В табличной части на вкладке Услуги заполняются сведения о приобретенном активе, относимом на расходы будущих периодов.

Списание РБП выполняется в документе Закрытие месяца, регламентной операцией Списание расходов будущих периодов. Документ доступен в разделе Операции - Регламентные операции - Закрытия месяца.

Регламентная операция списания РБП выполняется ежемесячно последним днем месяца. В справочнике Расходы будущих периодов необходимо установить период отнесения на расходы: с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года и способ списания Равномерно.

Сумма списания составляет 120 000 тенге. В документе Поступление ТМЗ и услуг отражается приобретение услуги по подписке на периодическое издание. Для списания суммы РБП за январь формируется документ Закрытие месяца с регламентной операцией Списание расходов будущих периодов. В движениях документа Закрытие месяца сумма списания равна 10 000 тенге за период с 01 по 31 января. Расчет суммы списания был произведен за полный месяц, исходя из сведений о сумме и периоде списания, указанной в карточке РБП.

Пример расчета приведен в таблице ниже. Сведения о сумме списания также можно просмотреть в отчете Списание расходов будущих периодов в документе Закрытие месяца. Отчет доступен по кнопке Справки расчеты — Списание расходов будущих периодов. В таблице ниже представлен ежемесячный расчет сумм списания РБП равномерным способом при указании в карточке РБП фактической даты приобретения либо первого числа месяца приобретения.

Ежемесячная сумма списания при указании периода оказания услуги 01.

Бухгалтерский и налоговый учет интернет-сайта

Поделиться в соц. Оно закреплено в ст. Согласно п. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. При этом существует определенная группа расходов, которые относятся на уменьшение налоговой базы не в момент возникновения, а в течение определенного периода времени. К таким расходам, в частности, относятся расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки ст.

Алгоритм учета таких расходов будущих периодов предполагает определение срока, в течение которого сумма расхода учитывается при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Также нормой п. Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. В данной норме речь идет о расходах налогоплательщиков, являющихся исполнителями по длительным договорам получающих доходы , то есть норма не распространяется на расходы, понесенные заказчиком работ услуг , и соответственно не имеет отношения к рассматриваемой ситуации.

Если сделка не содержит условий о том, когда возникает расход, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Контролирующие органы трактуют данное положение следующим образом: расходы, результат которых относится к нескольким отчетным налоговым периодам, нужно распределять по этим периодам.

Москве от 27 января 2006 г. В письме от 24 декабря 2008 г. Однако такая позиция не является однозначной. Буквальное толкование этой нормы, по нашему мнению, означает следующее. Сделка содержит условия о том, когда возникает расход, если по условиям такой сделки можно определить, когда работы услуги считаются выполненными оказанными , то есть когда налогоплательщиком как заказчиком понесены расходы по соответствующему договору.

Если по условиям договора нельзя определить, когда работы услуги считаются выполненными оказанными , то есть когда налогоплательщиком как заказчиком понесены расходы по этому договору, то тогда сделка не содержит условий о возникновении расходов. Именно в этом случае у налогоплательщика возникает обязанность распределить расходы между отчетными налоговыми периодами.

Ситуации, когда сделки не содержат условия о возникновении расходов, как правило, относятся к договорам длительного характера, например договорам на абонентское обслуживание, где четко не прописан момент оказания услуг. Таким образом, вопрос о применении второго предложения абз. Если сделка содержит условия о том, когда возникает расход, то он признается в том периоде, в котором возникает исходя из условий сделки, независимо от того, к каким периодам относится результат этих работ услуг , с учетом требований ст.

В соответствии с п. Дата признания прочих расходов установлена подп. Рассмотрим порядок признания отдельных видов расходов будущих периодов в целях исчисления налога на прибыль. Расходы на приобретение программных продуктов В соответствии со ст. Налоговый учет расходов налогоплательщика на приобретение программных продуктов программ для ЭВМ зависит от того, признаются они нематериальными активами или нет. Для признания НМА необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды доход , а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и или исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности в том числе патентов, свидетельств, других охранных документов, договора уступки приобретения патента, товарного знака.

Из приведенной нормы НК РФ следует, что для признания результата интеллектуальной деятельности в рассматриваемой ситуации — программного продукта нематериальным активом необходимо наличие у налогоплательщика исключительных прав на него.

Этот вывод подтверждается практикой налоговых органов и арбитражной практикой. Москве в письмах от 4 июня 2008 г. В Постановлении от 9 июля 2009 г. Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль приобретенные налогоплательщиком исключительные права на программные продукты признаются нематериальными активами, а расходы на их приобретение подлежат списанию через систему амортизационных отчислений.

Соответственно неисключительные права налогоплательщика на приобретенные им на основании лицензионных соглашений программные продукты не признаются НМА, подлежащими амортизации. В этом случае согласно ст. Порядок признания рассматриваемых расходов зависит от условий оплаты, установленных договором.

Если договором предусмотрены периодические платежи, сумма лицензионных платежей по лицензионному договору будет учитываться в составе расходов равномерно в течение срока действия договора на последнее число каждого отчетного налогового периода подп.

Если же договором предусмотрен разовый платеж, порядок учета расходов на его уплату, по нашему мнению, зависит от условий договора. При этом возможны следующие два варианта. Первый вариант. Стороны определили разовый платеж в качестве аванса с ежемесячным подтверждением факта использования лицензиатом неисключительного права на программный продукт с указанием суммы платежа, приходящейся на конкретный месяц.

В случае досрочного расторжения лицензионного договора часть суммы разового платежа возвращается лицензиаром лицензиату. При таких условиях лицензионного договора услуга будет считаться оказанной на последний день каждого месяца в течение срока действия договора, и, следовательно, сумма разового платежа будет учитываться в составе прочих расходов лицензиата на последнее число каждого отчетного налогового периода в соответствующей сумме, определенной сторонами подп.

Второй вариант. Стороны определили разовый платеж как платеж за предоставление в пользование неисключительного права на программный продукт за весь период пользования правами, ежемесячно не подтверждается факт использования лицензиатом неисключительного права на программный продукт с указанием суммы платежа, приходящейся на конкретный месяц.

В случае досрочного расторжения лицензионного договора разовый платеж ни в какой сумме не возвращается лицензиаром лицензиату. При таких условиях договора услуга будет считаться оказанной на момент передачи программного продукта в пользование лицензиату. На наш взгляд, в таком случае сумма разового платежа может учитываться единовременно на дату предоставления в пользование неисключительного права. Использование результата интеллектуальной деятельности по прекращении действия лицензионного договора влечет за собой ответственность за нарушение исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, установленную ГК РФ, иными законами или договором п.

Другими словами, прекращение действия лицензионного договора влечет за собой прекращение прав лицензиата на пользование объектом интеллектуальной собственности. Однако контролирующие органы, ссылаясь на п. Москве от 30 сентября 2010 г. При этом контролирующие органы не ставят порядок учета в зависимость от условий договора. Также некоторые суды поддерживают данную точку зрения см.

В то же время широко представлена арбитражная практика, позволяющая учитывать подобные расходы единовременно на основании отсутствия в НК РФ требования о необходимости равномерно распределять такие расходы в течение всего периода действия неисключительного права см.

Таким образом, учитывая противоречивость правоприменительной практики и отсутствие прямого регулирования в НК РФ, в данном случае возможны следующие два варианта признания налогоплательщиком рассматриваемых расходов: равномерно в течение срока действия предоставленной лицензии; единовременно. Первый вариант является безрисковым, так как соответствует позиции контролирующих органов. Второй вариант сопряжен с налоговыми рисками, и его правомерность налогоплательщику, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Однако арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщика. Расходы по доработке, настройке программных продуктов В соответствии с подп. Порядок налогового учета расходов по доработке и адаптации настройке программного обеспечения зависит от того, на основании исключительных или неисключительных прав ими владеет налогоплательщик. Программные продукты, которыми налогоплательщик владеет на основании исключительных прав, признаются нематериальными активами, стоимость которых подлежит списанию путем начисления амортизации.

В этом случае порядок признания расходов по доработке и адаптации программных продуктов определяется исходя из фактического содержания таких работ и их результата, а также периода их осуществления. Согласно подп. Таким образом, работы по доработке модификации и настройке адаптации программного продукта фактически направлены на придание новых качеств и обеспечение нормального функционирования и использования уже существующего НМА, то есть работы по доработке и настройке нематериальных активов по своему экономическому смыслу аналогичны работам по доработке и наладке основных средств.

Из положений приведенной нормы следует, что расходы на доработку и адаптацию программного обеспечения, понесенные налогоплательщиком до ввода такого нематериального актива в промышленную эксплуатацию, подлежат включению в его первоначальную стоимость и, следовательно, последующему списанию в порядке начисления амортизации. Контролирующие органы занимают аналогичную позицию по данному вопросу.

Так, Минфин России в письме от 29 января 2010 г. Если работы по доработке и адаптации программного обеспечения осуществляются после ввода данного НМА в промышленную эксплуатацию, то в отношении порядка признания соответствующих расходов сообщаем следующее. В то же время глава 25 НК РФ не содержит и прямого запрета на изменение первоначальной стоимости нематериальных активов.

В связи с этим, по нашему мнению, налогоплательщик вправе увеличивать первоначальную стоимость НМА в случае их доработки и адаптации, поскольку такой порядок учета затрат наиболее соответствует экономическому смыслу сути проводимых работ.

Необходимо также отметить, что согласно п. Следовательно, налогоплательщик также на основании п. Такой порядок учета не приведет к потерям для бюджета, так как затраты на модернизацию и доработку НМА будут признаваться для налога на прибыль постепенно через систему амортизационных отчислений. В то же время считаем необходимым обратить внимание на то, что, по мнению Минфина России, выраженному в письме от 25 мая 2009 г.

При этом порядок учета таких затрат финансовое ведомство не уточняет. Однако, принимая во внимание позицию контролирующих органов по вопросу порядка признания расходов на доработку модернизацию и адаптацию программного обеспечения, принадлежащего налогоплательщику на основании неисключительного права, признаваемых в составе прочих расходов, авторы полагают, что в рассматриваемом случае контролирующие органы будут рекомендовать к применению аналогичный подход, а именно равномерное признание в течение периода использования такого программного продукта см.

При этом, как было указано ранее, такой подход противоречит требованиям НК РФ, и в случае квалификации на основании подп. Таким образом, учитывая отсутствие прямого регулирования в НК РФ, возможны следующие три варианта признания расходов на доработку и настройку адаптацию программного продукта программного обеспечения , понесенных налогоплательщиком после ввода данного нематериального актива в эксплуатацию: отнесение таких расходов на увеличение первоначальной стоимости нематериального актива и последующее списание через систему амортизационных отчислений; единовременное признание в составе прочих расходов; равномерное распределение расходов в течение срока использования нематериального актива, начиная с периода принятия заказчиком соответствующих работ по доработке и настройке программного обеспечения.

Фактически все варианты позволяют отнести понесенные налогоплательщиком расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Применение второго варианта сопряжено с существенными налоговыми рисками, поскольку он противоречит позиции контролирующих органов. При этом, как было указано выше, арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщика.

Третий вариант является наименее рискованным, так как он соответствует позиции контролирующих органов. При этом, если налогоплательщик применяет линейный способ начисления амортизации, применение первого и третьего вариантов фактически приведет к одинаковой налоговой нагрузке для налогоплательщика.

Приобретение программных продуктов на основании неисключительных прав препятствует их признанию НМА, подлежащими амортизации. В этом случае расходы по доработке и настройке программных продуктов подлежат отнесению на уменьшение налогооблагаемой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп.

Контролирующие органы придерживаются аналогичной позиции. Так, Минфин России в письме от 2 февраля 2011 г. Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 23 октября 2009 г. Москве от 4 июня 2008 г. Расходы на доработку и адаптацию настройку программных продуктов, по мнению авторов, в силу абз. При этом следует учитывать, что контролирующие органы придерживаются иной точки зрения по данному вопросу. Согласно позиции Минфина России, выраженной в письмах от 23 октября 2009 г.

Однако данная позиция, на наш взгляд, противоречит требованиям НК РФ, поскольку расходы по доработке и настройке программного обеспечения подлежат признанию в целях исчисления налога на прибыль в момент их фактического возникновения, который определяется на основании условий соответствующих договоров и не зависит от периода использования самого программного продукта. При этом порядок признания расходов на доработку и адаптацию программного обеспечения, принадлежащего налогоплательщику на основании неисключительных прав, не зависит от момента начала его эксплуатации, поскольку для него они фактически представляют собой самостоятельный вид затрат, подлежащих учету исходя из установленных договорами на их выполнение условий.

Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль расходы налогоплательщика по доработке и настройке программного обеспечения, принадлежащего ему на основании неисключительных прав, могут быть признаны: единовременно в составе прочих расходов исходя из установленных договорами на их выполнение условий; равномерно в течение периода использования программного продукта.

По мнению авторов, применение того или иного варианта учета рассматриваемых расходов зависит от конкретных условий, предусмотренных договором на приобретение самого программного продукта 4. Если расходы на приобретение программного продукта могут быть списаны в составе прочих расходов единовременно, расходы по доработке и настройке такого программного продукта также могут быть признаны единовременно, если это не противоречит условиям договора на доработку и настройку программного продукта.

В случае если исходя из условий договора на приобретение программного продукта соответствующие расходы признаются равномерно в течение периода использования программного продукта, расходы на доработку и настройку такого программного продукта могут быть списаны в составе прочих расходов либо единовременно, либо равномерно в течение периода, оставшегося до окончания срока использования программного продукта, в зависимости от условий договора на доработку и настройку программного продукта.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов, связанных с на приобретение новогодней елки и осуществляется их списание? Каковы.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Списание спецодежды в налоговом учете с 2015 года (Для программ 1С:УПП, КА)


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий