+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Срок возврата налога на прибыль

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, срок на подачу в налоговый орган заявления о возврате переплаты, если . Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Порядок и сроки возврата излишне уплаченных налогов

срок возврата налога на прибыль
Порядок и сроки возврата излишне уплаченных налогов основания для проведения зачета переплаты по налогу на прибыль организаций.

Как закрыть ИП в 2019 году: пошаговая инструкция Срок возврата переплаты по налогам исчисляется с момента подачи декларации. К такому выводу пришел суд постановление АС Дальневосточного округа от 16. Организация обратилась с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль. О наличии переплаты она узнала из акта сверки расчетов налога. Срок возврата переплаты по налогу истек. Нужна ли сверка расчетов Налоговики обязаны сообщать компании о каждом факте излишней уплаты налога и о сумме переплаты.

Сделать это они должны в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта п. Как подготовить запрос на сверку расчетов с налоговой Выявить переплату может сверка расчетов. Но в рассматриваемом случае суд не признал сверку фактом, который имеет правовое значение в разрешении спора.

Акт сверки не содержал суммы переплаты по налогу. Эту сумму компания отразила в уточненной декларации по налогу на прибыль. Ее налогоплательщик представил после сверки расчетов.

Но суд решил, что корректировка налоговых обязательств была вызвана ошибками в первичной декларации. Налогоплательщик должен был знать объем своих налоговых обязательств уже на момент подачи первичной декларации. Подача уточненной налоговой декларации лишь подтверждает данное обстоятельство.

Поэтому срок для обращения за возвратом налога не может исчисляться со дня проведения совместной сверки расчетов. Ведь спорная переплата образовалась в связи с корректировкой организацией своих налоговых обязательств путем подачи уточненной налоговой декларации. Как вернуть переплату по налогам Статья 287 НК РФ устанавливает правило о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты последующих авансовых платежей и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода.

Оно основано на методе нарастающего итога. Порядок исчисления налога на прибыль предусматривает определение суммы налога по итогам налогового периода. По итогам же каждого отчетного периода надо определить сумму авансового платежа. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного налогового периода. Когда организация не заявляет требование о возврате излишне уплаченного авансового платежа по итогам отчетного периода, данный платеж как промежуточный результат финансово-хозяйственной деятельности учитывается на дату окончания следующего отчетного налогового периода.

Определение окончательного финансового результата и размера налога на прибыль производится в налоговой декларации по налогу на прибыль, которая представляется по итогам налогового периода.

Декларацию по налогу на прибыль надо представить не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом п. Поэтому о переплате по авансовому платежу можно заявить с даты представления налоговой декларации за истекший год. Трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате подлежит исчислению именно с этого момента. Как считать трехлетний срок возврата переплаты по налогу Срок возврата переплаты по налогам в судебной практике Переплата - сумма налога, которая была зачислена в бюджет в большем размере, чем налоговое обязательство налогоплательщика.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период, с платежными документами, которые относятся к нему же. При этом учитываются и сведения о расчетах налогоплательщика с бюджетами. Но сами по себе платежные документы, также как и акты сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом, не свидетельствуют о наличии переплаты.

Факт излишней уплаты налога в бюджет должен быть доказан платежными поручениями, инкассовыми поручениями распоряжениями инспекции, информацией об исполнении обязанности по уплате налогов, которая формируется в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом.

Подготовлено по материалам.

Срок возврата переплаты по налогам. Арбитражная практика

Организация при оплате налогов допустила техническую ошибку и перечислила в бюджет сумму, превышающую начисленную по декларации.

Общие правила зачета и возврата переплаты Общими для зачета и возврата переплаты по налогу на прибыль являются следующие моменты: Зачет и возврат можно произвести в срок не более 3 лет со дня образования переплаты п. По переплате, образовавшейся в результате подачи декларации, зачет и возврат будут возможны только по прошествии 3 месяцев, отведенных налоговым органам на проверку декларации п.

Зачет и возврат осуществляются на основании представленного в ФНС заявления по утвержденной форме пп. Заявление может быть отправлено электронным способом или представлено в ИФНС на бумажном носителе. В последнем случае оно делается в 2 экземплярах. Перед подачей заявления на зачет или возврат организации необходимо сверить суммы имеющейся переплаты с данными налоговых органов. Для этого не обязательно делать сверку.

Достаточно запросить в ИФНС справку о состоянии расчетов с бюджетом и убедиться в совпадении сумм переплаты. Это нужно сделать в связи с тем, что налоговики вправе самостоятельно зачесть переплату в счет погашения недоимки по другим налогам п. Решение о проведении такого зачета или об отказе в нем налоговики должны направить организации письменно в течение 5 рабочих дней с даты его принятия п. Как зачесть переплату по налогу на прибыль Вариант зачета имеющейся переплаты является более предпочтительным как для налоговых органов, так и для организаций.

Эта операция короче по срокам исполнения, чем возврат, и не влечет за собой фактического перечисления денежных средств. Налог на прибыль, вне зависимости от того, в какой бюджет он перечисляется, является федеральным налогом ст. Соответственно, переплата по налогу на прибыль может быть зачтена только в уплату бюджетных платежей того же уровня п. Следует иметь в виду, что у налоговых органов нет обязанности самостоятельно зачитывать имеющуюся переплату в счет будущих платежей по тому же самому налогу.

На практике большинство налоговых инспекций это делает. Однако во избежание разногласий организациям рекомендуется уведомлять инспекторов о намерении такого зачета. В тексте заявления на зачет переплаты по налогу на прибыль должна быть указана сумма, которую планируется зачесть, коды бюджетной классификации КБК налогов пеней, штрафов , между которыми должен быть сделан зачет, а также коды ОКТМО, ИФНС и шифры налоговых периодов.

Решение о проведении зачета принимается налоговыми органами в течение 10 рабочих дней п. Датой зачета будет считаться дата принятия решения. Поэтому, если дата зачета важна для срока уплаты налога, на который будет перенесена сумма переплаты, это обстоятельство надо иметь в виду. Подробности см.

После получения решения о зачете организацией на дату проведения зачета делается бухгалтерская проводка, отражающая перенос зачтенной суммы в дебет счета 68 субсчет учета расчетов по налогу, на оплату которого перенесена сумма переплаты с кредита счета 68 субсчет учета расчетов по налогу на прибыль, на котором имела место переплата. Как вернуть переплату по налогу на прибыль В тексте заявления на возврат переплаты должны быть указаны реквизиты расчетного счета, на который организация просит вернуть сумму имеющейся переплаты.

Решение о возврате принимается налоговыми органами так же, как и при зачете, в течение 10 рабочих дней п. При этом если у организации на момент принятия решения имеется задолженность по платежам в бюджет того же уровня, то из суммы имеющейся переплаты сначала будет погашена такая задолженность п.

В решении налогового органа отразится факт зачета имевшей место задолженности. Возврату будет подлежать остаток суммы переплаты. Фактический возврат денежных средств осуществляется федеральным казначейством на основании поручения налогового органа.

Общий срок возврата не должен превышать одного месяца с даты подачи заявления на возврат п. Факт возврата денежных средств организация учтет на дату поступления денежных средств проводкой в дебет счета 51 с кредита счета 68 субсчет учета расчетов по налогу на прибыль, на котором имела место переплата.

Зачет, проведенный налоговым органом при принятии решения о возврате, будет в проводках отражен так же, как и при зачете по инициативе организации. Итоги Если вы обнаружили переплату по налогу, то для ее зачета или возврата на расчетный счет достаточно написать соответствующее заявление. При этом нужно учесть, что процедура возврата более длительная по сравнению с зачетом налога.

Больше материала по возврату и зачету налогов см. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Подборка наиболее важных документов по вопросу Возврат переплаты по налогу на в отношении возврата излишне уплаченного налога на прибыль .

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

В рассматриваемой ситуации ИП обратился в суд в связи с тем, что инспекция отказалась вернуть ему более 100 тыс. По мнению ИП, суммы уплачены им ошибочно в результате физического и морального воздействия со стороны неких должностных лиц на него и его семью. Отметим, что излишне уплаченные суммы образовались в 2001, 2003 и 2014 годах.

ИП указал, что впервые узнал об имеющейся переплате только после регистрации в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России в 2016 году. Однако суды трех инстанций поддержали налоговый орган, указав, что течение исковой давности начинается со дня уплаты налогоплательщиком налогов и сборов, размеры которых он определил самостоятельно. Значит, ИП должен был знать о переплате после уплаты налога.

Кроме того суды установили, что эти суммы не являлись излишне уплаченными или излишне взысканными и не подлежали возврату на основании п. С какой даты исчисляется трехлетний срок для возврата налога, если переплата возникла в результате превышения авансовых платежей, уплаченных по итогам отчетных периодов, над суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода к примеру, налога на прибыль, налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Узнайте из материала "Зачет возврат излишне уплаченных сумм налога" в "Энциклопедии решений. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно! По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу ИП — без удовлетворения.

Напомним, что акт сверки с бюджетом не прерывает трехлетний срок для возврата излишне уплаченных налогов.

Возврат переплаты по налогу на прибыль

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральных законов от 27. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете возврате сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета возврата в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Федерального закона от 04.

Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету возврату ответственному участнику этой группы в порядке, установленном настоящей статьей. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации. Суммы денежных средств, уплаченные в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Федеральных законов от 16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа, в случае, предусмотренном пунктом 11. Факт указания лица в качестве номинального владельца имущества в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов вкладов в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и передача такого имущества его фактическому владельцу сами по себе не являются основанием для признания излишне уплаченными сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, уплаченных номинальным владельцем в отношении такого имущества.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам налоговым агентам , указанным в пункте 3 статьи 174. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке. Правила о возврате сумм излишне уплаченных налогов, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении возврата сумм ранее удержанного налога на прибыль организаций, подлежащих возврату иностранной организации в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 312 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Решение о возврате суммы ранее удержанного налога на прибыль организаций принимается налоговым органом по месту учета налогового агента в течение шести месяцев со дня получения от иностранной организации заявления о возврате ранее удержанного налога и иных документов, указанных в пункте 2 статьи 312 настоящего Кодекса. Сумма ранее удержанного налога на прибыль организаций подлежит возврату в течение одного месяца со дня принятия налоговым органом решения о возврате суммы ранее удержанного налога.

Порядок и сроки возврата излишне уплаченных налогов основания для проведения зачета переплаты по налогу на прибыль организаций.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Когда последний срок оплаты налога на прибыль ?


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий